Сбор аудиторских доказательств на примере ОАО «РЖД»
Нормативная проверка расчета среднедневного заработка для различных целей, применяемого в организации и соответствие его требованиям законодательства. При проведении данной аудиторской процедуры аудитор проверяет алгоритм расчета среднедневного заработка для различных целей и делает отметки о их соответствии с требованиями законодательства. Пересчет начисления выплат компенсационного… Читать ещё >
Сбор аудиторских доказательств на примере ОАО «РЖД» (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Сбор аудиторских доказательств по аудиту начисления заработной платы происходит согласно плану и программе в следующей последовательности:
- 1. Аудит правомерности и соблюдения законности трудовых отношений и компенсационных выплат
- 1.1 Нормативная проверка оформления работников (прием и увольнение). Данная аудиторская процедура подразумевает проверку наличия трудовых договоров и приказов о принятии на работу работников и на их увольнение.
Проведём данную проверку на основании табеля учёта рабочего времени отдела продаж в Росжелдорснабе — филиале ОАО «РЖД» .
Рабочий документ № 1.Нормативная проверка оформления работников.
№п/п. | ФИО работника, должность,. | Отметка о наличии трудового договора. | Отметка о наличии приказа о принятии работника. | Отметка о наличии приказа об увольнении. | Примечание. |
Абрамов А. А., начальник отдела, № 11 363. | На момент проверки является сотрудником отдела продаж ОАО «РЖД». | ||||
Живин В. Ю., менеджер, № 11 204. | То же. | ||||
Зудов Р. Г., менеджер, № 11 227. | То же. | ||||
Кабиров Б. Р.,. менеджер, № 11 201. | То же. | ||||
Мальцев Д. О.,. менеджер, № 11 236. | То же. | ||||
Мельничук Н. А.,. менеджер, № 11 238. | То же. | ||||
Мухортин В. В.,. менеджер, № 11 206. | То же. | ||||
Панова М. Н.,. секретарь, № 11 116. | То же. | ||||
Удачина А. Е.,. секретарь, № 11 115. | На момент проверки не является сотрудником отдела продаж ОАО «РЖД». |
1.2 Нормативная проверка применения тарифных ставок при повременной оплате и норм и расценок при сдельной оплате. Данная аудиторская процедура подразумевает проверку наличия в штатном расписании, нарядах и маршрутных листах сумм, отражающих тарифные ставки и сдельные расценки.
Рабочий документ № 2. Нормативная проверка применения тарифных ставок и сдельных расценок.
№ п/п. | Документ. | Отметка о наличии отражения тарифных ставок. | Отметка о наличии отражения сдельных расценок. | Примечание. |
Штатное расписание. | Отражает повременную оплату труда. | |||
Наряд на сдельную работу. | Отражает сдельную оплату труда. | |||
Маршрутные листы. | То же. |
1.3 Инспектирование записей бухгалтерского учёта, отражающих начисление заработной платы при повременной оплате труда При осуществлении данной аудиторской процедуры подтверждается обоснованность отражения бухгалтерских записей по начислению заработной платы, т. е. прослеживается отражение операции по первичным документам и правильность отражения корреспонденции счетов в данных документах. Рассмотрим данное отражение по данным отдела продаж ОАО «РЖД».
Рабочий документ № 3.Ведомость контроля отражения бухгалтерских записей по начислению заработной платы.
№ п/п. | ФИО работника. | Расчетно-платежная ведомость. | Свод заработной платы. | Журнал-ордер № 10. | Отметка о соответствии корреспонденции счетов. | Примечание. |
Абрамов А. А. | В ж/о № 10 отражается только конечная сумма затрат и она совпадает с данными других первичных документов, корреспонденция счетов отражена верно. | |||||
Живин В. Ю. | ||||||
Зудов Р. Г. | ||||||
Кабиров Б. Р. | ||||||
Мальцев Д. О. | ||||||
Мельничук Н. А. | ||||||
Мухортин В. В. | ||||||
Панова М. Н. | ||||||
Удачина А. Е. | ||||||
Итого. |
1.4 Инспектирование записей бухгалтерского учёта, отражающих начисление компенсационных и стимулирующих выплат. Аудиторская процедура предполагает прослеживание первичных документов, на основании которых отражались операции по выплате сумм компенсирующего и стимулирующего характера.
Рабочий документ № 4. Ведомость контроля отражения бухгалтерских записей по начислению выплат компенсирующего и стимулирующего характера.
№. | ФИО работника. | Расчетноплатежная ведомость. | Свод з/пл. | Наличие приказа об отпуске. | Наличие больничного листа. | Наличие приказа об увольнении. | Запискарасчет по отпуску. | Бух справка по больничному. | Записка-расчет по выход пособию. | Примечание. |
Больничный. | Выходное пособие. | Отпуск. | ||||||||
Сухронов А.К. | 21 904,8. | 21 904,76. | ||||||||
Носов А.Д. | 26 666,7. | 26 666,67. | ||||||||
Туманова С.А. | 1696,44. | 1696,44. | 1696,44. | |||||||
Бардова К.П. | 1656,99. | 1656,99. | 1656,99. | |||||||
Аблыгина Л.Е. | 6702,9. | 6702,9. | 6702,9. |
- 2. Аудит начисления заработной платы (правильность применения сдельной, повременной и иных систем оплаты труда), тарифных ставок, сдельных расценок
- 2.1 Пересчет начисления заработной платы при сдельной оплате труда и сопоставление с данными БУ. На данном этапе следует провести пересчет расчета заработной платы по сдельным расценкам и сверить получившиеся данные с данными в первичных документах.
Рабочий документ № 5. Ведомость сопоставления данных экономического субъекта по начислению заработной платы по сдельным расценкам с данными аудитора.
№ п/п. | ФИО работника. | По данным эконом. субъекта. | По данным аудитора. | |
По наряду на сдельную работу. | ||||
Соломонов А.Д. | 924,9. | Отработано 8 часов З/пл = 115,6 121 875*8= 924,9. | Общая сумма з/пл бригады за месяц = 26*35,74+40*26,57+15*42,11+30,74*35=3699,6. Коэффициент распределения = 3699,6/32 нормо-часов (8*4)=115, 6 121 875. | |
Филин Д.С. | 924,9. | Отработано 8 часов З/пл = 115,6 121 875*8= 924,9. | ||
Мишков А.Н. | 1849,8. | Отработано 16 часов З/пл = 115,6 121 875 *16= 1849,8. |
2.2 Пересчет начисления заработной платы при повременной оплате труда и сопоставление с данными БУ. На данном этапе следует провести пересчет расчета заработной платы по тарифным ставкам и сверить получившиеся данные с данными в первичных документах.
Рабочий документ № 6. Ведомость сопоставления данных экономического субъекта по начислению заработной платы по тарифным ставкам с данными аудитора.
№ п/п. | ФИО работника. | По данным экономического субъекта. | По данным аудитора. | |||
Оклад. | Кол-во отработанных часов. | Премия. | Итого. | |||
Лебедева Т.А. | 40 000−00. | 35 000−00. | 5000−00. | 40 000−00. | ||
Догузова Е.В. | 35 000−00. | 30 000−00. | 5000−00. | 35 000−00. | ||
Кулакова Е.А. | 32 000;00. | 28 000−00. | 4000−00. | 32 000;00. | ||
Дементьева А.А. | 32 000;00. | 28 000−00. | 4000−00. | 32 000;00. | ||
Петрова А.К. | 32 000;00. | 28 000−00. | 4000−00. | 32 000;00. | ||
Шишкова А.А. | 32 000;00. | 28 000−00. | 4000−00. | 32 000;00. | ||
Миносова Т.В. | 28 000−00. | 25 000−00. | 3000−00. | 28 000−00. | ||
Маркова А.Д. | 28 000−00. | 25 000−00. | 3000−00. | 28 000−00. | ||
Светлая Д.С. | 28 000−00. | 25 000−00. | 3000−00. | 28 000−00. | ||
Богданова С.К. | 28 000−00. | 25 000−00. | 3000−00. | 28 000−00. | ||
Сивкова П.Д. | 26 000−00. | 23 000−00. | 3000−00. | 26 000−00. | ||
Андреева М.М. | 26 000−00. | 23 000−00. | 3000−00. | 26 000−00. | ||
Соколов Д.А. | 22 500−00. | 20 000−00. | 2500−00. | 22 500−00. | ||
Никонов П.С. | 18 000−00. | 18 000−00. | 18 000−00. | |||
Пухин Д.Д. | 18 000−00. | 18 000−00. | 18 000−00. | |||
Трошин П.П. | 10 000−00. | 10 000−00. | 10 000−00. |
- 3. Аудит начисления выплат компенсационного и стимулирующего характера (отпускных, пособий по временной нетрудоспособности и др.)
- 3.1 Пересчет начисления выплат компенсационного и стимулирующего характера и сопоставление с данными БУ. При проведении процедуры осуществляется пересчёт аудитором сумм выплаченных по больничным, отпускным, выходным и иным компенсационным выплатам и сопоставление полученных данных с данными экономического субъекта.
Рабочий документ № 7. Ведомость сопоставления данных экономического субъекта по начислению компенсационных выплат с данными аудитора.
№ п/п. | ФИО работника. | По данным экономического субъекта. | По данным аудитора. | ||||||
Отпуск. | Больничный. | Выходное. | З/пл за расчет период. | Отработано. | Кол-во дней. | Стаж. | За счет раб-ля. | За счет ФСС. | ИТОГО. |
Сухронов А.К. | 12*29,4=352,8. | 21 904,76. | |||||||
Носов А.Д. | 12*29,4=352,8. | 26 666,67. | |||||||
Туманова С.А. | 1696,44. | 80%. | 1696,44. | 1130,96. | 2827,4. | ||||
Бардова К.П. | 1656,99. | 60%. | 1656,99. | 2761,64. | 4418,63. | ||||
Аблыгина Л.Е. | 6702,9. | 136 738,68. | 290,52. | 6702,9. |
3.2 Нормативная проверка расчета среднедневного заработка для различных целей, применяемого в организации и соответствие его требованиям законодательства. При проведении данной аудиторской процедуры аудитор проверяет алгоритм расчета среднедневного заработка для различных целей и делает отметки о их соответствии с требованиями законодательства.
Рабочий документ № 8. Нормативная проверка расчета среднедневного заработка.