Включают в себя кассовую наличность и депозиты в банках до востребования.
Эквиваленты денежных средств — краткосрочные финансовые вложения, которые легко могут быть переведены в денежные средства и срок их погашения составляет не более 3 месяцев.
Различия между составом «Денежных средств» в соответствии с МСФО/GAAP и РСБУ.
Наименование статьи РСБУ МСФО/GAAP
- 1. «Зависшие» счета в «проблемных» банках да нет
- 2. Депозитный вклад на 2 года да нет
- 3. Неснимаемый остаток на рублёвом счёте да нет
- 4. Депозитный вклад на 45 дней да да
- 5. Почтовые марки да нет
- 6. Оплаченные, но не выданные сотрудникам да нет
авиабилеты.
- 7. Переводы в пути да да
- 8. 30-дневный вексель Газпрома нет да
Дебиторская задолженность (МСФО 18)
Условно делится на две группы:
- — торговая задолженность (товары, работы, услуги);
- — прочая (% к получению по векселям, заёмным средствам; налоги.)
Амортизация стоимости Дт-задолженности.
При наличии фактической, долгосрочной Дт-задолженности возникают финансовые обязательства.
Таким образом, возникает % доход исходя из рыночной % ставки, не зависимо от того, беспроцентная или % задолженность.
Факторы, влияющие на определение рыночной % ставки:
- — кредитный рейтинг заёмщика (надёжность);
- — доминирующие рыночные ставки;
- — ставка, по которой заёмщик может получить кредит.
Пример:
При продаже товаров за 10 000 у.е. был получен вексель на сумму 10 000 у.е. со сроком погашения 5 лет, рыночная % ставка по аналогичным обязательствам — 10%.
Определяется коэффициент дисконтирования:
PV = (1/(1+0,1)5) = 0,6209.
Приведённая стоимость векселя: 10 000 * 0,6209 = 6209.
Дисконт: 10 000 — 6209 = 3791.
«6209» — выручка от реализации отчётного периода;
закрытие дисконта «3791» — в течение 5 лет на 31.12.:
- 1й год — 6209 * 105 = 620,9 — доходы по %;
- 2й год — (6209 — 620,9) * 10% = 683 и т. д.
Оценка Дт-задолженности.
По справедливой стоимости с учётом вероятности погашения.
Уменьшение производится методом прямого списания или начисления резерва.
Прямое списание — отнесение к безнадёжным долгам (убыток), при условии, что сумма несущественна.
Способы начисления резерва:
- — процент выручки от реализации (сумма не оплачен./сумме оплачен.) — из статистики прошлых периодов (около 1%);
- — процент от суммы Дт-задолженности (сумма сомнит. задолженности/сумме общей задолженности);
- — ранжирование задолженности по срокам давности (составляется таблица временных безнадёжных долгов), по видам покупателей (постоянные, периодические, новые).
Резерв начисляется на конец отчётного периода.
(Дт «Расходы на резерв по сомнительным долгам» — Кт «Резерв по сомнительным долгам»).
