Налоги и налогообложение: характеристика и сущность

1. Единый социальный налог: плательщики, объекты налогообложения, ставки и льготы, порядок исчисления, сроки уплаты

2. Декларация о доходах и расходах граждан: сроки подачи. Порядок составления. Штрафы, недоимки и др. экономические санкции, применяемые налоговыми органами при уклонении от уплаты подоходного налога

3. Тестовые задания Список используемой литературы

единый социальный налог доход декларация

Динамично повышающиеся требования к качеству подготовки студентов экономических специальностей во многом обусловливаются интенсивным развитием рыночных отношений в России. Для будущего успешного развития страны ее экономическая наука должна как минимум не уступать передовому уровню развитых стран, а желательно — опережать их. Для создания основы формирования передовой экономической мысли, безусловно, необходим высокий уровень теоретической подготовки студентов соответствующих специальностей, в первую очередь в специализированных высших учебных заведениях государственной системы высшего профессионального образования.

В условиях рыночных экономических отношений налоговой системе отводится особая роль.

Специалисты в области менеджмента должны знать: налоговое законодательство РФ; элементы налоговой системы; принципы налогообложения и сборов в РФ; порядок исчисления и уплаты налогов и сборов организациями и физическими лицами; порядок и сроки проведения камеральных и выездных налоговых проверок; виды налоговых правонарушений и санкции за их совершение;

В данной работе рассмотрены теоретические вопросы по темам: единый социальный налог, декларация о доходах и расходах граждан, а также выполнены тестовые задания.

Работа состоит из введения, основной части и списка литературы.

1. Единый социальный налог: плательщики, объекты налогообложения, ставки и льготы, порядок исчисления, сроки уплаты

Единый социальный налог (ЕСН) — федеральный налог в Российской Федерации, зачисляемый в Федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды — Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ, — предназначенный для сбора средств на реализацию права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Реформа ЕСН внесла серьезные изменения в налоговый и бухгалтерский учет. Глава 24 НК РФ с 01.01.2010 исключена из Налогового кодекса ФЗ от 24.07.2009 № 213-ФЗ. С 1.01.2010 года ЕСН отменён.

ЕСН регулируется гл. 24 Налогового Кодекса РФ (НК РФ), которая вступила в силу 1.01.2001 (ФЗ от 05.08.2000 № 118-ФЗ). Смысл введения налога заключался в упрощении процедур исчисления и уплаты обязательных социальных платежей путем сокращения оформляемых плательщиками платежных документов и уменьшения числа органов, осуществляющих контроль за их уплатой. ЕСН является прямым федеральным налогом и обязателен к уплате на всей территории Российской Федерации.

Плательщиками единого социального налога в соответствии со ст. 235, 236 НК РФ признаются две самостоятельные группы налогоплательщиков ЕСН:

первая группа: лица, производящие выплаты физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

вторая группа: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Если лицо одновременно относится к обеим группам налогоплательщиков, оно должно исчислять и уплачивать ЕСН по каждому основанию отдельно. Так, индивидуальный предприниматель на обычной системе налогообложения имеющий штат наемных работников уплачивает ЕСН с выплат в пользу наемных работников по трудовым договорам, а так же со своих доходов от предпринимательской деятельности.

Согласно п. 3 ст. 243 НК РФ данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчёте, представляемом в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным периодом (I кварталом, I полугодием, 9 месяцами).

Налоговая декларация по налогу представляется не позднее 30 марта года, следующего за истёкшим налоговым периодом (годом). Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истёкшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации (п. 7 ст. 243 НК РФ).

Для исчисления единого социального налога и взноса на обязательное пенсионное страхование объектом налогообложения для работодателей являются: выплаты по трудовым договорам; вознаграждения в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам;

От уплаты налога освобождаются: большинство установленных законодательством пособий и компенсаций, не облагаемых налогом на доходы физических лиц; компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении; страховые взносы организации за своих работников по договорам: добровольного медицинского страхования, заключенным на срок не менее года; по договорам добровольного личного страхования на случай трудового увечья или наступления смерти застрахованного работника; Также не облагают налогом любые выплаты, которые фирма не относит к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль. ЕСН не облагают доходы сотрудников, которые являются инвалидами I, II и III группы. Чтобы не платить налог с доходов инвалидов, в налоговую инспекцию необходимо представить список инвалидов с номерами и датами выдачи справок, подтверждающих факт инвалидности. Список налоговых льгот приведен в статье 239 НК.

Ставки налогов и их распределение определяются ст. 241НК РФ. Ставка налога рассчитывается, исходя из зарплаты сотрудника, при этом действует регрессивная шкала: чем больше зарплата, тем меньше налог. Обычный размер ставки — для наемного работника, имеющего годовой доход менее 280 тыс. руб. — составляет 26%. Типичный пример распределения этих денег для такого работника:

Пенсионный фонд Российской Федерации — 20,0%

Фонд социального страхования Российской Федерации — 2,9%

Фонды обязательного медицинского страхования — 3,1% (ФФОМС — 1,1%; в ТФОМС — 2%)

Все указанные проценты относятся к заработной плате до вычитания из нее подоходного налога.

При расчете ЕСН надо помнить о регрессе: чем выше база для начисления налога (рассчитывается для каждого сотрудника нарастающим итогом с января каждого года), тем ниже ставки отчислений. Ставки налога указаны в ст. 241 НК.

С 1 января 2010 года единый социальный налог отменён. Вместо него установлены прямые страховые взносы работодателей (страхователей) в три внебюджетных фонда — ПФР, ФСС и федеральный и территориальные ФОМСы, согласно закону № 212-ФЗ от 24.07.2009.

Суммарные ставки отчислений с 1 января 2010 года не изменены, совокупный объем страховых взносов сохранится на уровне ставки ЕСН — 26%, из которых 20% будут направляться в Пенсионный фонд РФ (на обязательное пенсионное страхования).

Установлена предельная базовая величина выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, при превышении которой взносы взиматься не будут (п. 4 ст.8 Закона № 212-ФЗ). На 2010 год базовая сумма составляет 415 тыс.руб. Она исчисляется нарастающим итогом с начала расчетного периода.

В последующие годы базовая величина будет индексироваться в соответствии с ростом средней заработной платы согласно решениям Правительства РФ. Установление верхнего предела должно означать, что пенсия потом свыше этих сумм ни назначаться, ни выплачиваться не будет.

Помимо обязанности плательщиков страховых взносов встать на учет в Пенсионном фонде, Закон № 212-ФЗ направлен на добровольное обременение организаций по отчетности за уплату взносов. До 30 марта 2010 года необходимо было подать декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2009 год. После сверки налоговые органы передадут ее в органы Пенсионного фонда. После этого сдавать отчетность необходимо во все фонды отдельно.

Кроме того, помимо существующей ежеквартальной подачи расчетов в ФСС плательщики страховых взносов ежеквартально сдают в территориальный орган ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд и на обязательное медицинское страхование в ФОМС. При этом расчеты в ФСС должны подаваться до 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а в Пенсионный фонд и ФОМС — до 1-го числа второго календарного месяца.

С 2011 года размер совокупных взносов возрастет до 34 %, из которых 26% составят отчисления в ПФР, в ФСС России — 2,9 процента, в ФФОМС — 2,1 процента, в ТФОМС — 3 процента (ст. 12 Закона № 212-ФЗ).

В переходный период с 2011 года по 2014 год предусмотрены льготные тарифы для отдельных категорий плательщиков — для сельхозпроизводителей, и плательщиков ЕСХН, для организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, для резидентов технико-внедренческих особых экономических зон и для организаций, использующих труд инвалидов (ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

Переход их к общему страховому тарифу в 34% будет постепенным и завершится в конце 2014 года.

Касательно «упрощенцев» и плательщиков ЕНВД, в 2010 году они уплачивают взносы исключительно в ПФР в размере 14%. В дальнейшем никакие льготы для них не предусмотрены. С 2011 г. они будут применять ставку 34%, как и страхователи, выплачивающие вознаграждения физическим лицам, и применяющие общий режим (ст. 12 Закона № 212-ФЗ).

Не производящие выплаты физическим лицам индивидуальные предприниматели, нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой, будут уплачивать не только фиксированные взносы в ПФР, но и взносы в ФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года (подп. 2 п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ). В соответствии с частью 2 статьи 13 Закона № 212-ФЗ такая стоимость равна произведению МРОТ (установленного на начало финансового года) и тарифа в соответствующий фонд. При этом полученная сумма умножается на 12. Взносы будут уплачиваться в ПФР и ФОМС, кроме взносов в ФСС (подп. 2 п. 1 ст.5, ст. 12, ч.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).

Отчетность в фонды. Перечисление страховых взносов плательщиками, производящими выплаты в пользу физических лиц, осуществляется отдельными платежными поручениями, которые направляются в каждый из четырех фондов: ПФР, ФСС, ФФОМС, ТФОМС (ч. 1, 8 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

При этом взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством плательщик вправе уменьшить на сумму произведенных им расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по данному виду страхования в соответствии с законодательством РФ.

В течение расчетного (отчетного) периода уплачивается ежемесячный обязательный платеж по итогам каждого календарного месяца не позднее 15-го числа следующего за ним месяца (ч. 3−5 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

Плательщики, которые не производят выплаты физическим лицам, уплачивают взносы за расчетный период отдельными платежами в ПФР, ФФОМС и ТФОМС не позднее 31 декабря текущего календарного года (ч. 2−4 ст. 16 Закона № 212-ФЗ). Перечисление авансовых платежей такими плательщиками не предусмотрено.

С 2010 года налоговые органы контролировать уплату страховых взносов не будут. Взносы в ФСС будет контролировать сам фонд, а уплату взносов в ФОМС и ПФР будут проверять специалисты ПФР (ст. 3 Закона № 212-ФЗ).

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года и календарный год (он же — расчетный период).

Сроки сдачи расчетов в ФСС останутся без изменений. В ПФР отчет по начисленным и уплаченным взносам в ПФР и в ФОМС будет сдаваться ежеквартально до 1 числа второго календарного месяца следующего за отчетным периодом (п. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

Представление расчетов по итогам календарного года не предусмотрено. Следовательно, отчитываться по страховым взносам плательщик будет четыре раза в год в указанные выше сроки, т. е. до 1 мая, 1 августа, 1 ноября, 1 февраля. Форма отчетности пока не утверждена.

Расчет по начисленным и уплаченным взносам плательщики, не производящие выплат физически лицам, подают в территориальный орган ПФР до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом по форме, которая утверждается органом исполнительной власти (ч. 5 ст. 16 Закона № 212-ФЗ).

Персонифицированный учет. В 2010 году отчетными периодами признается полугодие и календарный год, соответственно, сведения необходимо подать до 1 августа 2010 года и до 1 февраля 2011 года (п. 12 ст. 37 Закон № 213-ФЗ).

С 2011 года отчетными периодами признаны первый квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год (ст. 1 ФЗ от 01.04.1996 № 27- в редакции подп. «б» п. 1 ст. 12 и п. 4 ст. 41 Закона № 213-ФЗ).

Отчетность представляется ежеквартально до 1 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (п. 3 ст. 12 Закона № 213-ФЗ, п. 2 ст. 11 ФЗ от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

Вместе с индивидуальными персонифицированными сведениями страхователь обязан представлять итоговые сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах в целом за всех работающих у него застрахованных лиц. Данное положение вступает в силу с 1 июля 2010 года (п. 3 ст. 41 Закона № 213-ФЗ).

Начиная с 2011 года страхователь при представлении сведений на 50 и более работающих у него лиц за предшествующий отчетный период должен подать документы в электронном виде и с применением электронной цифровой подписи (п. 2 ст. 8 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

Электронный формат отчета утверждается ПФР (п. 3 ст. 12 Закона № 213-ФЗ). До 1 марта следующего года обязаны представить сведения физические лица, самостоятельно уплачивающие страховые взносы (абз. 1 п. 5 ст. 11 ФЗ от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

2. Декларация о доходах и расходах граждан: сроки подачи; порядок составления. Штрафы, недоимки и др. экономические санкции, применяемые налоговыми органами при уклонении от уплаты подоходного налога

Налоговая декларация о доходах и расходах граждан (3-НДФЛ) является основным отчетным документом налогоплательщика — физического лица по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).

Обязанность по заполнению декларации 3-НДФЛ возникает не у всех граждан, а только в определенных налоговых ситуациях. Основной критерий — это наличие дохода, с которого не удержан подоходный налог.

Согласно п. 1 ст.229 НК РФ 3 НДФЛ должна быть предоставлена в налоговую инспекцию по месту регистрации следующими основными категориями налогоплательщиков:

— предпринимателям, осуществляющим коммерческую деятельно без образования юридического лица (частные предприниматели) и другим лица, занимающимся частной практикой в установленном Законно порядке, определенном ст. 227 и 228 НК РФ

— гражданам, получившим дополнительный доход помимо основного места работы от иных физических лиц или организаций, не являющими налоговыми агентами, т. е. не перечисляющие НДФЛ на основании трудовых договоров, договоров найма или аренды любого имущества, а также продажи собственности (квартиры, автомобиля, загородного участка и т. п.);

— гражданам, получившие подарки в денежном или натуральном выражении, а так же физическим лицам, вступившим в право наследования собственности согласно завещанию (в этой части существует ряд нюансов, позволяющих снизить размер облагаемого налога);

— лицам, получившим доход в качестве правопреемников авторских произведений литературы, науки или искусства (п. 18.1 ст. 217 НК РФ детализирует вид доходов, на которые должна заполняться декларация по форме 3 НДФЛ).

Все остальные граждане Российской Федерации (физические лица) вправе представлять налоговую декларацию по собственному желанию, например для получения, установленных Законом, имущественных и социальных вычетов.

Срок подачи налоговой декларации 3-НДФЛ зависит от цели подачи (обязательной или добровольной).

Если в прошедшем году получен доход от продажи имущества, подлежащего государственной регистрации, и/или с дохода не удержан подоходный налог, то налоговая декларация 3- НДФЛ подается в обязательном порядке.

Налоговая декларация 3- НДФЛ за прошедший год подается не позднее 30 апреля следующего года в случаях:

продажи недвижимости или их долей (квартиры, комнаты, дачи, земельного участка) продажи автомобиля продажи доли в уставном капитале организации продажи иного имущества получении дохода (дивидендов) от иностранной организации получении имущества по договору дарения (если указана стоимость) получении страховых выплат получении доходов, с которых не удержан подоходный налог С 2009 отчетного года 3-НДЛФ не подается при продаже имущества (недвижимости, автомобиля, иного имущества) находившегося в собственности более 3-х лет.

В любое время в течение года может подаваться налоговая декларация 3-НДФЛ за прошедшие годы для возврата подоходного налога при заявлении налоговых вычетов (имущественный вычет с покупки жилья и процентов по ипотеке, а также социальные вычеты по расходам на обучение, лечение, лекарства, добровольное медицинское страхование, добровольное пенсионное страхование).

Использование налоговых льгот через налоговые вычеты является правом налогоплательщика, но не является обязанностью, поэтому формальных сроков для подачи налоговой декларации 3-ндфл в таких ситуациях не существует.

Единственное ограничение — это срок перерасчета подоходного налога. Налоги пересчитываются налоговыми органами только за три последних завершившихся налоговых периода. Однако, после истечения 3-х лет, декларация 3-ндфл все равно может подаваться (налоговые органы не могут отказать в ее приеме).

Декларацию можно послать по почте. В таком случае, она должна быть послана не позднее 30 апреля.

Срок уплаты налога не позднее 15 июля года, следующего за тем, за который платится налог.

Налоговая база должна определяться отдельно по каждому виду доходов, для которых установлены различные ставки.

По общему правилу в состав налогооблагаемой базы включаются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговая база может уменьшаться на стандартные налоговые вычеты, социальные налоговые вычеты и имущественные налоговые вычеты. У некоторых категорий налогоплательщиков она также уменьшается на профессиональные налоговые вычеты.

Декларация заполняется по унифицированной форме. Форма налоговой декларации 3-НДФЛ, а также Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина РФ от 29.12.2009 № 145н. «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядка ее заполнения».

Форма декларации включает в себя 26 листов, которые предусматривают все случаи, когда необходимо отчитаться о дополнительных доходах, а так же листы, предназначенные для заполнения заявки на налоговые вычеты.

Порядок заполнения формы налоговой декларации 3 НДФЛ содержит детальное описание правил заполнения каждого листа, а также включает в себя необходимую справочную информацию.

В декларации указываются паспортные данные, ИНН, адрес регистрации налогоплательщика, все доходы за год от различных источников, налоговые вычеты, фактически понесенные расходы (связанные с получением доходов).

Рассмотрим общие требования к заполнению формы Декларации

1. Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц заполняется от руки либо распечатывается на принтере с использованием чернил синего или черного цвета. Двусторонняя печать Декларации на бумажном носителе не допускается. Декларация может подготавливаться с использованием программного обеспечения, предусматривающего при распечатывании Декларации вывод на страницах Декларации двумерного штрих-кода.

2. Наличие исправлений в Декларации не допускается.

3. Не допускается деформация штрих-кодов и утрата сведений на листах Декларации при использовании для скрепления листов Декларации механических канцелярских средств.

4. При заполнении формы Декларации значения показателей берутся из справок о доходах и удержанных суммах налогов, выдаваемых налоговыми агентами по запросу налогоплательщика, расчетных, платежных и иных документов, имеющихся в распоряжении налогоплательщика, а также из произведенных на основании указанных документов расчетов.

5. Каждому показателю соответствует одно поле в форме Декларации, состоящее из определенного количества ячеек. Каждый показатель записывается в одном поле. Исключение составляют показатели, значениями которых являются дата, правильная или десятичная дробь, а также показатели, единицей измерения которых являются денежные единицы.

Правильной или десятичной дроби соответствуют два поля, разделенные либо знаком «/» («косая черта»), либо знаком «.» («точка»), соответственно. Первое поле соответствует числителю правильной дроби (целой части десятичной дроби), второе — знаменателю правильной дроби (дробной части десятичной дроби). В аналогичном порядке указываются показатели, выраженные в денежных единицах. В первом поле указывается значение показателя, состоящее из целых денежных единиц, во втором — из части соответствующей денежной единицы.

Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух ячеек), месяц (поле из двух ячеек) и год (поле из четырех ячеек), разделенные знаком «точка» .

6. Все стоимостные показатели указываются в Декларации в рублях и копейках, за исключением сумм доходов от источников за пределами территории Российской Федерации до их пересчета в валюту Российской Федерации. Суммы налога на доходы физических лиц исчисляются и указываются в полных рублях. Значения показателей сумм налога менее 50 копеек отбрасываются, а суммы 50 копеек и более округляются до полного рубля.

7. Доходы налогоплательщика, а также расходы, принимаемые к вычету, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов либо на дату фактического осуществления расходов.

8. Текстовые и числовые поля формы Декларации заполняются слева направо, начиная с крайней левой ячейки либо с левого края поля, отведенного для записи значения показателя.

9. При заполнении показателя «Код по ОКАТО», под который отводится одиннадцать ячеек, свободные ячейки справа от значения кода в случае, если код ОКАТО имеет меньше одиннадцати знаков, заполняются нулями. Например, для восьмизначного кода ОКАТО 12 445 698 в поле «Код по ОКАТО» записывается одиннадцатизначное значение «12 445 698 000» .

10. В верхней части каждой заполняемой страницы формы Декларации проставляется идентификационный номер налогоплательщика (далее — ИНН), а также фамилия и инициалы налогоплательщика заглавными буквами. Налогоплательщик, не являющийся индивидуальным предпринимателем, вправе не указывать ИНН в представляемой в налоговый орган Декларации, с учетом пункта 3.3.1 настоящего Порядка.

11. В нижней части каждой заполняемой страницы формы Декларации в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» проставляются подпись налогоплательщика или его представителя и дата подписания.

12. Заполнение формы Декларации без использования программного обеспечения осуществляется с учетом нижеследующего.

Заполнение текстовых полей формы Декларации осуществляется заглавными печатными символами. В случае отсутствия какого-либо показателя во всех ячейках соответствующего поля проставляется прочерк. В случае если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех ячеек соответствующего поля, в незаполненных ячейках в правой части поля проставляется прочерк. Например: при указании десятизначного ИНН организации 5 024 002 119 в поле ИНН из двенадцати ячеек показатель заполняется следующим образом: «5 024 002 119—» .

Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей. В случае если ячеек для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных ячейках соответствующего поля ставится прочерк. Например: если показатель «доля в праве собственности» имеет значение 1/3, то данный показатель указывается в двух полях по три ячейки каждое следующим образом: «1—» в первом поле, знак «/» или «.» между полями и «3—» во втором поле.

13. Представление Декларации, подготовленной с использованием программного обеспечения, осуществляется с учетом нижеследующего. При распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления ячеек и прочерков для незаполненных ячеек. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 — 18 пунктов.

14. После заполнения и комплектования формы Декларации налогоплательщику необходимо проставить сквозную нумерацию заполненных страниц в поле «Стр.». Показатель номера страницы (поле «Стр.»), имеющий три ячейки, записывается следующим образом: например, для первой страницы — «001»; для пятнадцатой — «015» .

15. Копия документа, подтверждающего полномочия законного или уполномоченного представителя налогоплательщика на подписание представляемой Декларации, должна прилагаться к Декларации.

16. Налогоплательщик или его представитель вправе составить реестр документов, прилагаемых к Декларации, подтверждающих сведения, указанные в разделах и листах Декларации, и приложить его к Декларации.

Порядок представления налоговой декларации физическими лицами предусмотрен ст. 229 НК РФ.

Уклонение от уплаты налогов физическими лицами влечет за собой налоговую и уголовную ответственность.

Ответственность за непредоставление налоговой декларации предусмотрена статьей 119 НК РФ. Непредставление в установленный срок налоговой декларации влечет штраф в размере 5% процентов суммы налога за каждый месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей. Если просрочено более 180 дней, штраф составляет 40% суммы налога за каждый месяц, начиная с 181 дня. Кроме штрафных санкций, начисляются пени за каждый день просрочки уплаты налога.

Ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) предусмотрена статьей 122 НК РФ. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора). Если это произошло умышленно — такие действия влекут взыскание штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы налога (сбора).

Ответственность за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица предусмотрена и статьей 198 Уголовного кодекса РФ. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных обязательных документов, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей;

или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет;

либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года.

То же деяние, совершенное в особо крупном размере, наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей;

или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет;

либо лишением свободы на срок до трех лет.

3. Тестовые задания

10. Обязанность по уплате налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения по уплате соответствующего налога:

при отсутствии задолженности по другим налогам;

при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика. Статья 45 НК РФ «Исполнение обязанности по уплате налога или сбора» п. 3. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком

14 Передачи па территории РФ организациями произведенных ими подакцизных товаров в уставный капитал учреждаемых организаций:

признается объектом налогообложения акцизами; Глава «Акцизы» Статья 182 НК РФ. Объект налогообложения п. 10.

не признается объектом налогообложения акцизами.

17. Организация реализовала товары, на сумму НДС предъявлена покупателю, получена в бюджет. В течении гарантийного срока покупатель оплатил товар в связи с обнаружением в нем дефекта. Суммы НДС, предъявленные организацией-продавцом и уплаченные в бюджет в связи с реализацией этого товара, в случае возврата товаров:

подлежит вычету на дату возврата товара:

но подлежит вычет;

подлежит вычету после отражения в учете операций по возврату товара;

подлежат вычету после отражения в учете операций по возврату товара, по не позднее одного года с момента его возврата. п. 4, 5 ст. 171 172 НК РФ

20. В целях исчислении налога на прибыль судебные расходы и арбитражные споры относятся к: прочим расходам, связанным с производством и реализацией;

внереализационным расходам; В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, согласно п. 1 ст.265 НК РФ включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам, в частности относятся и судебные расходы.

расходам, не учитываемым в целях налогообложения.

23. При применении для целей налогообложении линейного метода амортизации в отношении основных средств сумма начисленной за один месяц амортизации определяется:

как произведение остаточной стоимости объекта и нормы амортизации, определенной для данного объекта исходя из срока его полезного использования;

произведение первоначальной (восстановительной) стоимости объекта и нормы амортизации, определенной для данного объекта, исходя из срока полезного использования; Статья 259.п.1. НК РФ «Порядок расчета сумм амортизации при применении линейного метода начисления амортизации»

произведение остаточной стоимости объекта и нормы амортизации установленной для данного объекта исходя из оставшегося срока его полезного использования.

26. Кошкин Д. В. работающий в ЗАО «Спектр», получает по своему желанию вторую профессию, не связанную с производственным процессом. Стоимость обучения составила 50 000 руб. По договоренности ЗАО «Спектр» оплачивает 50% стоимости обучении. В какой сумме полученный доход увеличивает налогооблагаемую базу по НДФЛ в данном периоде:

25 000. 0; глава 23 НК РФ, регулирующая порядок начисления и уплаты НДФЛ. С 01.01.2009 суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус не подлежат обложению НДФЛ.;

31. Как исчисляется и уплачивается ЕСН:

отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд, разными платежными документами; пункт 1 статьи 243 НК РФ. С 2010 года единый социальный налог отменён, вместо него нынешние плательщики налога будут уплачивать страховые взносы в ПФР, ФСС, федеральный и территориальные ФОМСы, согласно закону № 212-ФЗ от 24.07.2009. Суммарные ставки отчислений с 1 января 2010 года не изменены.

общей суммой, одним платежным поручением.

35. Затраты организации на участие в выставках или экспозициях признаются расходы в целях налогообложения налогом на прибыль:

без ограничений; расходы на участие в выставке являются ненормируемыми и в полном объеме учитываются при исчислении налога на прибыль.

в пределах 1% выручки, определенной в соответствии со статьей 249 НК РФ;

эти расходы не относятся к расходам на рекламу в целях налогообложения.

38. Налоговая база по налогу на добычу полезных ископаемых определяется:

по всем добытым полезным ископаемым в совокупности;

по каждому добытому полезному ископаемому. Ст. 338−340 НК РФ

42. Общественные организации инвалидов освобождаются от уплаты ЕСН с выплат в пользу работников по трудовым договорам, сумма которых не превышает 100 000 руб. в течении года на каждого отдельного работника, если среди их членов инвалиды и их законные представители составляют не менее:

50%; 75%; 80%. Согласно статье 239 НК РФ

45. В состав нематериальных активов организации для целей применения главы 25 НК РФ положительные результаты НИОКР, осуществленных организацией и направленных на создание новой продукции, исключительные права организации на которые не подтверждены соответствующими охранными документами (патентом, свидетельством).

включается; не включается. Порядок учета расходов на НИОКР регулируется ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы». Положительные результаты НИОКР в состав нематериальных активов не включаются, а отражаются на счете 04 обособленно, если речь идет о положительных результатах, на которые у организации нет документов, подтверждающих наличие у нее исключительных прав на эти результаты. При получении документов (патентов) расходы на НИОКР учитываются в составе нематериальных активов в порядке, предусмотренном ПБУ 14/2007.

48. Налогоплательщиками и плательщиками сборов являются:

все организации и физические лица;

организации и физические лица, на которые в соответствии с Налоговым кодексом, возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы; В соотв. с ст. 19 НК РФ, плательщиками налогов и сборов являются: российские организации — юридические лица (коммерческие и некоммерческие); иностранные организации; физические лица.

организации, а также физические лица, находящиеся на территории РФ более 3-х месяцев в календарном году;

51. Представительные органы местного самоуправления вправе ввести на территории соответствующего муниципального образования: налог на игорный бизнес; налог с покупок;

налог на имущество физических лиц. Т.к. относится к местным налогам (Статья 15 НК РФ. Местные налоги). Но указы принимаемые органами местного самоуправления в области местных налогов ни в коем случае не должны противоречить федеральному законодательству.

53. Лицо считается виновным в совершении налогового правонарушения с момента:

совершения правонарушения;

обнаружения правонарушения налоговым органом:

решения суда. Раздел VI. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение. Ст. 108 НК РФ Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу лица.

56. Уголовная ответственность за уклонение организации от уплаты налога в особо крупном размере наступает при уклонении в сумме: 1000 МРОТ; 5000 МРОТ; 10 000 МРОТ.

Согласно ст. 199 Уголовного Кодекса РФ (в ред. ФЗ от 29.12.2009 № 383-ФЗ) уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации «крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более двух миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая шесть миллионов рублей, а особо крупным размером — сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более десяти миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая тридцать миллионов рублей».

59. Уполномоченными представителями налогоплательщика не могут быть:

должностные лица налоговых органов; Статья 29. НК РФ Уполномоченный представитель налогоплательщика сотрудники Министерства финансов РФ;

родственники налогоплательщика.

62. Налогоплательщик имеет право обжалован, акты налоговых органов, действия или бездействия их должностных лиц:

только в вышестоящий налоговый орган; В ст. 137 НК РФ установлено, что каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц. В соответствии с п. 1 ст. 139 НК РФ жалоба на акт налогового органа, действия или бездействие его должностного лица подается в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу этого органа.

только в суд;

в суд и (или) вышестоящий налоговый орган.

65. Действие, для совершения которого законодательством о налогах и сборах установлен срок, может быть выполнено до: 18 часов последнего дня срока; 22 часов последнего дня срока;

24 часов последнего дня срока. Статья 6.1. Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах НК РФ

68. Обязанность, по уплате налогов и сборов устанавливается:

актом законодательства о налогах и сборах; Глава 8. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов Статья 44. Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора НК РФ

нормативным правовым актом органа исполнительной власти;

решением Правительства РФ

70. Суммы НДС, уплаченные таможенным органам по основным средствам, ввезенным на территорию РФ и используемым для производства облагаемых НДС товаров:

принимаются к вычету при оплате поставщику и при постановке на бух. учет ОС;

вычитаются из суммы НДС. подлежащих взносу в бюджет, равными долями в течении 6 месяцев после ввода в эксплуатацию:

принимаются к вычету при постановке на учет независимо от факта оплаты поставщику. Суммы НДС, уплаченные по ввозимым товарам, могут быть приняты к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ) в том налоговом периоде (месяце или квартале), в котором импортные товары, основные средства или нематериальные активы были оприходованы на балансе фирмы. Перечислены к этому времени деньги за товар иностранному партнеру или нет — значения не имеет (п. 44 Методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ, утвержденных приказом МНС России от 20.12.2000 № БГ-3−03/447). Для получения права на налоговые вычеты необходимо чтобы ввезенные товары были приняты на учет и использовались для осуществления операций облагаемых налогом.

Список используемых источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.09.2010).

2. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ (ред. от 04.10.2010. с изм. и доп., вступающими в силу с 08.11.2010).

3. Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 № 212-ФЗ (ред. от 16.10.2010).

4. Федеральный закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 № 213-ФЗ (ред. от 27.07.2010).

5. Федеральный закон «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» от 01.04.1996 № 27-ФЗ (ред. от 27.12.2009. с изм. и доп., вступающими в силу с 01.07.2010).

6. Приказ Федеральной налоговой службы «О внесении изменения в формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде» от 23.03.2007. №ММ-3−13/159.

7. Приказ Минфина РФ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядка ее заполнения» от 29.12.2009 № 145н.

8. Акимова В. М. Налог на доходы физических лиц: Комментарий (постатейный) к главе 23 НК РФ / В. М. Акимова. — М.: Статус-Кво 97, 2009 — 280 с.

9. Единый социальный налог: Комментарий (постатейный) к главе 24 НК РФ / под ред. В. В. Гусева. — М.: Статус-Кво 97, 2009. — 308 с.

10. Закирова Э. Х. Налоги и налогообложение / Э. Х. Закирова. — М.: МИЭМП, 2010. — 288 с.

11. Елизарова Н. В. Налоговое право / Н. В. Елизарова. — М.: МИЭМП, 2010. — С.25−27.