Материалы — 1 кг. по цене 8 у.е.
Прямые затраты труда — 1 час * 10 у.е. за час = 10 у.е.
Накладные производственные расходы (переменная часть) — 50% прямых затрат труда (в сумме 5 у.е.).
Итого: 23 у.е. — себестоимость 1 ед. продукции по переменным затратам.
Запланированные производственные постоянные затраты — 75 000 (см. выше).
Отклонение материальных затрат по цене и по использованию
Предположим, что компания использовала 1,12 кг. на 1 изд. и фактически цена 1 кг. была равна 6,25 у.е.
- 22 000 *1, 12 = 24 640 кг.
- — фактически было потреблено на программу изделий (22 000 ед.)
- 24 640*6,25 = 154 000 у.е.
- 22 000 * 8,0 у.е. = 176 000 у.е.
- — сумма всей производственной программы запланировано
- 24 640 * 8,0 = 197 120
- — по факту вся производственная программы
Отклонение по цене:
24 640 * (6,25 — 8,0) = 43 120 у.е.
Отклонение по количеству:
8,0 * (24 640 — 22 000) = 21 120 у.е.
|
24 640*6,25 = 154 000. | 24 640 * 8,0 = 197 120. | 22 000 * 8,0 у.е. = 176 000. |
отклонение по цене. 24 640 * (6,25 — 8,0) = 43 120. | отклонение по количеству. 8,0 * (24 640 — 22 000) = 21 120. |
Отклонение по ставке оплаты труда и по производительности труда:
Для производства одной ед. продукции было использовано 1,25 прямого труда по ставке 9, 6 у.е. за час.
22 000 *1,25 = 27 500.
|
27 500 * 9,6 = 264 000. | 27 500 * 10,0 = 275 000. | 22 000 * 10,0 у.е. = 220 000. |
отклонение по цене. 27 500 * (9,6−10) = 11 000 у.е. (благо). | отклонение по количеству. 10,0 * (27 500−22 000) = 55 000 у.е. (не благо). |
Общее отклонение 44 000. |
Отклонение переменных накладных затрат Накладные переменные расходы в нормативной части — 110 000 у.е.
|
Фактические затраты на труд на факт. ставку распределения. 264 000 * 0,458 (121 000 — факт переменных расходов / 264 000) = 121 000. | Фактические затраты на труд на ном. ставку распределения. 264 000*0,5 =132 000. | 220 000 * 0,5 у.е. = 110 000. |
отклонение по цене. 264 000 * (0,458−0,5) = 11 000 у.е. (благо). | отклонение по количеству. 0,5 * (264 000−220 000) = 22 000 у.е. (не благо). |
Общее отклонение 11 000 у.е. |
