Учёт труда и заработной платы

Весь персонал ОАО «Красный Октябрь» подразделяется на промышленно-производственный и непромышленный персонал.

К промышленно-производственному персоналу относят работников связанных с производством и его обслуживанием (рабочие производственных цехов и участков, лабораторий, управленческий персонал).

К непромышленному персоналу относят работников занятых в непроизводственной сферы (работники оздоровительного лагеря «Берёзка», физкультурно-оздоровительного комплекса, общежития принадлежащих организации).

В свою очередь промышленно-производственный персонал подразделяется на рабочих, служащих и учеников.

Рабочие включают в себя основных рабочих, занятых непосредственно производством обуви (раскройщик, обувщик, затяжчик, сборщик и др.) и вспомогательных рабочих связанных с обслуживанием производства (электрик, механик, технолог).

Служащие подразделяются на руководителей (директор, заместитель директора по общим вопросам, заместитель директора по коммерческим вопросам, главный экономист и др.), специалистов (бухгалтера, экономисты, юристы, инженеры) и прочих служащих — работники, занятые подготовкой и оформлением документации, хозяйственным обслуживанием (секретари, делопроизводители, кладовщики и др.).

Оперативный учёт численности рабочих в ОАО «Красный Октябрь» возложен на отдел кадров. На каждого принятого в организацию работника оформляют приказ о приёме на работу и заполняют личную карточку, которая включает в себя 11 разделов: общие сведения, сведения о воинском учёте, приём на работу и переводы на другую работу, аттестация, повышение квалификации, профессиональная переподготовка, награды и почётные звания, отпуск, социальные льготы, дополнительные сведения, основание прекращения трудового договора.

Одновременно с оформлением приказа с сотрудником заключают трудовой договор, в котором указывают условия работы сотрудника в организации, права и обязанности сторон.

Впервые принятому работнику оформляют трудовую книжку, в которой указываются ФИО, дата рождения, образование, профессия (специальность), печать, подпись сотрудника отдела кадров и владельца трудовой книжки. Она хранится в организации и выдаётся на руки работнику в день его увольнения.

Каждому принимаемому в организацию работнику присваивается табельный номер, который указывается в табеле учёта рабочего времени и во всех документах по заработной плате.

Оперативный учёт использования рабочего времени ведётся в табеле учёта рабочего времени при помощи программы 1С «Предприятие». В табеле работники группируются по структурным подразделениям, а внутри подразделения в порядке табельных номеров. По каждому работнику в табеле ежедневно отмечают количество фактически отработанных дней, в том числе ночных, сверхурочных, простоев, неявок, недоработанных часов (с указанием причины).

По данным табелей работникам начисляют заработную плату, проводят анализ использования рабочего времени в организации, составляют отчётность по труду.

Все оформленные табеля и первичные документы по начислению заработной платы, пособий, премий и других доходов предоставляются в бухгалтерию (расчётную группу), где они проверяются по полноте заполнения реквизитов документов, правильности применения тарифных ставок (должностных окладов), сдельных расценок, надбавок, доплат и др. Далее проверенные документы обрабатываются с помощью программы 1С «Предприятие».

В конце отчётного года на каждого работника заводится лицевая карточка, в которой отражается информация о начислении заработной платы, пособий, премий, доплат, ежемесячных удержаниях из заработной платы по каждому их виду, а также тарифный разряд, часовая тарифная ставка (оклад), период за который использован отпуск, дата и номер документа на удержание, период и размер удержания, табельный и страховой номер, дата приёма на работу и др.

На основании лицевых карточек заполняются расчётные листки, которые выдаются на руки работникам с тем, чтобы они могли проверить данные о начислении заработной платы и удержаний из неё.

Для обобщения информации по начислению работникам заработной платы, пособий, премий и других выплат, а также по удержаниям из них предназначен активно-пассивный синтетический счёт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда». Аналитический учёт ведётся по каждому работнику.

Согласно коллективному договору в ОАО «Красный Октябрь» применяются следующие формы оплаты труда: сдельная и повременная.

При сдельной форме заработная плата рассчитывается путём умножения сдельной расценки, за единицу продукции установленной с учётом необходимой квалификации на объём изготовленной ими продукции.

При повременной форме заработная плата рассчитывается путём умножения тарифной ставки (оклада) на количество часов отработанных работником.

Системы оплаты труда применяемые в организации: повременно-премиальная, сдельно-премиальная и повременно-прогрессивная.

В соответствии с действующим законодательством по труду из заработной платы, пособий начисленных за месяц производятся обязательные удержания подоходного налога, обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения (пенсионный фонд), удержания по исполнительным листам в пользу физических лиц (алименты).

Подоходный налог удерживается с работников с сумм оплаты труда в натуральной и денежной форме в соответствии с Законом Республики Беларусь «О подоходном налоге с граждан». Ставка налога составляет 12%.

При определении размера налогооблагаемой базы работникам предоставляются следующие стандартные налоговые вычеты: 1) 292 000 рублей при получении дохода, не превышающего 1 766 000 рублей; 2) 81 000 рублей — на каждого ребёнка или иждивенца; 3) 162 000 рублей — при наличии троих или более детей до 18 лет или ребёнка-инвалида, а также вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам; 4) 410 000 рублей — для физических лиц, относящихся к льготным категориям плательщиков (граждане, пострадавшие от катастрофы на ЧАЭС, инвалиды I и II группы).

Для обобщения информации по расчётам с бюджетом по подоходному налогу предназначен активно-пассивный счёт 68/4 «Налог на доходы с физических лиц».

Удержание обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения (пенсионный фонд) в соответствии с Законом Республики Беларусь «О пенсионном обеспечении» размер удержания составляет 1% от суммы начисленной заработной платы.

Удержание по исполнительным листам (алименты) в соответствии с действующим законодательством размер удержаний составляет 25% на одного ребёнка, 33% на двух и более детей. Сумма алиментов определяется путём умножения ставки алиментов на разность между начисленной заработной платы и суммой подоходного налога.

Также производятся удержания по инициативе организации и работника: за проживание в общежитии, профсоюзные взносы.

В ОАО «Красный Октябрь» создаётся резерв на оплату трудовых отпусков работникам, т.к. отпуск предоставляется неравномерно в течение года. Образование и использование данного резерва отражается на пассивном синтетическом счёте 96 «Резервы предстоящих расходов».

Резерв на оплату отпусков образуется ежемесячно исходя из фактически начисленной заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности и планового процента отчислений в данный резерв, который составляет 8%.

Плановый процент отчислений в резерв определяется ежегодно как процентное отношение планируемой годовой суммы на оплату отпусков к их плановому фонду оплаты труда. В состав резерва на отпуск включаются суммы заработной платы за отпуск и предстоящие отчисления в ФСЗН.

В соответствии с «Инструкцией о порядке взимания и учёта страховых взносов в Фонд социальной защиты населения» организация производит отчисления в ФСЗН по установленным тарифам взносов (34%) в процентах к сумме всех видов выплат, начисленных в пользу работников без вычета из него удержаний и налогов независимо от источников финансирования.

Часть средств, отчисляемых в Фонд социальной защиты населения, используется организацией для выплаты пособий по временной нетрудоспособности, на погребение, по беременности и родам, по уходу за ребёнком в возрасте до трёх лет и других выплат, предусмотренных законодательством.

Учёт выработки рабочих формируется ежемесячно в сводке о выполненной работе по участкам, в котором указываются табельные номера и ФИО рабочих, количество отработанных дней и часов, количество разрядов, % выработки, сумма заработной платы.

Все виды выплат, входящих в фонд заработной платы и включаемых в себестоимость продукции, работ, услуг принято относить к основной или дополнительной заработной плате.

К основной заработной плате относятся: оплата за отработанное в организации время — фактически выполненную работу исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов; надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство (5%), за высокие достижения в труде, за работу в ночное и сверхурочное время (20%, в двойном размере соответственно), совмещение профессии (0,2 тарифной ставки), за работу в особо вредных условиях труда (2,06%), бригадирство (10%); премии работникам за производственные результаты по системам премирования, предусмотренных коллективным договором.

К дополнительной заработной плате относится время не отработанное в организации: трудовые и учебные отпуска, времени, связанного с прохождением медицинских осмотров, выполнении государственных и других общественных обязанностей (в размере среднедневного заработка).

Для контроля за использованием фонда заработной платы и составления отчётности по труду производится обобщение (свод) данных о выплатах и удержаниях в них группируются по видам выплат, видам удержаний, категориям работников, структурным подразделениям и организации в целом.

При автоматизации учёта итоговые данные по организации в требующихся группировках получают с помощью 1С «Предприятие».

Согласно «Инструкции о составе фонда заработной платы и прочих выплат» в фонд заработной платы входят все расходы организации на заработную плату, независимо от источника финансирования их выплат: заработная плата за выполненную работу; выплаты стимулирующего и компенсирующего характера; оплата за неотработанное время.

В ОАО «Красный Октябрь» осуществляется строгий контроль за использованием фонда заработной платы и выплат, не включаемых в него. Необходимость такого контроля обусловлено тем, что большая часть фонда заработной платы включается в себестоимость продукции, работ, услуг и влияет на размер получаемой организацией прибыли. Кроме того, фонд заработной платы является базой для исчисления взносов в ФСЗН и некоторых налогов в бюджет.

Данные по труду и заработной плате отражаются в активе бухгалтерского баланса формы № 1 по статье «Расчёты по оплате труда». Для заполнения указанной статьи баланса данные берутся из Главной книги.