Практическая часть. 
Внутренний аудит

Задание № 1.

Дать определение следующим ключевым понятиям: внутренний аудит и внутренний контроль, функции внутреннего аудита, компетентность внутреннего аудита, ответственность внутреннего аудита, отчетность внутреннего аудита Внутренний контроль — это система мер, которые применяются руководством предприятия для наиболее эффективного выполнения всеми работниками своих обязанностей при совершении хозяйственных операций. Внутренний контроль определяет законность этих операций и их значение для предприятия.

Внутренний аудит — важный инструмент руководства предприятия для оценки эффективности и надежности систем внутреннего контроля и управления рисками компании, для анализа и оценки степени достижения компанией поставленных целей и задач.

К функциям внутреннего аудита относятся:

• 1) Проверка бухгалтерской и оперативной информации, изучение отдельных статей отчетности, остатков по бухгалтерским счетам;
• 2) Проверка точности ведения бухгалтерского учета и внутреннего контроля, рекомендации по улучшению этих систем;
• 3) Проверка деятельности различных структур управления;
• 4) Проверка соблюдения законодательства, а также требований учетной политики, решений и указаний руководства организации;
• 5) Проверка наличия, состояния и обеспечения сохранности имущества предприятия;
• 6) Оценка проведения внутреннего контроля;
• 7) Изучение и оценка контрольных проверок на дочерних предприятиях;
• 8) Контроль за отдельными элементами системы внутреннего контроля;
• 9) Оценка используемого предприятием программного обеспечения;
• 10) Специальные расследования отдельных случаев, например подозрений в хищении, краже, злоупотреблении своими полномочиями;
• 11) разработка предложений по устранению выявленных недостатков и рекомендаций для структуры управления. Все вышеперечисленные функции определяют нормы поведения аудитора.

Компетентность внутреннего аудита — обладание совокупностью профессиональных знаний, навыков и опыта, требуемые для эффективного оказания услуг внутреннего аудита.

Ответственность внутреннего аудита — это ответственность, которую несет в процессе своей работы внутренний аудитор перед руководством и собственником компании.

Отчетность внутреннего аудита — систематизация материалов проверки, составление отчетных документов по проверке, их согласование и подписание должностными лицами, осуществляющими руководство объектом, доклад результатов проверки должностным лицам, назначившим проверку.

Задание № 2.

Назвать нормативные документы, регулирующие внутренний аудит в России. Перечислить внутрифирменные документы, регламентирующие деятельность внутренних аудиторов В настоящее время вопросы, связанные с внутренним аудитом, не регулируются российским законодательством, за исключением отдельных положений, касающихся финансово-кредитных организаций и профессиональных участников фондового рынка.

Институт внутренних аудиторов был создан в России в 2000 году. Он является профессиональной ассоциацией, объединяющей внутренних аудиторов, ревизоров, сотрудников контрольно-ревизионных подразделений, специалистов в области внутреннего контроля российских компаний и организаций.

Деятельность этой организации регламентируется Международными профессиональными стандартами внутреннего аудита (МСВА) и Кодексом этики внутренних аудиторов.

В практической деятельности внутренний аудит в России не ограничивается только этими документами. Кроме них внутреннему аудиту необходимо учитывать требования российского законодательства. При этом большую помощь аудитору оказывают положения ФСАД, Кодекса этики профессиональных бухгалтеров, практические рекомендации специальной литературы.

Нормативное регулирование внутреннего аудита можно представить, следующими законодательными актами:

• — Международные стандарты внутреннего аудита;
• — Кодекс этики внутренних аудиторов;
• — Кодекс этики профессиональных бухгалтеров и аудиторов — членов ИПБ России;
• — Закон Сарбейнса-Оксли;
• — Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;
• — ФПСАД № 8 «Понимание деятельности организации, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности»;
• — ФПСАД № 29 «Рассмотрение работы внутреннего аудита»;
• — ФСАД 5/2010 «Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита»;
• — ФСАД 6/2010 «Обязанности аудитора по рассмотрению соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов в ходе аудита».
• — Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»;
• — Федеральный закон от 25.12.2008 № 273-ФЗ «О противодействии коррупции».

Для того перечислить внутрифирменные документы, регламентирующие деятельность внутренних аудиторов, необходимо ответить на вопрос «Какими документами должна регулироваться деятельность службы внутреннего аудита в компании?». Необходимо разработать и утвердить «Положение о службе внутреннего аудита», должностные инструкции сотрудников службы внутреннего аудита, «Руководство службы внутреннего аудита», внутрифирменные стандарты аудиторской деятельности. Положение определяет миссию, цели и задачи, ответственность и полномочия СВА. Руководство освещает вопросы организации работы внутреннего аудита и вопросы взаимодействия с другими функциями компании, а также содержит типовые формы и методики проведения аудитов и других аудиторских задач.

Задание № 3.

Составить положение о службе внутреннего аудита открытого акционерного общества, состоящее из следующих разделов:

• 1. Общие положения. Фиксируется структурная принадлежность подразделения, его подчиненность вышестоящему руководству, какими нормативными документами руководствуются работники службы аудита, кто несет непосредственную ответственность за организацию внутреннего аудита.
• 2. Задачи подразделения. Перечисляются главные и второстепенные задачи, стоящие перед службой аудита по комплексному контролю и оказанию консультационных (сопутствующих) услуг.
• 3. Структура подразделения. Называются все структурные подразделения (секторы, бюро, группы), указываются взаимосвязи между ними, распределение обязанностей между работниками, квалификационные требования к начальнику отдела, штат работников и формы оплаты их труда.
• 4. Функции подразделения. Отмечаются назначение и роль подразделения, работа, производимая им.
• 5. Компетенция подразделения. Указывается совокупность прав и обязанностей работников.
• 6. Ответственность. Перечисляются льготы работников по законодательству и меры ответственности за нарушение обязанностей.
• 7. Основные взаимоотношения отдела аудита с другими подразделениями. Отмечается, какую информацию и от кого получает отдел, как и кому ее передает

Положение о службе внутреннего аудита.

• 1. Общие положения
• 1.1. Настоящее Положение о Службе внутреннего аудита Общества, является локальным нормативным документом, определяющим правовой статус, основные задачи, функции, права и ответственность Службы внутреннего аудита. Положение также определяет конкретные трудовые функции начальника Службы внутреннего аудита по организации выполнения задач и функций Службы внутреннего аудита в пределах предоставленных прав и установленной ответственности в соответствии с заключенным с начальником Службы внутреннего аудита трудовым договором.
• 1.2. Под внутренним аудитом понимается организованная и регламентированная внутренними документами деятельность Общества по оценке и повышению эффективности процессов управления рисками, системы внутреннего контроля, корпоративного управления, информационных систем и информационной безопасности, а также оказанию внутренних консультаций, направленных на совершенствование деятельности Общества по перечисленным выше вопросам.
• 1.3. Результатом деятельности Службы внутреннего аудита является объективная и независимая оценка (мнение аудитора) по вопросам, относящимся к компетенции внутреннего аудита, выраженная в форме отчетов, актов проверок, аналитических справок, в частности:
• 1.3.1. Об эффективности системы внутреннего контроля, корпоративного управления, информации и коммуникаций, управления рисками;
• 1.3.2. Об эффективности деятельности подразделений Общества, с точки зрения достижения поставленных задач;
• 1.3.3. О степени и характере рисков, сопутствующих реализуемым проектам;
• 1.3.4. О сохранности и ликвидности имущества и иных активов;
• 1.3.5. О достоверности предоставляемой отчетности;
• 1.3.6. Об эффективности бизнеса;
• 1.3.7 О состоянии имиджа Общества и т. д.
• 1.4. Потребителями результатов деятельности внутреннего аудита являются:
• 1.4.1. Совет директоров Общества, Комитеты Совета директоров Общества;
• 1.4.2. Высший менеджмент, менеджмент среднего звена и сотрудники Общества (в части получения консультаций);
• 1.4.3. Внешние аудиторы (в части информации, необходимой при проведении аудита либо снижающей объем аудиторских процедур).
• 1.5. Служба внутреннего аудита является структурным подразделением Общества.
• 1.6. Служба внутреннего аудита в своей деятельности руководствуется:
• 1.6.1. Действующим законодательством РФ;
• 1.6.2. Уставом Общества;
• 1.6.3. Решениями Совета директоров Общества;
• 1.6.4. Положением о системе внутреннего контроля;
• 1.6.5. Настоящим Положением;
• 1.6.6 Решениями Правления Общества, приказами и распоряжениями Генерального директора в части, не противоречащей настоящему Положению.
• 1.6.7 Стандартами профессиональной деятельности Института внутренних аудиторов, Кодексом этики внутренних аудиторов, иными регулирующими и нормативными актами, лучшей мировой практикой в области внутреннего аудита (в части, не противоречащей настоящему Положению);
• 1.6.8. Стандартами системы управления качеством, разработанными Международной организацией по стандартизации.
• 1.7. Служба внутреннего аудита имеет план работы и бюджет, утверждаемый Комитетом по аудиту.
• 2. Задачи подразделения.
• 2.1. Основными задачами внутреннего контроля и аудита Общества являются:
• 2.2. Обеспечение эффективной и прозрачной системы управления Обществом, контроль за надлежащим выполнением решений органов управления Общества;
• 2.3. Принятие своевременных и эффективных мер, направленных на предупреждение и устранение выявленных недостатков и нарушений в деятельности Общества, злоупотреблений со стороны органов управления и должностных лиц Общества;
• 2.4. Разрешение конфликтов интересов, возникающих в процессе деятельности Общества;
• 2.5. Принятие мер по минимизации рисков, обусловленных финансово-хозяйственной деятельностью Общества;
• 2.6. Обеспечение достоверности финансовой информации, используемой либо раскрываемой Обществом;
• 2.7. Подбор и оценка кандидатур независимого аудитора Общества, выработка основных условий договора, заключаемого с независимым аудитором Общества.
• 3. Структура подразделения.
• 3.1. Служба внутреннего аудита возглавляет Руководитель Службы внутреннего аудита (далее по тексту — «Руководитель СВА»).
• 3.2. На время отсутствия Руководителя СВА его функции исполняет лицо, назначаемое Руководителем СВА из числа сотрудников Отдела.
• 3.3. В целях обеспечения объективности и независимости своей деятельности Руководитель СВА функционально подчиняется Комитету по аудиту, административно — Генеральному директору Общества.
• 3.4. Функциональная подчиненность Руководителя СВА Комитету по аудиту является главным основанием его независимости и полномочий.
• 3.5. Административная подчиненность Руководителя СВА Генеральному директору Общества имеет целью обеспечение текущей деятельности Отдела
• 3.6. Руководитель Службы внутреннего аудита обязан иметь высшее экономическое (финансовое) или юридическое образование.
• 3.7. Подбор сотрудников в Службу внутреннего аудита проводит руководитель Службы внутреннего аудита, согласно утвержденной структуре и штату Службы внутреннего аудита.
• 3.8. Руководители структурных подразделений Службы внутреннего аудита обязаны иметь высшее экономическое (финансовое) или юридическое образование.
• 3.9. Специалистам Службы внутреннего аудита рекомендуется иметь высшее образование или опыт работы в области аудиторской деятельности 5−6 лет.
• 4. Функции подразделения.
• 4.1. Основными функциями Службы внутреннего аудита являются:
• 4.1. Контроль за соответствием совершенных в Обществе, его филиалах и структурных подразделениях финансовых и хозяйственных операций интересам Общества с целью защиты активов Общества.
• 4.2. Проверка бухгалтерской и оперативной информации, предоставляемой подразделениями исполнительного аппарата, филиалами и представительствами Общества, включая экспертизу средств и способов, используемых для идентификации, оценки, классификации такой информации и составление на ее основе отчетности, а также специальное изучение отдельных статей отчетности, включая детальные проверки операций, остатков по бухгалтерским счетам.
• 4.3. Проверка наличия, состояния и обеспечения сохранности имущества Общества, включая оценку организации процессов учета, эффективности использования, исполнения решений органов управления Общества, в отношении использования активов, оценку текущей ликвидности активов.
• 4.4. Независимая оценка и анализ финансового состояния Общества в целом, его филиалов и структурных подразделений.
• 4.5. Контроль за сделками, в совершении которых имеется заинтересованность и крупными сделками.
• 4.6. Контроль за исполнением процедур внутреннего контроля и анализ эффективности системы внутреннего контроля в целом, а также и эффективности контроля отдельных стратегических проектов и направлений деятельности Общества.
• 4.7. Оценка адекватности уровня рисков деятельности Общества, а также отдельных проектов, процессов, решений и сделок целям деятельности и требованиям нормативной базы Общества.
• 4.8. Разработка методологий по организации системы внутреннего контроля в Обществе, его филиалах и структурных подразделениях и оказание консультаций по их внедрению.
• 4.9. Активное содействие Совету директоров Общества, Комитету по аудиту и менеджменту Обществу, путем оказания соответствующих консультаций.
• 4.10. Выявление, классификация и анализ рисков в сфере финансово-экономической деятельности в ходе внутренних аудиторских проверок, разработка предложений по их снижении.
• 4.11. Оценка адекватности уровня рисков деятельности Общества, а также отдельных проектов, процессов, решений и сделок целям деятельности и требованиям нормативной базы Общества.
• 4.12. Взаимодействие с Ревизионной комиссией Общества и внешними аудиторами, осуществляемое при посредстве Комитета по аудиту Общества.
• 4.13. Обеспечение достаточной уверенности в отношении достоверности финансовой отчетности Общества и соблюдения процедур ее подготовки, а также соблюдения требований ведения бухгалтерского учета в Обществе.
• 4.14. Своевременное информирование Комитета по аудиту и генерального директора о выявленных отклонениях и нарушениях в деятельности Общества, а также представление предложений по устранению выявленных в ходе проведения проверок и мониторинга нарушений, недостатков и рекомендаций по повышению эффективности управления.
• 4.15. Анализ и разработка рекомендаций по повышению эффективности и результативности бизнес-процессов Общества, оценка применяемости стандартов, регламентов и методик, утвержденных и действующих в Обществе.
• 4.16. Оценка соответствия действий сотрудников Общества, принятым нормам корпоративной и деловой этики, стратегическим целям Общества, интересам акционеров.
• 4.17. Подтверждение достоверности данных финансовой отчетности, входящих в состав информации, которая подлежит раскрытию Обществом.
• 4.18. Осуществление внутреннего контроля в дочерних и зависимых компаниях (Д3О) Общества через избранных в состав Ревизионных комиссий Д3О представителей Общества.
• 4.19. Обеспечение эффективных коммуникаций, в рамках своих функций, с Советом директоров Общества, Комитетом по аудиту, в целях обеспечения Совета директоров Общества и Комитета по аудиту объективной, своевременной, полной и качественной информацией для принятия решений и получения обоснованной уверенности в оценке степени достижении Обществом поставленных целей.
• 4.20. Оказание консультаций менеджменту Общества, по вопросам, входящим в компетенцию внутреннего аудита, при условии сохранения независимости и объективности внутреннего аудита.
• 4.21. Оценка соответствия действующих в Обществе, внутренних организационно-распорядительных документов действующему законодательству, требованиям регулирующих организаций, лучшей мировой практике, решениям органов управления, стратегическим целям Общества, интересам акционеров.
• 4.22. Оценка размера упущенной выгоды и ущерба, причиненного Обществу, действиями сотрудников и третьих лиц.
• 5. Компетенция подразделения.
• 5.1. В компетенцию Службы внутреннего контроля и аудита Общества входят следующие вопросы:
• 5.1.1. Ежедневный контроль за финансово-хозяйственной деятельностью Общества;
• 5.1.2. Предварительный контроль за совершением Обществом нестандартных операций (сделок), т. е. операций, не предусмотренных финансово-хозяйственным планом (бизнес-планом) и инвестиционной программой Общества;
• 5.1.3. Последующий контроль за совершением Обществом операций (сделок), предусмотренных финансово-хозяйственным планом (бизнес-планом) и инвестиционной программой Общества;
• 5.1.4. Проведение проверок соблюдения должностными лицами и работниками Общества требований законодательства, Устава и внутренних документов Общества;
• 5.1.5. Выявление фактов нарушения должностными лицами и работниками Общества требований законодательства, Устава и внутренних документов Общества, а также предложение мер по их устранению;
• 5.1.6. Информирование Совета директоров Общества о выявленных нарушениях требований законодательства Российской Федерации и внутренних документов Общества, о фактах незаконного использования информации, составляющей коммерческую или служебную тайну, инсайдерской информации, а также о нарушениях прав акционеров (инвесторов) Общества;
• 5.1.7. Предварительный анализ содержания отчетности либо финансовой документации, предоставляемой Обществом в соответствии с действующим законодательством государственным органам и акционерам на предмет полноты и достоверности содержащейся в ней информации;
• 5.1.8. Оценка предложений по кандидатурам внешних независимых аудиторов, исходя из анализа профессиональной деятельности различных аудиторов, их предложений по сфере аудита и планам аудита, содержания и условий предоставления ими услуг, контроль за проведением тендера (в случае проведения тендера) с целью подбора и вынесения на рассмотрение Совета директоров кандидатуры аудитора для дальнейшего утверждения на Общем собрании акционеров. Выработка рекомендаций по основным условиям договора, заключаемого с внешним независимым аудитором;
• 5.1.9. Формирование и представление Совету директоров мнения о независимости внешнего аудитора Общества;
• 5.1.10. Заслушивание и обсуждение мнения внешнего независимого аудитора о возможности возникновения существенных рисков для Общества и адекватности действий менеджмента Общества по их контролю и минимизации;
• 5.1.11. Рассмотрение отчетов внешнего независимого аудитора об оценке финансово-хозяйственной деятельности Общества;
• 5.1.12. Рассмотрение отчетов структурного подразделения Общества, осуществляющего функции финансового контроля, о выполнении финансового плана Общества;
• 5.1.13. Заслушивание точки зрения внешнего независимого аудитора об адекватности учетной политики Общества в отношении доходов Общества, активов и признания обязательств Общества;
• 5.1.14. Рассмотрение и обсуждение с привлечением структурных подразделений бухгалтерского учета и менеджмента Общества с аудиторами результатов аудита, всех сведений и данных, содержащихся в аудиторском заключении (отчете) перед их вынесением на рассмотрение Совету директоров, а также надзор за учетом рекомендаций аудитора менеджментом Общества.
• 5.2. В целях осуществления своей деятельности сотрудники Службы внутреннего контроля и аудита имеют право:
• 5.2.1. Получать от должностных лиц и работников Общества, в том числе от исполнительного органа Общества, все необходимые документы, включая:
  • — протоколы заседаний органов управления Обществом, приказы и другие распорядительные документы, изданные руководителем Общества;
  • — договоры, акты, контракты и иные документы, связанные с заключаемыми Обществом сделками;
  • — бухгалтерскую отчетность, финансовые, учредительные, правоустанавливающие документы;
  • — жалобы, заявления, обращения акционеров и иных лиц, а также ответы на них.
• 5.2.2. Получать информацию от работников, должностных лиц и членов исполнительного органа Общества, связанную с исполнением ими трудовых (должностных) обязанностей;
• 5.2.3. Привлекать при необходимости, с разрешения руководителя соответствующего структурного подразделения Общества, работников структурных подразделений для решения задач внутреннего контроля;
• 5.2.4. Получать от работников проверяемых структурных подразделений, должностных лиц, членов исполнительного органа Общества письменные объяснения по вопросам, возникающим в ходе проводимой проверки;
• 5.2.5. В случае обнаружения нарушений должностными лицами и работниками Общества при осуществлении ими трудовых (должностных) обязанностей законодательства Российской Федерации и внутренних документов Общества, выдавать письменные предписания об устранении обнаруженных нарушений с указанием срока выполнения предписания, а также уведомлять Совет директоров Общества обо всех выявленных нарушениях;
• 5.2.6. Осуществлять иные права, необходимые им для выполнения возложенных на них функций.
• 5.3. Сотрудники Службы внутреннего контроля и аудита обязаны:
• 5.3.1. Осуществлять последующий контроль за каждой финансово-хозяйственной операцией Общества, а также предварительный контроль за нестандартными операциями путем проведения анализа документов и материалов, содержащих сведения о финансово-хозяйственных операциях Общества;
• 5.3.2. Самостоятельно или совместно с должностными лицами Общества проверять факты нарушения должностными лицами и работниками Общества законодательства Российской Федерации и внутренних документов Общества;
• 5.3.3. В пределах своей компетенции разрабатывать рекомендации и указания по устранению выявленных нарушений, осуществлять контроль за исполнением рекомендаций и указаний по устранению нарушений;
• 5.3.4. Обеспечивать полное документирование каждого факта нарушений и оформлять заключения по результатам проверок, отражающие все вопросы, изученные в ходе проверки, выявленные недостатки и нарушения, рекомендации по их устранению, а также по применению мер дисциплинарной и иной ответственности;
• 5.3.5. Обеспечивать сохранность и возврат полученных от соответствующих подразделений Общества документов;
• 5.3.6. Представлять заключения и отчеты по итогам проверок Совету директоров Общества и руководителям соответствующих структурных подразделений для принятия мер по устранению нарушений, а также для целей анализа деятельности конкретных работников и должностных лиц Общества;
• 5.3.7. Способствовать изучению должностными лицами и работниками Общества, исходя из их служебных обязанностей, требований законодательства Российской Федерации и внутренних документов Общества;
• 5.3.8. Соблюдать требования нормативных правовых актов Российской Федерации и настоящего Положения, надлежащим образом выполнять свои функции и обязанности, установленные настоящим Положением.
• 6. Ответственность.
• 6.1. Работники Службы внутреннего аудита несут ответственность:
• 6.1.1. За ущерб, причиненный Обществу в результате неисполнения или ненадлежащего исполнения своих функций, разглашения конфиденциальной информации и информации, составляющей коммерческую тайну, или иные действия, противоречащие действующему законодательству, Уставу Общества, настоящему Положению;
• 6.1.2. Искажение либо сокрытие существенных нарушений, которые могут повлечь за собой или повлекли материальный ущерб Обществу;
• 6.1.3. Использование служебного положения в корыстных целях;
• 6.1.4. Недобросовестное исполнение служебных обязанностей.
• 6.2. За неисполнение или некачественное исполнение должностных обязанностей и другие нарушения действующих в Обществе норм и правил на сотрудника СВА может быть наложено взыскание в форме, определяемой действующими организационно — распорядительными документами Общества и Трудовым Кодексом Российской Федерации. Взыскание налагается приказом Генерального директора Общества на основе представления Руководителя СВА;
• 7. Основные взаимоотношения отдела аудита с другими подразделениями
• 7.1. Взаимоотношения СВА с комитетом по аудиту. Комитет по аудиту:
• 7.1.1. Одобряет Положение о Службе внутреннего аудита, изменения и дополнения к нему и выносит его на утверждение Совета директоров Общества;
• 7.1.2. Одобряет организационную структуру, годовой план работы и бюджет Отдела, систему оплаты труда персонала Отдела и выносит их на утверждение Совета директоров Общества;
• 7.1.3. Получает отчеты от Руководителя СВА по результатам деятельности Отдела, включая встречи с Руководителем СВА в конфиденциальном формате без присутствия менеджмента Общества;
• 7.1.4. Одобряет кандидатуру Руководителя СВА, условия трудового соглашения (контракта) с ним и выносит на утверждение Совета директоров Общества;
• 7.1.5. Формирует предложения о поощрении (взысканиях) Руководителя СВА для Рассмотрения на Совете директоров Общества;
• 7.1.6. Выносит на рассмотрение Совета директоров Общества предложение о прекращении полномочий Руководителя СВА;
• 7.1.7. Осуществляет необходимые коммуникации с менеджментом Общества и Руководителем СВА, чтобы определить, имеются ли препятствия или бюджетные ограничения, которые ограничивают возможности Службы выполнять свои функции.
• 7.2. Взаимоотношения СВА с Генеральным директором Общества включают в себя:
• 7.2.1. Обеспечение исполнения бюджета Службы и ведение управленческого учета;
• 7.2.2. Обеспечение выполнения административных операций по управлению персоналом Службы;
• 7.2.3 Обеспечение Службы необходимыми внутренними коммуникациями и информационным обслуживанием;
• 7.2.4. Обеспечение необходимых условий труда для сотрудников Службы.

Задание № 4.

Разработать должностную инструкцию внутреннего аудитора Должностная инструкция внутреннего аудитора.

• 1. Общие положения
• 1.1. Внутренний аудитор относится к категории специалистов.
• 1.2. Внутренний аудитор должен знать:
• 1.2.1. Нормативные и методические материалы, регламентирующие производственно-хозяйственную деятельность предприятия.
• 1.2.2. Рыночные методы хозяйствования, закономерности и особенности развития экономики.
• 1.2.3. Профиль, специализацию и особенности структуры предприятия.
• 1.2.4. Аудит, аудиторские методики и процедуры, стандарты внутреннего аудита.
• 1.2.5. Порядок ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, международные стандарты бухгалтерского учета.
• 1.2.6. Методы анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия.
• 1.2.7. Правила проведения проверок и документальных ревизий.
• 1.2.8. Денежное обращение, кредит, порядок ценообразования.
• 1.2.9. Правила организации и ведения бизнеса.
• 1.2.10. Основы налоговой системы, порядок исчисления налогов.
• 1.2.11. Трудовое, финансовое, налоговое и хозяйственное законодательство.
• 1.2.12. Основы маркетинга, основы администрирования.
• 1.2.13. Этику делового общения.
• 1.2.14. Средства вычислительной техники, коммуникации и связи.
• 1.2.15. Экономику и организацию производства, труда и управления.
• 1.2.16. Основы трудового законодательства.
• 1.2.17. Правила и нормы охраны труда.
• 1.3. На должность внутреннего аудитора назначается лицо, имеющее высшее профессиональное (экономическое) образование, дополнительную специальную подготовку, стаж бухгалтерской работы не менее 7 лет. В том числе в качестве аудитора не менее 3 лет.
• 1.4. Назначение на должность внутреннего аудитора и освобождение от должности производятся приказом руководителя предприятия.
• 1.5. На время отсутствия внутреннего аудитора (отпуск, болезнь, пр.) его обязанности выполняет лицо, назначенное в установленном порядке. Данное лицо приобретает соответствующие права и несет ответственность за ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей.
• 2. Должностные обязанности внутренний аудитор:
• 2.1. Осуществляет проверку финансовой и управленческой отчетности предприятия, анализирует ее достоверность, оценивает своевременность ее составления и представления.
• 2.2. Организует унификацию и стандартизацию учетных процессов.
• 2.3. Подготавливает и представляет для утверждения руководству предприятия план аудиторских работ, бюджет аудиторских работ.
• 2.4. Проводит сплошные ревизии и проверки в подразделениях предприятия в соответствии с утвержденным планом.
• 2.5. Осуществляет контроль над выполнением бюджета предприятия.
• 2.6. Осуществляет проверку сохранности и эффективности использования активов предприятия, контролирует доступ работников предприятия к активам и финансовой информации.
• 2.7. Осуществляет экспертную оценку проектов контрактов, контролирует своевременность и полноту отражения в учетных документах совершаемых сделок (заключаемых договоров) и их результатов.
• 2.8. Выявляет внутренние резервы предприятия и определяет пути их эффективного использования.
• 2.9. Проводит мониторинг расходования фондов по разным проектам или программам, осуществляет анализ доходов и расходов предприятия, оптимизацию и планирование налогов.
• 2.10. Проводит выборочные ревизии с целью выявления и ликвидации задолженностей и недостач, осуществляет контроль над выполнением предприятием и его контрагентами своих обязательств, анализирует дебиторскую и кредиторскую задолженности, дает оперативные указания по уменьшению задолженностей.
• 2.11. Разрабатывает рекомендации и план действий по устранению выявленных отклонений от планов; рекомендации, позволяющие снизить уровень риска отдельных операций или минимизировать возможные потери.
• 2.12. Определяет и анализирует возможные внешние и внутренние риски при разработке и внедрении новых проектов на предприятии.
• 2.13. Осуществляет надзор за работой персонала в части финансов, анализирует должностные инструкции, определяет соответствие распределения обязанностей требованиям производственного, управленческого и финансового процесса, осуществляет разграничение полномочий, вносит предложения менеджеру по персоналу по внесению объективных изменений в положения о подразделениях, должностные инструкции.
• 2.14. Разрабатывает финансовые регламенты для финансовой политики предприятия в целом, отдельных процедур, инструкций и иной документации.
• 2.15. Принимает участие в формировании сводной и консолидированной отчетности.
• 2.16. Осуществляет подготовку предприятия к внешнему аудиту.
• 2.17. Выполняет временные или постоянные обязанности, не связанные с внутренним аудитом, по распоряжению руководителя предприятия (поддержка бухгалтерского отдела, анализ инвестиционных проектов, проведение сверки с поставщиками и т. д.).
• 2.18. Консультирует руководство предприятия по вопросам аудита.
• 2.19. Составляет отчеты о проделанной работе, аналитические и докладные записки, дает экспертные заключения, др.
• 3. Права внутреннего аудитора
• 3.1. На доступ во все подразделения предприятия, к любой информации предприятия, необходимой для проведения аудита.
• 3.2. Давать обязательные к исполнению указания персоналу по приведению отчетной документации в соответствие с внутренними документами и законодательством, по исправлению ошибок и неточностей, принятию мер в связи с выявленными недостатками.
• 3.3. Получать от ответственных работников объяснения по вопросам, возникающим в ходе проведения ревизий и аудита.
• 3.4. Давать распоряжения персоналу по подготовке предприятия к внешнему аудиту.
• 3.5. Давать рекомендации руководству по изменению системы контроля на предприятии, а также изменению управленческой политики на предприятии.
• 3.6. Знакомиться с документами, определяющими его права и обязанности по занимаемой должности, критерии оценки качества исполнения должностных обязанностей.
• 3.7. Вносить на рассмотрение руководства предложения по совершенствованию работы, связанной с предусмотренными настоящей инструкцией обязанностями.
• 3.8. Требовать от руководства предприятия обеспечения организационно-технических условий и оформления установленных документов, необходимых для исполнения должностных обязанностей.
• 4. Ответственность внутреннего аудитора
• 4.1. За ненадлежащее исполнение или неисполнение своих должностных обязанностей, предусмотренных настоящей должностной инструкцией, — в пределах, установленных действующим трудовым законодательством Российской Федерации.
• 4.2. За правонарушения, совершенные в процессе своей деятельности, — в пределах, установленных действующим административным, уголовным и гражданским законодательством Российской Федерации.
• 4.3. За причинение материального ущерба предприятию — в пределах, установленных действующим трудовым и гражданским законодательством Российской Федерации.
• 5. Прочие условия
• 5.1. Режим работы внутреннего аудитора определяется в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка, установленными в организации.
• 5.2. В связи с производственной необходимостью внутренний аудитор может направляться в служебные командировки, в том числе и местного значения.
• 5.3. Данная инструкция может быть изменена или дополнена приказом руководителя организации.
• 5.4. Нарушение данной инструкции или дополнений к ней влечет за собой административное взыскание в соответствии с ТК РФ, вплоть до увольнения.

Должностная инструкция разработана в соответствии с приказом генерального директора.