Организация бухгалтерского учета в ООО «Торгово-Производственной компании « «Торгово-Производственной Компании «Алюминий — Металл — Древесина»

Бухгалтерский учет в организации ООО «Торгово-Производственная компания «Алюминий-Металл-Древесина» осуществляется руководителем. Бухгалтерский учет в организации ведется на бумажных носителях и в электронном виде с использованием специализированных бухгалтерских программ «1С — Предприятие 8.0».

Руководитель выполняет следующие функции:

• · формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности Общества;
• · обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием трудовых, материальных и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
• · осуществление (совместно с другими службами) экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления мобилизации внутрихозяйственных ресурсов.

Организация ведет учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета, разработанным организацией на основании Приказа Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н в редакции изменений и дополнений.

Организация использует типовые формы первичных документов, содержащихся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Если по хозяйственным операциям отсутствуют первичные документы, утвержденные органами статистики, организация использует собственные формы с обязательным наличием реквизитов, установленных ст. 9 ФЗ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996 в редакции изменений и дополнений, подлежат обязательному утверждению руководителем организации и оформляются дополнительными приложениями к учетной политике.

Как уже отмечалось, бухгалтерский учет на данном предприятии ведется по упрощенной форме с использованием регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия. А именно используются следующие ведомости (см. приложение 2):

• — Ведомость учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений (форма №В-1);
• — Ведомость учета производственных запасов и товаров, а также НДС, уплаченного по ценностям (форма №В-2);
• — Ведомость учета затрат на производство (форма №В-3);
• — Ведомость учета денежных средств и фондов (форма №В-4);
• — Ведомость учета расчетов и прочих операций — (форма №В-5);
• — Ведомость учета реализации (форма №В-6 (оплата));
• — Ведомость учета расчетов и прочих операций (форма №В-6 (отгрузка));
• — Ведомость учета расчетов с поставщиками (форма №В-7);
• — Ведомость учета оплаты труда (форма №В-8);
• — Ведомость (шахматная) — (форма №В-9).

Рассмотрим более подробно порядок отражения операций на счетах бухгалтерского учета предприятия ООО «ТПК «АМД».

В феврале 2008 года организация ООО «ТПК «АМД» приобрела компьютер у ИП Смирнова С. Д., покупная цена 20 000 руб. (без НДС, так как контрагент освобожден от уплаты НДС). Также для установки и сборки данного компьютера предприятию пришлось вызывать программиста. Стоимость работ составила 2000 руб. (без НДС, услуги по настройке оказывал ИП Смирнов С. Д., освобожденный от уплаты НДС). Рассмотрим порядок отражения в учете на данном предприятии:

Дт 08 Кт 76 — 20 000 — приобретен компьютер;

Дт 08 Кт 76 — 2000 — услуги по настройке компьютера;

Дт 01 Кт 08 — 22 000 — введен в эксплуатацию компьютер.

За 2008 год расходы на приобретение основных средств составили 68 600 руб.

В ООО «ТПК «АМД» на балансе числятся следующие объекты основных средств:

• — компьютер в комплекте, инв. № 2, сроком полезного использования 3 года;
• — принтер лазерный, инв. № 11, сроком полезного использования 3 года;
• — мебель, инв. № 14, сроком полезного использования 5 лет;

Офис — арендованное помещение.

Согласно Учетной политике ООО «ТПК «АМД» проводит инвентаризацию средств: основные средства, товарно-материальные ценности — не реже 1 раза в год, денежные средства в кассе, дебиторской и кредиторской задолженности — не реже 1 раза в месяц.

Согласно учетной политике ООО «ТПК «АМД» не производит переоценку основных средств. Также в учетной политике закреплен линейный способ начисления амортизации.

Дт 20 Кт 02 — 2346 — начислена амортизация по основным средствам за январь.

За 2008 год сумма начисленной амортизации составила 12 210 рублей.

В случае выбытия в учете делаются записи:

Дт 02 Кт 01 — списана начисленная амортизация;

Дт 90.2 Кт 01 — списана остаточная стоимость;

Дт 76 Кт 90.1 — отражена продажная цена.

В 2008 году выбытие основных средств не происходило.

Для учета выплаты заработной платы используется счет 70 «Расходы на оплату труда». В состав фонда заработной платы ООО «ТПК «АМД» включаются начисленные суммы оплаты труда в денежной форме за отработанное и неотработанное время; стимулирующие доплаты и надбавки, компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, премии и единовременные поощрительные выплаты. ООО «ТПК «АМД» применяют повременно-премиальную систему оплаты труда.

Дт 44 Кт 70 — начислена заработная плата.

В случае ухода сотрудника в отпуск в учете делаются записи:

Дт 44 Кт 70 — начислены отпускные.

Рассмотрим более подробно порядок расчета НДФЛ на предприятии ООО «ТПК «АМД». Сумма начисленной заработной платы менеджеру товароведу Емелиной М. В. за январь месяц составила 8000 руб., сумма премии — 800 руб.

• — Количество детей у работников составило 2 человека;
• — За февраль была начислена заработная плата в сумме 8800 руб.

Январь:

Доход в январе = 8000+800 = 8800 руб.

Дт 44 Кт 70 — 8800 — начислена заработная плата;

Стандартные вычеты = 400 + 1000*2 = 2400 руб.

НДФЛ за январь = (8800 — 2400)*13% = 832 руб.

Дт 70 Кт 68 — 832 — Начислен НДФЛ;

Февраль:

Доход за январь-февраль = 8800+8800 = 17 600 руб.

Дт 44 Кт 70 — 8800 — начислена заработная плата;

Вычеты = 2400+2400 = 4800 руб.

НДФЛ за январь-февраль = (17 600 — 4800)*13% = 1664 руб.

НДФЛ за февраль = 1664 — 832 = 832 руб.

Дт 70 Кт 68 — 832 — начислен НДФЛ.

Выдача заработной платы в учете отражается следующим образом:

Дт 50 Кт 51 — 42 000 — поступило в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы;

Дт 70 Кт 50 — 42 000 — выплачена заработная плата;

Дт 68 Кт 51 — 5180 — перечислен НДФЛ в бюджет;

За 2008 сумма расходов на заработную плату составила 362 000 руб., в том числе сумма НДФЛ — 46 020 руб.

Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Операции по данному счету регистрируются в ведомости В-7 на основе первичных документов. В учете делаются соответствующие записи. В сентябре 2008 года ООО «ТПК «АМД» приобрело у ООО «Сигма» строительные материалы.

Дт 41 Кт 60 — 200 000 — приобретены материалы;

Дт 60 Кт 51 — 236 000 — оплачен счет поставщика.

В 2008 роду расходы на приобретение товаров составили 1 300 000 рублей.

Для осуществления своей деятельности ООО «ТПК «АМД» приобретает бумагу, ручки и прочие канцелярские товары, для этого данное предприятие выдает под отчет средства сотрудникам, которые приобретают канцтовары.

Для учета подотчетных сумм на предприятии ООО «ТПК «АМД» используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». На счете 76 отражаются расчеты с покупателями (счет 62), с подотчетными лицами (счет 71), с учредителями (счет 75), с персоналом по прочим операциям (счет 73) и с прочими дебиторами и кредиторами (счет 76).

При выдаче средств под отчет в учете делаются следующие записи:

Дт 50 Кт 51 — 3000 — получено с расчетного счета в кассу на хозяйственные нужды;

Дт 76 Кт 50 — 3000 — выдано под отчет;

Дт 20 Кт 76 — 2820 — списаны расходы на хозяйственные нужды;

Дт 50 Кт 76 — 180 — возвращен остаток неиспользованных подотчетных сумм.

За 2008 год расходы на хозяйственные нужды составили 21 812 руб.

Так как ООО «ТПК «АМД» применяет УСН, то освобождено от уплаты ЕСН, но при этом уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. В учете это отображается следующим образом:

Дт 20 Кт 69 — 14 128 — начислены взносы на обязательное пенсионное страхование.

Дт 69 Кт 51 — перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование.

За 2008 год расходы на обязательное пенсионное страхование составили 51 404 руб.

Как уже отмечалось, предприятие ООО «ТПК «АМД» арендует офисное помещение. У ООО «ТПК «АМД» заключен договор аренды № 23-А с ООО «РВД» от 10.01.2006 года, согласно которому размер ежемесячных арендных платежей составляет 5000 руб. (НДС не облагается, так как ООО «РВД» применяет УСН).

В учете операции по аренде осуществляются следующим образом:

Дт 20 Кт 76 — 5000 — начислена арендная плата;

Дт 76 Кт 51 — 5000 — перечислена арендная плата ООО «РВД».

За 2008 год расходы на аренду составили 60 000 руб.

Подводя итог, расходы ООО «Торгово-Производственной компании «Алюминий-Металл-Древесина» за 2008 год составили 1 876 026 руб.

Как уже отмечалось, предприятие ООО «ТПК «АМД» занимается оптовой торговлей строительными материалами. Все затраты по ведению деятельности учитываются на счете 44 «Расходы на продажу», на котором учет ведется по каждому заказу. При реализации товаров в учете делается запись Дт 90.2 Кт 41,44 — списана себестоимость товаров и затраты.

Реализация отражается в учете отражается следующим образом:

Дт 44 Кт 70,76,02,68,69 — 118 400 — собраны расходы на ведение деятельности.

Дт 76 Кт 90.1 — 312 000 — отражена выручка от реализации товаров;

Дт 90.2 Кт 41 — 100 400 — списана с/с товаров;

Дт 90.2 Кт 44 — 118 400 — списаны расходы;

Дт 90.9 Кт 99 — 93 200 — отражена прибыль от реализации.

За 2008 год доходы организации ООО «Торгово-Производственной компании «Алюминий-Металл-Древесина» составили 2 316 392 руб.

Как уже отмечалось, предприятие ведет учет по упрощенной форме с применением специальных ведомостей. Рассмотрим порядок заполнения данных ведомостей (см. Приложение 2).

• — Ведомость учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений (форма №В-1). Отражается остаток на начало, дебетовый и кредитовый оборот по счету 01 по видам основных средств и указывается сумма начисленной амортизации и выводится остаток на конец периода;
• — Ведомость учета производственных запасов и товаров, а также НДС, уплаченного по ценностям (форма №В-2). Отражается остаток на начало периода, обороты по дебету и кредиту 10 счета по видам материалов, выводится остаток на конец периода и отдельной строкой выделяется НДС;
• — Ведомость учета затрат на производство (форма №В-3). Отражается остаток на начало периода, обороты по дебету и кредиту счетов 20 и 08 в корреспонденции с различными счетами по видам продукции и основных средств, формируется полная сумма затрат, выводится остаток на конец периода;
• — Ведомость учета денежных средств и фондов (форма №В-4). Открывается отдельно на счета 02,50,51. В ведомости отражается сальдо начальное, обороты по дебету и кредиту счетов 02,50,51 в корреспонденции с различными счетами и выводится конечное сальдо;
• — Ведомость учета расчетов и прочих операций — (форма №В-5). Открывается отдельно на счета 68, 76, 99. В ведомости отражается сальдо начальное, обороты по дебету и кредиту счетов 68,76,99 в корреспонденции с различными счетами и выводится конечное сальдо;
• — Ведомость учета реализации (форма №В-6 (оплата)). Отражается сальдо на начало периода, операции по дебету и кредиту счета 90 в разрезе покупателей, выводится финансовый результат;
• — Ведомость учета расчетов с поставщиками (форма №В-7). Отражается остаток на начало по поставщикам, обороты по дебету и кредиту счета 60 в корреспонденции с различными счетами, выводится конечное сальдо;
• — Ведомость учета оплаты труда (форма №В-8). Отражается остаток задолженности на начало по сотрудникам, обороты по дебету и кредиту счета 70 в корреспонденции с различными счетами, выводится конечное сальдо;
• — Ведомость (шахматная) — (форма №В-9) (см. Приложение 2). Формируется с кредита счетов согласно ведомостям в дебет счетов. Обороты по дебету и кредиту счетов должны быть равны. Затем составляется оборотная ведомость.

Так как ООО «Торгово-Производственной компании «Алюминий-Металл-Древесина» применяет УСН, то обязательно должно вести книгу учета доходов и расходов. Рассмотрим порядок ее ведения на данном предприятии.

В Книге учета доходов и расходов в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период. Ведение Книги учета доходов и расходов, а также документирование фактов предпринимательской деятельности осуществляется на русском языке.

Исправление ошибок в Книге учета доходов и расходов должно быть обоснованно и подтверждено подписью директора ООО «Торгово-Производственной компании «Алюминий-Металл-Древесина» с указанием даты исправления и печатью организации.

Данная книга открывается на 1 год и заверяется в налоговой инспекции. Книга учета доходов и расходов состоит из трех разделов.

Раздел I «Доходы и расходы» предназначен для записи доходов и расходов за каждый квартал.

Раздел II «Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за отчетный (налоговый) период» заполняется ООО «Торгово-Производственной компании «Алюминий-Металл-Древесина», так как выбранный объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». В разделе указываются наименование объектов основных средств, дату ввода в эксплуатацию, дату оплаты объекта, его первоначальную и остаточную стоимость, срок полезного использования объекта, количество кварталов эксплуатации объекта, сумму расходов на приобретение объекта, принимаемую при определении налоговой базы за отчетный период, и ряд других необходимых сведений.

Раздел III «Расчет налоговой базы по единому налогу» также заполняется ООО «Торгово-Производственной компании «Алюминий-Металл-Древесина», так как объект налогообложения— «доходы, уменьшенные на величину расходов» и получившим убытки от осуществляемой предпринимательской деятельности. В разделе III «Расчет налоговой базы по единому налогу» содержатся данные о доходах, расходах и об отклонениях по ним за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год. По данным этого раздела осуществляется расчет суммы единого налога за соответствующий период.