Учет расчетов с подотчетными лицами фирмы АО «КОСТАНАЙСКИЕ МИНЕРАЛЫ»

Учет расчетов с подотчетными лицами фирма АО «КОСТАНАЙСКИЕ МИНЕРАЛЫ» ведет на счете 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» в журнале-ордере № 7, главной книге.

Данные аналитического учета соответствуют данным, отраженным в главной книге.

Аналитический учет по счету ведется не по каждой авансовой выдаче, а сгруппирован по подотчетным лицам.

На предприятии не определен перечень лиц, которым предоставлено право получения наличных денег под отчет на хозяйственно-операционные нужды.

Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному авансу.

На предприятии этот пункт не выполняется, например (таблица 19):

Таблица 19 — Выдача наличных денег.

Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому не допускается. На предприятии этот пункт не выполняется, например: по а/о Тропиным С. Н. в январе переданы наличные деньги Карманову В. С. для приобретения бензина в сумме 35 000 тенге. Предоставленные подотчетными лицами авансовые отчеты недооформлены:

отсутствует журнал регистрации авансовых отчетов;

в авансовых отчетах не указаны остатки на начало и конец месяца (а/о № 1 Шадрина А. Б. в январе);

в авансовых отчетах не указана сумма, полученная из кассы (а/о Вронского Г. К. в марте);

не всегда указывается дата составления авансовых отчетов, что затрудняет оценку своевременности предоставления отчетов (а/о Кенжибаева Е. М. в феврале);

на обратной стороне авансовых отчетов не всегда правильно заполняется графа «кому, за что и по какому документу уплачено»;

на обратной стороне авансовых отчетов не проставляется корреспонденция счетов.

Не всегда своевременно отражаются в учете составленные авансовые отчеты, например, а/о № 37 от 03.03.07 Юшкова С. Д. проведен в феврале, а/о № 81 от 26.02.07 Соболев А. В. проведен в апреле и др.

Предприятие допускает списание расходов на себестоимость без постановки на учет товарно-материальных ценностей. Например, по а/о № 72 Вронского Г. К. в марте приобретены шурупы, краска, замок и т. п. на сумму 11 300 тенге. В учете отражено: Дт 1210 Кт 1250. Следовало приобретенные товарно-материальные ценности оприходовать на счета: Дт 1310 Кт 1250 и списать за счет соответствующих источников согласно документам.

Предприятие приобретенные Основные средства учитывает на счете 1310 «сырье и материалы», и, наоборот, материалы, запчасти, топливо — на счете 2417 «Прочие» (основные средства). Например, согласно а/о Вронского Г. К., в январе приобретено зеркало заднего видения на сумму 1440 тенге., в учете отражено: Дт 2417 Кт 1250, следовало: Дт 1314 Кт 1250. Согласно а/о № 123 от 15.05.07 приобретено устройство бесперебойного питания «UPC» стоимостью 11 503 тенге. В учете отражено: Дт 1316 Кт 1250, следовало: Дт 2417 Кт 1250.

В нарушение приобретение тормозной жидкости, керосина, ацетона согласно а/о № 69 Вронского Г. К. в марте отражено:

Дт 1210 Кт 1250 — 11 800 тенге.

Следовало отразить:

Дт 1317 Кт 1250 — 9700 тенге. стоимость ацетона;

Дт 1312 Кт 1250 — 2100 тенге. стоимость керосина, тормозной жидкости.

В результате неправильного отражения ТМЦ в учете не числятся. Аналогичное замечание по а/о № 562 от 10.04.07 Юшкова С. Д., согласно которому приобретены фильтры для очистки воды на сумму 56 200 тенге.

На предприятии приобретались подарки для работников. Например, по а/о № 701 от 26.02.07 приобретен подарок для генерального директора стоимостью 6500 тенге. Для обобщения информации о наличии и движении ТМЦ, приобретенных в качестве товаров для продажи (в т.ч. в случае передачи их на безвозмездной основе), предназначен счет 1330 «Товары приобретенные». Приобретенные в розничной торговле подарки для вручения сотрудникам организации следовало отразить:

Дт 1330 Кт 1250 — 6500 тенге. оприходован товар Дт 5410 Кт 1330 — 6500 тенге. списана стоимость подарка, выданного под роспись Дт 5430 Кт 5410 — 7475 тенге. списаны затраты по безвозмездной передаче (дарению) ТМЦ за счет прибыли предприятия Таким образом, предприятием недоначислен НДС с суммы подарков.

Кроме того, предприятию следует учесть, что необходимо составлять акты на вручение подарков работникам, утвержденные комиссией.

В ряде случаев нет документов, подтверждающих оплату (чеков ККМ, квитанций к ПКО и др.):

к авансовому отчету Кринина А. В. от 18.05.07 приложен только товарный чек магазина «Планета электроники» на телевизор «Sony» на сумму 93 345 тенге.

в январе согласно авансовому отчету Лимаренко Н. Д. за январь и акту оприходования материалов от частного лица Юрьева А. С. куплены дрова и комнатные двери на сумму 45 000 тенге. (Дт 1310 Кт 1250). Документа, подтверждающего выплату денег Юрьеву, нет.

Согласно а/о Никонова И. П. от 29.07.07 приобретены «комплектующие» на сумму 1058 тенге. (Дт 1310 Кт 1250). Приведен список «комплектующих», но документ об оплате отсутствует.

Сум…

Рекламные и прочие услуги, относимые на общие и административные расходы, должны быть подтверждены договором и актом выполненных работ. Этими документами должен обосновываться производственный характер затрат. У предприятия эти документы отсутствуют, например:

услуги АО «Дина».

Дт 7210 Кт 1250 — 1780 тенге по авансовому отчету Крапивиной Н. А. от 29.01.07.

услуги АО «Дина».

Дт 7210 Кт 1250 — 1500 тенге, Дт 7210 Кт 1250 — 3000 тенге по авансовому отчету Крапивиной Н. А. от 08.07.07.

При условии оформления необходимых документов эти суммы можно отнести на общие и административные расходы.

Согласно а/о № 95 в апреле Сопырину М. В. возмещены командировочные расходы в сумме 7 583 тенге. В командировочном удостоверении нет отметки о выбытии из места командировки (г. Астана).

Фактическое время пребывания в месте командировки определяется по отметкам в командировочном удостоверении о дне прибытия и выбытия из места командировки.

Таким образом, завышена себестоимость и излишне возмещен НДС из бюджета.

Согласно а/о № 76 в январе возмещены командировочные расходы по командировке в г. Алматы Вьюнову П. В. в сумме 48 876 тенге., в том числе расходы по оплате телефонных междугородных переговоров в сумме 11 580 тенге. без подтверждения производственного характера этих переговоров, т. е. завышена себестоимость на 11 580 тенге. Также возмещены расходы по оплате услуг по предварительной продаже авиабилетов «Костанай-Алматы» на рейс 2327 в сумме 300 тенге. К а/о прилагается авиабилет «Костанай-Алматы» на другой рейс (2315), следовательно, завышена себестоимость на 300 тенге.

Согласно а/о № 80 в марте Коренькову В. С. оплачены суточные за 1 день пребывания в командировке (5 февраля г. Рудный) в сумме 1168 тенге. При командировках в такую местность, откуда командированный имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства, суточные не выплачиваются. Таким образом, необоснованно завышена себестоимость на 1168 тенге.

По а/о № 91 от 23.03.07 (проведен в апреле) Шестерикову Б. Н. возмещены расходы по командировке в сумме 31 335 тенге., в том числе суточные за 1 сутки в сумме 1168 тенге. В командировочном удостоверении сделана отметка о выбытии и прибытии в г. Костанай 20 марта. Прилагаются 2 авиабилета: Костанай-Астана — 20.03.07, Астана-Костанай — 21.03.07. Таким образом, отметка в командировочном удостоверении противоречит дате вылета согласно авиабилету. Т. е., оплату суточных в данном случае следует производить по дате прибытия, указанной в авиабилете. Суточные следовало оплатить в сумме 2336 тенге из расчета двух суток. Кроме того, следовало возместить работнику расходы по найму жилого помещения без подтверждающих документов в сумме 1515 тенге. Согласно а/о в июле Садыковой Э. Р. приобретены авиабилеты для генерального директора Ахметова С. Ш. маршрутом «Костанай-Астана-Костанай» стоимостью 334 600 тенге. В учете отражено: Дт 7210 Кт 1250. Но авансовый отчет и командировочное удостоверение Ахметова С. Ш., подтверждающие производственный характер поездки, отсутствуют. Таким образом, считаем, что завышена себестоимость на 334 600 тенге.

Согласно а/о № 152 В мае Коренькову В. С. оплачены расходы по оплате автостоянки автомобиля «Мицубиси» с 11.05.07 по 11.06.07 в сумме 150 тенге. В учете отражено: Дт 7210 Кт 1250. Считаем, что расходы неправомерно отнесены на себестоимость, т.к. автомобиль на балансе либо в составе арендованных основных средств не числится. Следовало расходы по оплате автостоянки данного автомобиля в сумме 150 тенге следует включить в совокупный доход работника для удержания подоходного налога.

Согласно а/о от 23.02.07 Зязину В. В. возмещены командировочные расходы в сумме 20 529 тенге., в т. ч. расходы по проживанию в гостинице (3 суток) в сумме 6315 тенге., в учете отражено:

Дт 7210 Кт 1250 — 6000 тенге. расходы в пределах норм Дт 5410 Кт 1250 — 315 тенге. расходы сверх норм Итого: 6315 тенге.

Расходы следовало отразить в учете следующим образом:

Дт 7210 Кт 1250 — 5588 тенге. расходы по найму жилого помещения в пределах норм Дт 1420 Кт 1250 — 727 тенге. НДС с суммы расходов в пределах норм Итого: 6315 тенге.

Следовательно, предприятием завышена себестоимость на 726 тенге.

Аналогичное замечание по а/о Носкова А.А.

Согласно а/о в марте Шестерикову Б. Н. возмещены расходы по командировке в сумме 3 815 тенге, к а/о не приложено командировочное удостоверение. Фактическое время пребывания в месте командировки определяется по отметкам в командировочном удостоверении.

Таким образом, завышена себестоимость в сумме 3 815 тенге.

По а/о Ахметову А. А. возмещены расходы по командировке продолжительностью 3 суток. Документы, подтверждающие оплату найма жилого помещения, отсутствуют. Командированному работнику возмещаются расходы по найму жилого помещения. Нормы возмещения расходов по найму жилого помещения без подтверждающих документов в размере 50 процентов от суточных. Следует работнику возместить расходы в сумме 515 тенге. Представительские расходы возмещены по а/о № 30 Зайцева В. Л., в январе в сумме 10 861 тенге., по а/о № 57 от 11.01.07 Головань О. Н. в сумме 11 124 тенге., а/о № 140 от Юшкова С. Д. в сумме 1 956 тенге. и др. В учете отражено: Дт 7210 Кт 1250.

Для целей налогообложения представительские расходы принимаются в пределах, установленных законодательством. Отнесение представительских расходов на вычеты разрешается при наличии оправдательных документов. На предприятии составлена только программа проведения совещаний. Таким образом, оснований для отнесения данных расходов на вычеты нет. При наличии сметы и правильно оформленных документов эти суммы могут быть отнесены на вычеты.

Предприятие оплачивает расходы по обслуживанию квартиры по адресу: ул. Абая. д. 20, кв. 18 (жилой фонд) Например, по а/о № 289 Шадрина А. Б. в августе оплачено за подключение газовой плиты по указанному адресу в сумме 1420 тенге.; по а/о № 3701 от 30.09.07 оплачено за изготовление ключей для служебной квартиры в сумме 800 тенге.

В учете отражено: Дт 7210 Кт 1250 — 1420 тенге.

Дт 7210 Кт 1250 — 800 тенге.

Итого: 13 300 тенге.

Так как источником содержания квартиры является прибыль предприятия, то эти расходы следовало отразить за счет прибыли: Дт 5410 Кт 1250 — 13 300 тенге. Таким образом, завышена себестоимость в сумме 13 300 тенге.

Предприятием оплачены ритуальные услуги, медикаменты, медицинские услуги в связи с несчастным случаем на производстве в сумме 9 234 тенге. В учете отражено: Дт 7210 Кт 1250.

Положением о составе затрат не предусмотрено отнесение данных расходов на себестоимость. Следовало вышеуказанные расходы отразить за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия и включить в облагаемую базу для начисления взносов в Пенсионный фонд.

Предприятием в течение года уплачена госпошлина за подачу кассационной жалобы по делу увольнений работников и др. В учете отражено: Дт 7210 Кт 1250. Судебные издержки и арбитражные расходы включаются в состав внереализационных расходов. Таким образом, следовало отразить: Дт 5625 Кт 1250.

Первичные учетные документы должны содержать в числе следующих такой реквизит: «наименование и измерители приобретенного товара (работ, услуг) в натуральном и денежном выражении». Таким образом, такие наименования, как «хозтовары», «канцтовары», «товар на сумму» и т. п. без расшифровок по видам, количеству, цене и стоимости каждого товара не допускаются. Следовательно, товарные чеки на «хозтовары», «канцтовары», «товар на сумму», приложенные к авансовым отчетам Юшкова С. Д. № 60 на сумму 2170 тенге., № 89 от 27.04.07 на сумму 2200 тенге. и др. не дают достаточных оснований для отнесения расходов на себестоимость.

Согласно авансовому отчету № 302 в октябре Зайцеву В. Л. возмещены расходы по загранкомандировке в г. Лимассол (о. Кипр) с 12 по 14 октября в сумме 1 361 043 тенге.

Расходы в иностранной валюте, произведенные работником, пересчитываются в тенге по курсу НБ РК на дату утверждения авансового отчета. Предприятием пересчет произведен на дату совершения расходов. Следует заполнить все реквизиты авансового отчета, в том числе дату составления и утверждения и произвести перерасчет.

Работнику возмещены суточные за время нахождения в загранкомандировке в сумме 83 349 тенге. (135 долларов США исходя из 45 долларов США в сутки). Работникам, направляемым в краткосрочные командировки за границу, суточные выплачиваются за каждый день пребывания в командировке. При этом со дня пересечения государственной границы при выезде их РК суточные выплачиваются по норме, установленной для выплаты в стране, в которую он направляется, а со дня пересечения государственной границы при въезде в РК — по норме, установленной при командировках в пределах РК.

Дата пересечения границы при следовании работников за границу и возвращении в РК определяется по отметке контрольно-пограничных пунктов РК в заграничном паспорте работника. Поэтому необходимо к авансовому отчету приложить копию загранпаспорта.

К данному авансовому отчету не приложен загранпаспорт, в командировочном удостоверении нет отметок о нахождении работника в г. Лимассол. Согласно авиабилетам работник выбыл с территории РК 12 октября, въехал — 14 октября.

Утверждены нормы суточных на территории о. Кипр в размере 45 долларов США в сутки. Предельная норма возмещения расходов по найму жилого помещения на о. Кипр составляет 65 швейцарских франков в сутки.

Работником оплачены расходы по проживанию в отеле за 2 суток в сумме 170 швейцарских франков (85 швейцарских франков в сутки). Таким образом, произведены расходы сверх норм, предприятием такие расходы не выделены.

Кроме того, следует отметить, что аванс работнику следует выдавать в валюте или в тенге, пересчитанных по курсу НБ РК на день выдачи.

Согласно авансовому отчету от 21.11.07 Шестерикову Б. Н. возмещены расходы по загранкомандировке в Германию для проведения переговоров по заключению контракта в сумме 125 332 тенге. В учете отражено:

Дт 1250 Кт 1020 — 1500 евро (30 045 тенге) — выдан аванс в ин. валюте Дт 7210 Кт 1250- 886 евро (17 701тенге) — списаны расходы, произведенные в ин. валюте Дт 7210 Кт 1250 — 4 702 тенге — списаны расходы, произведенные в тенге Дт 7210 Кт1250- 144 евро (2 8562 тенге) — расходы сверх норм, предусмотренных законодательством Дт 1020 Кт 1250- 728 562 тенге — внесен в кассу остаток аванса Дт 1250 Кт 1010 — 4702 тенге — погашена задолженность перед работником расходов в тенге.

Предприятием при оформлении данной командировки допущены следующие нарушения:

пересчет расходов, произведенных в валюте, в тенге по курсу НБ РК произведен не на дату утверждения авансового отчета, а на дату совершения расходов;

не произведен расчет курсовой разницы.

Следовало расходы по данной командировке отразить следующим образом:

Работник направлен в командировку сроком на 4 дня с 11 по 14 ноября 2007 г.

По отметкам в загранпаспорте пересечение границы при выезде — 11 ноября, при въезде — 14 ноября.

Аванс на командировку выдан 7 ноября.

Приказом по предприятию установлен расход суточных за каждый день пребывания в командировке в размере 150 евро за исключением дня возврата из командировки, который оплачивается по норме, установленной при командировке в пределах РК (1168 тенге. в сутки). Расходы по найму жилья возмещаются на основании фактически документально подтвержденных данных.

При возвращении из командировки работником представлен авансовый отчет, который был утвержден 17 ноября 2007 г.

Курс НБ РК на дату выдачи аванса — 120,03 тенге. за 1 евро, на дату утверждения авансового отчета — 120,05 тенге. за 1 евро.

Норма расхода суточных — 112 евро за каждый день пребывания за рубежом и 1168 тенге. — за день пересечения границы при возврате из командировки.

Норма расхода найма жилья 140 евро за сутки проживания. Оплата произведена за 3 суток.

На основании представленных командировочных расходов произведены расчеты расхода по норме и сверх нормы (таблица № 21).

Таблица 21 — Расчеты расхода по норме и сверх нормы.

На основании расчетной таблицы № 1 в бухгалтерском учете должны быть сделаны следующие проводки (таблица 22).

Таблица 22 — Корреспонденция счетов.

Таким образом, в результате неправильного отражения командировочных расходов предприятием занижена себестоимость в сумме 9400 тенге., занижена облагаемая база налога на прибыль в сумме 1500 тенге.

В результате аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами выявлено значительное количество ошибок. Предприятию следует учесть вышеуказанные замечания, провести инвентаризацию расчетов и внести необходимые исправления.

Аудит расчетов с персоналом по прочим операциям.

Предприятие на счете 1254 «Прочая дебиторская задолженность» отражает расчеты с работниками по исполнительным листам, выданным займам, по возмещению материального ущерба.

Данные аналитического учета соответствуют данным, отраженным в главной книге и балансе.

К счету 1254 открыты субсчета:

• 1254/1 — Расчеты с работниками по предоставленным займам
• 1254/2 — Расчеты с работниками по возмещению материального ущерба
• 1254/3 — Расчеты с работниками по исполнительным листам

Предприятие выдает работникам беспроцентные ссуды по заявлениям согласно составленным договорам с указанием срока возвращения полученных сумм.

Однако предприятием не всегда заключаются договоры займа, например, в сентябре выдана ссуда Кенжибаеву А. Е. в сумме 150 000 тенге. согласно заявлению работника, договор займа не составлен. В соответствии с ГК РК в случае, когда займодавцем является юридическое лицо, договор займа должен быть заключен в письменной форме независимо от суммы.

Большинству работников задолженность по займам погашается за счет прибыли предприятия. Например, погашена задолженность по займу Головань О. М. в сумме 39 000 тенге. В учете отражено:

Дт 5430 Кт 1254/1 — 39 000 тенге. погашена задолженность.

Дт 1254/1 Кт 3220 — 3900 тенге. удержан с работника 10% в Пенсионный фонд.

Дт 7210 Кт 3220- 10 920 тенге. начислены взносы в Пенсионный фонд.

Дт 1254/1 Кт 3190 — 5 760 тенге. удержан с работника подоходный налог Сумма 9660 тенге. (3900 + 5 760) числится в учете по дебету счета 1254/1 и рассматривается предприятием как новый заем, с этой суммы рассчитывается материальная выгода для удержания подоходного налога. Данную сумму следовало удержать с работника: Дт 1010 Кт 1254/1 и не рассматривать ее в качестве займа, поскольку соответствующий договор не заключен.

Предприятием допущены ошибки при исчислении суммы алиментов, взыскиваемых с работников по исполнительным листам.

Например, неверно определена сумма дохода работника, обязанного уплачивать алименты, с которой должно производиться удержание.

Горшкову Р.М. в апреле произведены следующие начисления:

Должностной оклад — 25 000 тенге.

Премия по итогам за месяц — 8000 тенге.

Компенсация оплаты проезда к месту работы и обратно — 5000 тенге.

Материальная помощь в связи с рождением ребенка — 30 000 тенге.

Сумма заработка, с которой должны быть удержаны алименты, составит 38 000 тенге. (25 000 тенге. + 8000 тенге. + 5000 тенге.).

Предприятием доход, с которого произведены удержания алиментов, определен в сумме 68 000 тенге., т. е. с учетом материальной помощи.

Кроме того, предприятию следует учесть, что при обращении взысканий по исполнительным документам на заработную плату и иные виды доходов работника размер удержаний исчисляется от суммы, оставшейся после удержания налогов.

Предприятием данный момент не учтен, и сумма алиментов рассчитана от суммы без удержания налогов.

Сумма удержаний по исполнительному листу по данным предприятия составила 17 000 тенге.(68 000 * 25%), (по решению суда работник обязан уплачивать алименты на одного ребенка в размере 25% своего заработка).

Расчет должен быть следующим:

Определяется сумма, подлежащая уплате в Пенсионный фонд: 68 000* 10% = 6800 тенге.

Сумма подоходного налога: по таблице — 1377тенге.

Общая сумма удержаний составит 8177 тенге.

Алименты удерживаются с суммы 29 823 тенге. (38 000 — 8177).

Сумма удержаний по исполнительному листу составит 7456 тенге. (29 823 * 25%).

Таким образом, предприятием излишне удержаны алименты с работника в сумме 9544 тенге.

На предприятием выявлены недостачи товарно-материальных ценностей, недостачи в кассе. Записи в бухгалтерском учете сделаны правильно.

Заключение

В результате проделанной работы была раскрыта тема аудита расчетов с подотчетными лицами. Аудит расчетов с подотчетными лицами проводится на основе первичных документов по расчетам с подотчетными лицами. Основными документами, которые необходимо подвергнуть изучению при проверке расчетов с подотчетными лицами, являются: авансовые отчет; приказы о направлении сотрудников в командировки; командировочные удостоверения; копии загранпаспортов с отметками о пересечении границы; список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы; сметы представительских расходов; приказы об утверждении смет представительских расходов; оправдательные первичные документы.

В работе также были проанализированы различные методы получения аудиторских доказательств при аудиторской проверке расчетов с подотчетными лицами для выявления типичных ошибок, допускаемых в данной области бухгалтерского учета. К таким методам относятся: наблюдение или участие в инвентаризации; наблюдение за выполнением хозяйственных или бухгалтерских операций; устный опрос; получение письменных подтверждений; проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц; проверка документов, подготовленных на предприятии клиента; проверка арифметических расчетов; анализ.

Были изучены методики проведения аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами. Применение данных методик имеет целью выявление допускаемых в организациях нарушений бухгалтерского учета расчетов с подотчётными лицами, в результате чего аудитор может дать руководству организации соответствующие советы и разъяснения по исправлению и предупреждению в будущем допущенных нарушений.

Изучение типичных ошибок, допускаемых на предприятиях при расчетах с подотчетными лицами позволяет утверждать, что большинство таких ошибок происходит не из-за сложности в их бухгалтерском учете, а в результате небрежного его ведения и отсутствия контроля за расчетами с работниками. Основными ошибками, допускаемыми организациями являются несоблюдение порядка выдачи денег под отчет; отсутствие инвентаризаций расчетов с подотчетными лицами; приложение к авансовым отчетам не имеющих всех обязательных реквизитов первичных документов; расчет с другими юридическим лицами выданными под отчет наличными деньгами в размерах, превышающих установленные лимиты и другие.

Зачастую в результате указанных нарушений на затраты списываются необоснованные суммы, занижается налогооблагаемый доход, происходит скрытие платежей по социальному страхованию и обеспечению, транспортному налогу.

Учет расчетов с подотчетными лицами фирма АО «КОСТАНАЙСКИЕ МИНЕРАЛЫ» ведет на счете 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» в журнале-ордере № 7, главной книге.

Данные аналитического учета соответствуют данным, отраженным в главной книге.

Аналитический учет по счету ведется не по каждой авансовой выдаче, а сгруппирован по подотчетным лицам.

На предприятии не определен перечень лиц, которым предоставлено право получения наличных денег под отчет на хозяйственно-операционные нужды.

Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному авансу. На Расходы в иностранной валюте, произведенные работником, пересчитываются в тенге по курсу НБ РК на дату утверждения авансового отчета. Предприятием пересчет произведен на дату совершения расходов. Следует заполнить все реквизиты авансового отчета, в том числе дату составления и утверждения и произвести перерасчет.

Предприятием при оформлении данной командировки допущены следующие нарушения:

пересчет расходов, произведенных в валюте, в тенге по курсу НБ РК произведен не на дату утверждения авансового отчета, а на дату совершения расходов;

не произведен расчет курсовой разницы.

Предприятие на счете 1254 «Прочая дебиторская задолженность» отражает расчеты с работниками по исполнительным листам, выданным займам, по возмещению материального ущерба.

Данные аналитического учета соответствуют данным, отраженным в главной книге и балансе.

Предприятие выдает работникам беспроцентные ссуды по заявлениям согласно составленным договорам с указанием срока возвращения полученных сумм.

Однако предприятием не всегда заключаются договоры займа, Большинству работников задолженность по займам погашается за счет прибыли предприятия. Предприятием допущены ошибки при исчислении суммы алиментов, взыскиваемых с работников по исполнительным листам.

Например, неверно определена сумма дохода работника, обязанного уплачивать алименты, с которой должно производиться удержание.

На предприятием выявлены недостачи товарно-материальных ценностей, недостачи в кассе. Записи в бухгалтерском учете сделаны правильно.

С учетом вышеизложенных замечаний рекомендуем внести исправления.