Введение. 
Денежные средства организации как объект бухгалтерского учета и контроля

Рыночная экономика уже не мыслима без использования денег, которые являются универсальным языком общения между всеми его участниками. Изобретение и начало использования денег как универсального мерила других товаров стало важнейшей вехой в истории развития экономики и было обосновано объективно сложившимися трудностями обмена на определенном этапе развития человечества.

Первоначально и в течение длительного периода времени в процессах купли-продажи использовались только наличные деньги. По историческим меркам лишь относительно недавно человечество начало очень широко применять безналичные расчеты. В этой связи можно предположить, что более долгий период существования наличных денег должен был уже сформировать достаточно полные и стабильные правила обращения с наличностью.

Однако, как показывает практика, использование предприятий в своей деятельности наличных денег в некоторых случаях все равно приводит к некоторым ошибкам, которые в лучшем случае оборачиваются для организаций штрафами, а в худшем — более строгими административными и уголовными наказаниями, потерей части выручки или прибыли.

Чтобы проводить денежные расчеты с поставщиками, подрядчиками, принимать выручку от покупателей, а также проводить расчеты с персоналом по оплате труда, расчеты с физическими и юридическими лицами по другим различным операциям, связанным с приемом и расходом наличных денег во всех организациях образуют кассу. Понятие кассы включает в себя наличные деньги, имеющиеся у предприятия, а также специально оборудованное помещение для приема, хранения и выдачи денег и других средств, хранящихся в кассе.

Денежные средства на предприятиях могут находиться не только в форме наличных денег в кассе, но и храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

Целью бухгалтерского учета денежных средств и их эквивалентов является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

Основные задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоят в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.

Для выполнения указанных задач необходимо в первую очередь использовать данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета.

Следует также отметить, что в условиях рыночной экономики рациональное использование денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход, следовательно, необходимо умело управлять денежными ресурсами.

Важнейшей сферой управления денежными средствами предприятия должны стать финансовые решения, суть которых сводится к формированию достаточных для развития предприятия финансовых ресурсов, поиску новых источников финансирования на денежных и финансовых рынках, использованию новых финансовых инструментов, позволяющих решать ключевые проблемы финансов: платежеспособность, ликвидность, доходность и оптимальное соотношение собственных и заемных источников финансирования предприятия.

Современные методы планирования, учета и контроля денежных средств позволяют руководителю определить, какие из подразделений и бизнес-линий предприятия генерируют наибольшие денежные потоки, в какие сроки и по какой цене наиболее целесообразно привлекать финансовые ресурсы, во что эффективно инвестировать свободные денежные средства и т. д.

Все вышеизложенное и определяет актуальность темы данной работы.

Целью работы является комплексное изучение состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в кассе и на счетах предприятия, выявление недостатков в организации учета и контроля денежных средств и разработка возможных мероприятий по устранению данных недостатков на примере ОАО «АРЗ».

Для этого необходимо:

• — изучить теоретические основы учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств;
• — проанализировать состояние бухучета денежных средств;
• — рассмотреть организацию внутрихозяйственного контроля за сохранностью и использованием денежных средств;
• — выявить недостатки в организации учета и контроля денежных средств;

Необходимо также охарактеризовать деятельность ОАО «АРЗ» в целом за два года, проанализировать денежные средства и их движение.

Предметом работы выступают денежные средства в кассе и на счетах в банках.

Объект работы — открытое акционерное общество «Гомельский авторемонтный завод».

Теоретическую и методологическую основу работы составили труды по вопросам бухгалтерского учета, финансового контроля, содержания и сущности денежного потока таких отечественных и зарубежных ученых, как: Корзун, Смирнов, Левкович, Лысюк и других. Методика исследования основана на использовании диалектической логики и системного подхода. В процессе работы применялись общенаучные методы и приемы: моделирование, анализ и синтез, группировка, сравнение, наблюдение, обобщение.

Информационную базу исследования составляют законодательные и другие нормативные акты, материалы государственных органов власти, белорусские и зарубежные опубликованные результаты научных исследований, соответствующие методические материалы, публикации в специализированной периодической печати, книжные издания.

Аналитическую базу исследования составляют данные бухгалтерской отчетности о деятельности ОАО «АРЗ».

Работа состоит из введения, трех глав и заключения. В первой главе рассматриваются теоретические вопросы организации бухгалтерского учета денежных средств и проведения контроля за денежными средствами. Во второй главе более подробно исследуется бухгалтерский учет денежных средств в кассе предприятия и на счетах в банке, предлагаются мероприятия по совершенствованию учета, а также проводится анализ показателей финансово-экономической деятельности организации за два года и исследование денежных потоков предприятия. В третьей главе раскрывается информация об организации внутрихозяйственного контроля за денежными средствами на предприятии, выносятся предложения по совершенствованию контроля за денежными средствами на заводе.