Экономический эффект от предложенных рекомендаций

Многие налогоплательщики после введения в действие главы 26.2 Налогового кодекса российской федерации стали применять упрощенную систему налогообложения. Перейти на упрощенную систему налогообложения в добровольно-заявительном порядке могут любое коммерческое, некоммерческое предприятие, а также индивидуальный предприниматель при выполнении требований пунктов 2 и 3 статьи 346.12 Налогового кодекса российской федерации.

Специальный режим налогообложения в ходе его применения показал некоторые преимущества.

К преимуществам прежде всего можно отнести снижение налогового бремени предприятия применяющие УСН за счет освобождения от уплаты налога на прибыль; налога на добавленную стоимость кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации; налога на имущество; единого социального налога кроме страховой и накопительной части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (14%) в соответствии с Федеральным законом от 15 февраля 2001 г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». Вместе с тем налогоплательщик, применяющий УСН не освобождается от исполнения обязанностей налогового агента в отношении налога на доходы физических лиц и страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Объектами налогообложения при упрощенном режиме налогообложения являются фактически оплаченные доходы — расходы со ставкой налога 15%.

Рассмотрим пример с расчетом преимущества применения упрощенной системы налогообложения по варианту «доходы — расходы» (табл. 10).

Таблица10. Таблица налогов при обычном и упрощенном режимах налогообложения (руб.).

При использовании упрощенной системы налогообложения, заранее зная сумму расходов, имеется возможность определения размера дохода, при котором налог не будет меньше одного процента от дохода, как этого требует статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.

По данным таблицы 15 видно, что при упрощенной системе налогообложения предприятие будет уплачивать 122 490 руб. по сравнению с общим режимом налогообложения 214 284 руб., что в 2 раза меньше.

Следовательно, предприятию ООО «Семицветик» в целях минимизации налогообложения преимущественней работать на упрощенной системе налогообложения.

Упрощенная система налогообложения, без сомнения, стала более удобной после внесения изменений 01.01.2003 г. Но она не стала идеальной.

Перечислю ее наиболее яркие достоинства и недостатки:

Достоинства:

Максимально упрощается ведение бухгалтерского учета: отменяются способ двойной записи, обязательность применения плана счетов и множество других требований, усложняющих работу. То есть весь бухучет сводится к ведению Книги учета доходов и расходов.

Облегчается документооборот за счет значительного сокращения форм отчетности.

Упрощается порядок отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов. Они фиксируются по мере совершения в хронологической последовательности на основе первичных документов.

Юридические лица (далее юр. лица.) платят один налог вместо совокупности федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Размер налога определяется по результатам хозяйственной деятельности организации за отчетный период.

Индивидуальные предприниматели (далее ИП) не платят налог на доходы физ. лиц.

Субъектам федерации предоставляется право выбора объекта налогообложения — это могут быть либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Субъекты малого предпринимательства не платят НДС и налог с продаж.

Широкий перечень расходов (расширен с 01.01.2003 г), на которые можно уменьшить доходы.

Недостатки:

Курсовые разницы. Этот вопрос не отражен в главе 26.2 НК РФ. Из — за чего получаются минусовые разницы, которые не принимают в расход.

Смена объекта налогообложения. В статье 346.14 сказано, что нельзя менять объект налогообложения по единому налогу в течение всего срока применения УСН. Т.к. ситуация на рынке нестабильна. Возникают ситуации, требующие определенных перемен. А в данном случае это невозможно.