Бухгалтерский учет денежных средств и операций в иностранной валюте на примере УК ТПП «Полоцкстройматериалы»

Cинтетический и аналитический учет денежных средств в иностранной валюте в кассе организации на примере УК ТПП «Полоцкстройматериалы».

Организации при осуществлении предпринимательской деятельности выполняют операции с наличными деньгами через кассу. Кассы предназначены для хранения и выдачи наличных денег и денежных документов (почтовых марок, марок государственной пошлины, оплаченных билетов).

Организация должна сдавать в банки всю денежную наличность сверх установленного лимита в порядке и в сроки, согласованные с банком.

Руководитель организации обязан оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из банка и сдаче в банк. Помещение кассы должно быть изолировано. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к её работе, воспрещается. Все наличные денежные средства в иностранной валюте и ценные бумаги должны храниться в несгораемых шкафах, которые после работы должны быть закрыты и опечатаны печатью кассира. Учётные дубликаты ключей должны быть опечатаны кассиром в пакетах и храниться у руководителя. Помещение, отведённое под кассу, должно иметь металлическую дверь. Кассир принимается на работу приказом руководителя по согласованию с главным бухгалтером. После издания Приказа руководитель обязан под расписку ознакомить его с порядком ведения кассовых операций, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности. Кассир несёт полную материальную ответственность за вверенные ему денежные средства и документы. Он обязан возместить организации ущерб, причинённый им в результате умышленных действий, а также и из-за небрежного или недобросовестного выполнения своих обязанностей.

Для получения денег со своего счета в банке организации выдается чековая книжка. В чеке указывают назначение требуемой суммы (на оплату труда, хозяйственные расходы и т. п.). Отрывная часть чека остается в банке, а у организации — корешок чека с указанием полученной суммы.

Приём наличных денежных средств в иностранной валюте оформляется приходным кассовым ордером КО-1 В (Приложение А), подписанным главным бухгалтером или иным лицом, уполномоченным письменным распоряжением руководителя организации.

О приёме денежных средств выдаётся квитанция с подписью главного бухгалтера и кассира с проставлением штампа кассира или оттиска кассового аппарата.

Выдача наличных средств в валюте из кассы организации производится по расходным кассовым ордерам КО-2 В (Приложение Б).

Документы на выдачу денежных средств в иностранной валюте должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером организации. При выдаче денежных средств отдельному лицу кассир должен требовать предъявление документа, удостоверяющего личность получателя и записать в расходный кассовый ордер наименование и номер документа, кем, когда выдан.

При выдаче денежных средств в иностранной валюте по доверенности кассир также проставляет все данные о лице, получающем денежные средства, и при этом должен обязательно забрать доверенность, которую следует приложить к расходному кассовому ордеру. В кассовом ордере после фамилии, имени и отчества получателя должны быть указаны фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денежных средств. Расписка в получении денежных средств должна быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием суммы прописью.

Выдача денежных средств лицам, не состоящим в списочном составе организации, производится только по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо или по отдельной ведомости на основании заключённых договоров.

Приходные кассовые ордера, квитанции к ним, расходные кассовые ордера должны быть заполнены чётко и ясно, ручкой или на печатной машинке. Подчистки, исправления в этих документах не допускаются. В приходных и расходных кассовых ордерах должно быть указано основание для их составления и перечислены прилагаемые к ним документы.

Выдача приходных и расходных кассовых ордеров на руки лицам, вносящим или получающим денежные средства, запрещается. Приём и выдача по кассовым ордерам производится только в день их составления. Приходные и расходные кассовые ордера после получения или выдачи денежных средств подписываются кассиром и затем гасятся штампом или надписью «Принято» или «Выдано».

До передачи в кассу приходного и расходного кассовых ордеров, они регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Однако, с 20.04.2013 данная обязанность отменена (п. 45 Инструкции о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 29.03.2013 № 185). Необходимость регистрации приходных и расходных кассовых ордеров до передачи их в кассу в журналах регистрации приходных (расходных) кассовых ордеров в иностранной валюте теперь определяется по решению руководителя юридического лица (лица, им уполномоченного), оформленному в письменном виде.

Все поступившие и выданные наличными денежные средства должны учитываться в кассовой книге, которая должна быть заведена в любой организации, причём она должна быть одна.

Кассовая книга используется для отражения информации о движении наличной иностранной валюты в кассе, обеспечения контроля за сохранностью наличной иностранной валюты и исключения возможности возникновения недостачи или хищения. Она не является документом бухгалтерского учета и не используется при совершении бухгалтерских проводок. Ее форма содержится в приложении 3 к Инструкции № 185.

Подчистки и исправления в кассовой книге не допускаются. Записи в кассовую книгу производятся кассиром после получения или выдачи денежных средств. В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит сальдо денежных средств в кассе на следующий день и передаёт в бухгалтерию второй отрывной лист вместе с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера.

Для учёта наличия и движения денежных средств иностранной валюте в кассе используется счёт 50 «Касса». Счёт — активный, основной, денежный.

По дебету счёта отражаются суммы, поступившие наличными в кассу, по кредиту — суммы, выданные наличными. Дебетовое сальдо указывает наличие свободных денег в кассе.

К счёту 50 «Касса» открывают соответствующие субсчета для обособленного учёта движения иностранной валюты. Аналитический учёт по этим субсчетам ведут по видам валют.

По учёту кассовых операций ведутся два регистра: по кредиту — журнал-ордер № 1, по дебету — ведомость № 1. Оба регистра заполняются на основании отчётов кассира. В конце месяца по журналу-ордеру № 1 и ведомости № 1 подсчитываются итоги. В ведомости выводится сальдо на конец месяца, и итоги журнала-ордера № 1 переносятся в главную книгу.

Рассмотрим типовые корреспонденции счетов по учету поступления денежных средств в иностранной валюте в кассу организаций в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Типовые корреспонденции счетов по учету поступления денежных средств в иностранной валюте в кассу организаций.

Примечание: составлено автором на основании изученной литературы [32].

Рассмотрим типовые корреспонденции счетов по учету выдачи денежных средств в иностранной валюте из кассы организаций в таблице 2.2.

Таблица 2.2

Типовые корреспонденции счетов по учету выдачи денежных средств в иностранной валюте из кассы организаций.

Примечание: составлено автором на основании изученной литературы [32].

Рассмотрим типовые корреспонденции счетов по учету инвентаризации денежных средств в иностранной валюте в кассе организаций в таблице 2.3.

Таблица 2.3

Типовые корреспонденции счетов по учету результатов инвентаризации денежных средств в иностранной валюте в кассе организаций.

Примечание: составлено автором на основании изученной литературы Рассмотрим типовые корреспонденции счетов по учету курсовых разниц по наличным денежным средствам организации в валюте в таблице 2.4.

Таблица 2.4

Типовые корреспонденции счетов по учету курсовых разниц по денежным средствам в валюте в кассе организаций.

Примечание: составлено автором на основании изученной литературы Учет денежных средств в иностранной валютах в УК ТПП «Полоцкстройматериалы» ведется согласно учетной политике предприятия (Приложение В), а также рабочим планом счетов (Приложение Г) и графиком документооборота (Приложение Д). Согласно учетной политике наличные денежные средства в кассе предприятия учитываются на синтетическом счете 50 «Касса». К счету предусмотрены следующие субсчета:

• 50/1 — «Касса»
• 50/2 — «Касса валютная в долларах».

Рассмотри корреспонденции счетов по учету денежных средств в кассе УК ТПП «Полоцкстройматериалы» в таблице 2.5.

Таблица 2.5

Корреспонденции счетов по учету денежных средств в иностранной валюте в кассе УК ТПП «Полоцкстройматериалы».

Примечание: составлено автором на основании первичных документов.

Таким образом, нарушений бухгалтерского учета денежных средств в иностранной валюте на предприятии не обнаружено.