Учет денежных средств и расчетов

В процессе хозяйственной деятельности у ТОО «Лорданс» возникают различные расчетно-денежные отношения с поставщиками материалов, покупателями готовой продукции в связи с выполнением различных финансовых обязательств, с оплатой услуг транспортным и другим организациям.

Указанные расчеты на предприятии осуществляются безналичным расчетом, т. е. перечислением денежных средств через банк и под его контролем с расчетного счета на счет получателя.

Для хранения денежных средств и совершения, необходимых расчетно-денежных операций предприятие ТОО «Лорданс» имеет расчетный счет в АФ АО Цеснабанке, БИК: TSESKZKA.

На него поступает основная масса причитающихся ТОО «Лорданс» платежей, зачисление выручки от реализации продукции и услуг, получение ссуд. С расчетного счета оплачиваются счета поставщиков за приобретенное сырье, материалы, топливо, полученные услуги, погашение обязательств и т. д. С него выдаются наличные деньги для выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию, для оплаты мелких хозяйственных и других расходов. При этом Цеснабанк контролирует законность совершаемых по счету операций.

Основными расчетными документами являются платежное требование, платежное поручение (Приложение № 1) и расчетные чеки. Учреждение банка выдает владельцу счета в обусловленные с ним сроки выписки из лицевого расчетного счета (Приложение № 2) с необходимыми приложениями документов. Записи в выписке банка по дебету означают выдачу наличных денег по чекам или списание по счету по безналичным расчетам, а по кредиту — взносы наличных денег на расчетный счет.

Денежные средства предприятия хранятся для удобства в банках, но все-таки незначительные суммы денежной наличности остаются в кассе. Она нужна для хозяйственных расходов. Сверх этого в кассе остаются деньги только для выплаты заработной платы.

Операции с денежными средствами, находящимися в кассе предприятия, называются кассовыми, а документы, их оформляющие, — кассовыми документами. Кассовые операции выполняет кассир, который является материально ответственным лицом.

Основными документами, подтверждающими поступление или выбытие денежных средств из кассы предприятия, являются приходный кассовый ордер и расходный кассовый ордер. Приказом Министра финансов РК «Об утверждении форм первичных учетных документов» от 21 июня 2007 года № 216 установлен перечень унифицированных форм, применяемых для учета кассовых операций. Приходный кассовый ордер (Приложение № 3) используется для оформления поступления в кассу предприятия наличных денежных средств. Документ составляется в одном экземпляре и подписывается главным бухгалтером. Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается также главным бухгалтером и кассиром. Бухгалтерский учет на предприятии ТОО «Лорданс» ведется одним бухгалтером, на квитанции к приходному кассовому ордеру она расписывается дважды. Документ заверяется печатью кассира, в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов делается соответствующая запись, после чего квитанция выдается на руки лицу, внесшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе предприятия.

Расходный кассовый ордер (Приложение № 4) служит для оформления выдачи наличных денег из кассы организации. Документ выписывается в одном экземпляре, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером. Документ регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. В строке «Основание» работник бухгалтерии указывает содержание хозяйственной операции, по которой выдаются денежные средства, а в строке «Приложение» — прилагаемые Для осуществления расчетов наличными деньгами ТОО «Лорданс» ведет кассовую книгу (Приложение № 5), которая нумеруется, прошивается и скрепляется. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя — Муханкин В. А, и главного бухгалтера — Сергеева Л. Ю. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Записи в кассовую книгу производятся кассиром — Ким Ю. Л. сразу же после получения или выдачи наличных денег по каждому ордеру или платежной ведомости. Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток наличных денег в кассе и передает в бухгалтерскую службу отчет кассира (второй отрывной лист записей в кассовой книге за день) с приложением приходных и расходных кассовых документов под расписку в кассовой книге. Одновременно кассир сверяет остаток наличных денег в кассе с фактическим наличием денег.

Журнал учета выданных доверенностей (Приложение № 6) применяется для регистрации выданных доверенностей, отметки их получения и исполнения поручения, и хранится у главного бухгалтера Сергеева Л. Ю, ответственной за выдачу и регистрацию доверенностей. Все страницы нумеруются, прошиваются и скрепляются печатью.

Доверенностью признается письменное уполномочие одного лица (доверителя) для представительства от его имени, выдаваемое им другому лицу (поверенному) (Приложение № 7). В случае отпуска ТМЗ частями, на каждый частичный отпуск составляется накладная с указанием в ней номера доверенности и даты ее выдачи. В этом случае, один экземпляр накладной передается получателю ТМЗ. Второй — прикладывается к оставшейся у отправителя доверенности, и используется им для контроля за отпуском ТМЗ по доверенности. Третий — передается в бухгалтерию для предъявления счета потребителю. По окончании отпуска ТМЗ, доверенность сдается в бухгалтерию, вместе с документами на отпуск последней партии ТМЗ по доверенности. Неиспользованные доверенности возвращаются доверителю на следующий день по истечении срока доверенности. При возвращении неиспользованной доверенности в Журнале учета выданных доверенностей или в корешке доверенности производится отметка «неиспользована» и хранится до конца отчетного периода у лица, ответственного за их выдачу и регистрацию. По окончании отчетного периода неиспользованные доверенности аннулируются.

Командировочное удостоверение (Приложение № 8) выписывается на предприятие в случае направления сотрудников в служебные командировки. Все служебные поездки оформляются специальными документами — соответствующим приказом, специальным командировочным удостоверением, оформлением служебного задания и отчета о выполнении, а также авансовым отчетом. В ТОО «Лорданс» данное удостоверение выписывается главным бухгалтером в одном экземпляре на основании приказа по предприятию. Ответственность за оформление командировочных документов несет главный бухгалтер — Сергеева Л. Ю. Командировочное удостоверение является основным документом, который подтверждает законность пребывания сотрудника вне места основной работы.

Авансовый отчет — это документ первичного учета, подтверждающий расходование выданных авансом подотчетным сумм с приложением оправдательных документов. С 1 января 2013 года Минфином Республики Казахстан введена новая форма авансового отчета — форма Т-3 (Приложение№ 9).

В подотчет выдаются деньги для предстоящих командировочных расходов, для оплаты хозяйственных расходов, на представительские цели, для оплаты выполненных работ, оказанных услуг, а также на иные хозяйственно-операционные цели.

Расчетные отношения между предприятиями — это платежи по обязательствам, вытекающим из договоров поставки, подряда, перевозки, оказания услуг и других хозяйственных договоров. Эти платежи погашаются перечислением денежных средств через Цеснабанк со счета плательщика.

(ТОО «Лорданс») на счет получателя. Только мелкие суммы уплачивают наличными. Расчеты, производимые предприятиями, делятся на товарные операции и нетоварные операции.

К первой группе относят расчеты за реализованные товарно-материальные ценности, оказанные услуги и выполненные работы; ко второй — операции по финансовым обязательствам. Наибольший удельный вес составляют расчеты по товарным обязательствам. Основными формами расчетов являются: акцептная форма, расчеты с особых счетов.

Акцептная форма расчетов — это согласие на оплату расчетного документа в определенный срок.

У предприятия ТОО «Лорданс была недостача оборотных средств эта потребность покрывается краткосрочными и долгосрочными кредитами.

Цель кредитования — пополнение оборотных средств. График погашения — в конце срока.

Компания ТОО «Лорданс» взяла кредит на сумму 20.0 млн. тенге на срок — 12 месяцев, компания погасила данную сумму за 10 месяцев. Так как, ТОО «Лорданс» погасила долг раньше времени, компании была начислена комиссия 0, 5% от досрочно погашаемой суммы основного долга. Если были бы, просроченные ссуды банк начислил 0,9% от основного долга.

При синтетическом учете денежных средств в кассе предприятия существует счет 1010 «Касса». По дебету счета отражаются поступления денежных средств в кассу, по кредиту — выплата денежных средств из кассы предприятия. Для установления денежного состояния предприятия проводится инвентаризация денежных средств (Приложение№ 10) и расчетных отношений с другими предприятиями, банками, бюджетом, дебиторами и кредиторами. Инвентаризация представляет собой способ выявления фактического наличия денежных средств и расчетов на определенный момент. Осуществляется она с помощью переписи в натуре средств и выверке расчетов. Полученные в результате инвентаризации данные сопоставляются с данными бухгалтерского учета.