Счет 70 «Расчеты по оплате труда и налоги с ФОТ»
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации. Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 5 января 2004 года № 1… Читать ещё >
Счет 70 «Расчеты по оплате труда и налоги с ФОТ» (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.
По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы:
оплаты труда, причитающиеся работникам, — в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников;
оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, — в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов» ;
начисленных пособий по социальному страхованию, пенсий и других аналогичных сумм — в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» ;
начисленных доходов от участия в капитале организации и т. п. — в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» .
По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т. п., доходов от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.
Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).
Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации.
В работе с заработной платой наемных работников в обязательном порядке оформляются следующие документы:
- · платежная ведомость (№ Т-53);
- · расчетная ведомость (№ Т-51);
- · расчетно-платежная ведомость (№Т-49);
- · расчетный листок;
- · справка о доходах (№ 2-НДФЛ).
Типовые проводки по дебету счета.
Дебет. | Кредит. | Содержание хозяйственной операции. |
Выплачена из кассы заработная плата (дивиденды) работникам. | ||
Перечислена с расчетного счета заработная плата (дивиденды) работникам. | ||
Перечислена с валютного счета заработная плата (дивиденды) работникам. | ||
Перечислена со специального счета в банке заработная плата (дивиденды) работникам. | ||
Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работников. | ||
69−1. | Отражена задолженность работников за путевки, полученные за счет Фонда социального страхования. | |
До истечения срока представления авансового отчета выданные работнику суммы зачтены в счет заработной платы. | ||
73−2. | Сумма материального ущерба удержана из заработной платы работника. | |
76−1. | Платежи по личному страхованию удержаны из заработной платы работников. | |
76−4. | Депонирована неполученная заработная плата. | |
79−2. | Списана начисленная заработная плата работника, переведенного в филиал, выделенный на отдельный баланс (в учете головного отделения организации). | |
79−2. | Списана начисленная заработная плата работника, переведенного в головное отделение организации (в учете филиала). | |
Сумма недостачи сверх норм естественной убыли удержана из заработной платы виновных лиц. | ||
Подотчетные суммы, не возвращенные в установленный срок, удержаны из заработной платы работника. |
Типовые проводки по кредиту счета.
Дебет. | Кредит. | Содержание хозяйственной операции. |
Начислена заработная плата работникам, занятым в строительстве или приобретении внеоборотных активов. | ||
Начислена заработная плата работникам, занятым в основном производстве. | ||
Начислена заработная плата работникам, занятым во вспомогательном производстве. | ||
Начислена заработная плата работникам, занятым обслуживанием производства. | ||
Начислена заработная плата управленческому персоналу. | ||
Начислена заработная плата работникам, занятым исправлением брака. | ||
Начислена заработная плата работникам, занятым в обслуживающем производстве. | ||
Начислена заработная плата работникам, занятым в процессе продажи товаров (готовой продукции). | ||
69−1. | Начислены работникам пособия за счет средств социального страхования (например, пособия по временной нетрудоспособности). | |
Начислены денежные средства, причитающиеся работникам от других организаций. | ||
79−2. | Учтена начисленная заработная плата работника, переведенного из филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации). | |
79−2. | Учтена начисленная заработная плата работника, переведенного из головного отделения организации (в учете филиала). | |
Начислены дивиденды учредителям (участникам), являющимся сотрудниками организации. | ||
91−2. | Начислена заработная плата работникам, занятым в процессе получения прочих доходов. | |
91−2. | Начислена заработная плата работникам, занятым в ликвидации последствий чрезвычайных событий. | |
Начислены отпускные за счет резерва на оплату отпусков. | ||
Начислена заработная плата сотрудникам при выполнении работ, затраты на которые списываются за счет ранее созданных резервов предстоящих расходов. | ||
Начислена заработная плата работникам, занятым при выполнении работ, затраты на которые учитываются как расходы будущих периодов. |
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.
К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут быть открыты субсчета:
- 69−1 «Расчеты по социальному страхованию» ;
- 69−2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» ;
- 69−3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» .
На субсчете 69−1 «Расчеты по социальному страхованию» учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.
На субсчете 69−2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.
На субсчете 69−3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.
При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут открываться дополнительные субсчета.
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со:
счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, — в части отчислений, производимых за счет организации;
счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — в части отчислений, производимых за счет работников организации.
Кроме того, по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» — суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.
По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» — на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на сумму подоходного налога и т. д.).
По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» .
Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов.
Законодатель предусматривает обязанность работодателя вести учет времени, фактически отработанного каждым работником. Основным документом, подтверждающим такой учет, является табель учета рабочего времени. Учет использования рабочего времени ведется в форме Т-12 и Т-13 (табель учета использования рабочего времени). Табель составляется табельщиком или мастером, или лицом на это уполномоченным. Табель передается в отдел кадров для сверки количества работающих, а затем в бухгалтерию для расчета заработной платы за месяц. Табель необходим для контроля за соблюдением персонала установленного режима рабочего времени, расчетов с персоналом по заработной плате и получении данных об отработанном времени. Учет расчетов времени осуществляется методом сплошной регистрации, т. е. отметки всех явившихся и не явившихся, всех опоздавших. В табеле указывают работников (ФИО, разряд, табельный номер, должность, проставляют часы, отработанные в сутках, опоздавшие в часах, прогулы, часы отпуска и часы находящихся на больничном листе). В конце месяца считают фактически отработанное время и фактически не отработанное. Общее количество отработанных часов каждого работника регистрируют на лицевом счете. За это время начисляют заработную плату. Табель составляют в одном экземпляре. Подписывают: составитель, инспектор, бухгалтер.
Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 5 января 2004 года № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» (далее — Постановление Госкомстата РФ № 1) утверждены стандартизированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты.
Указанное Постановление предписывает распространение предложенных форм документации «на все организации независимо от форм собственности, осуществляющие деятельность на территории Российской Федерации» .
В настоящее время действуют следующие унифицированные формы по учету кадров:
№Т-1 «Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу», №Т-1а «Приказ (распоряжение) о приеме работников на работу», №Т-2 «Личная карточка работника», №Т-2ГС (МС) «Личная карточка государственного (муниципального) служащего», №Т-3 «Штатное расписание», №Т-4 «Учетная карточка научного, научно-педагогического работника», №Т-5 «Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу», №Т-5а «Приказ (распоряжение) о переводе работников на другую работу», №Т-6 «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику», №Т-6а «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам», №Т-7 «График отпусков», №Т-8 «Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)», №Т-8а «Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работниками (увольнении)», №Т-9 «Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку», №Т-9а «Приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку», №Т-10 «Командировочное удостоверение», №Т-10а «Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении», №Т-11 «Приказ (распоряжение) о поощрении работника», №Т-11а «Приказ (распоряжение) о поощрении работников» .
Кроме того, Постановлением Госкомстата Российской Федерации № 1 утверждены унифицированные формы по учету рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда:
№Т-12 «Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда», №Т-13 «Табель учета рабочего времени», №Т-49 «Расчетно-платежная ведомость», №Т-51 «Расчетная ведомость», №Т-53 «Платежная ведомость», №Т-53а «Журнал регистрации платежных ведомостей», №Т-54 «Лицевой счет», №Т-54а «Лицевой счет (свт)», №Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику», №Т-61 «Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)», №Т-73 «Акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы» .
Особенность оформления вышеуказанных документов обусловлена тем, что они являются первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет, и источником для налоговой отчетности. Поэтому при их оформлении необходимо учитывать требования «Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации», утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 29 июля 1998 года № 34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», а также Федерального закона от 21 ноября 1996 года 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» .