Учет операций по расчетному счету

Согласно статье 215.1 БК РФ кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется Федеральным казначейством. Кассовое обслуживание исполнения бюджета — это проведение и учет операций по кассовым поступлениям в бюджет и кассовым выплатам из бюджета.

Кассовое исполнение бюджетов бюджетной системы РФ органами Федерального Казначейства направлено на осуществление и учет операций:

• — по кассовым поступлениям в бюджет и распределению полученных доходов между бюджетами бюджетной системы РФ;
• — по кассовым выплатам из бюджета.

Расходование бюджетных средств участниками бюджетного процесса осуществляется в пределах фактического наличия бюджетных средств на счете бюджета.

Свою деятельность Федеральное Казначейство осуществляет через свои территориальные органы. Администрация Мокроусовского сельсовета является главным распорядителем и получателем бюджетных средств. Обслуживание лицевого счета — получателя бюджетных средств, осуществляется в отделе № 15 УФК по Курганской области Порядок открытия лицевых счетов установлен Приказом Минфина Российской Федерации от 29 декабря 2012 года № 24н «О порядке открытия и ведения органами Федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов федерального бюджета».

Для открытия лицевого счета получатель средств представляет в отдел УФК следующие документы:

• а) заявление на открытие лицевого счета;
• б) копию Устава заверенную учредителем ;
• в) копию документа о государственной регистрации, заверенную учредителем;
• г) карточку образцов подписей, заверенную подписью руководителя и оттиском гербовой печати;
• д) копию свидетельства налогового органа о постановке на учет, заверенную выдавшим его налоговым органом.

Бюджетные учреждения могут использовать бюджетные средства только на:

• — оплату труда в соответствии с заключенными трудовыми договорами и правовыми актами, регулирующими размер заработной платы соответствующих категорий работников;
• — перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды;
• — командировочные и иные компенсационные выплаты работникам в соответствии с законодательством РФ;
• — оплату товаров, работ и услуг по заключенным государственным или муниципальным контрактам;
• — оплату товаров, работ и услуг в соответствии с утвержденными сметами без заключения государственных или муниципальных контрактов.

Использование получателями бюджетных средств может производиться:

• — путем безналичного списания бюджетных средств с лицевых счетов;
• — наличными денежными средствами.

Администрация Мокроусовского сельсовета в пределах сметы доходов и расходов осуществляют погашение бюджетных ассигнований путем представления в отдел УФК платежных документов и иных документов (счета-фактуры, накладной, акта, договора), необходимых для совершения платежей. Отдел УФК, после проверки правильности и законности платежных документов, производит исполнение денежных обязательств путем проставления разрешительной надписи.

Для получения наличных денег Администрация Мокроусовского сельсовета — получатель средств бюджета представляет в отдел Управления Федерального казначейства по месту обслуживания заявку на получение наличных денег (форма 531 802) (Приложение 7), утвержденная приказом Федерального казначейства от 29.12.2012 № 24н. Заявка должна быть представлена в отдел УФК не позднее дня, предшествующего дню получения наличных денег. Одновременно с заявкой получатель средств бюджета представляет в отдел УФК денежный чек, оформленный отдельно на каждую заявку. Заявка представляется Администрацией Мокроусовского сельсовета в электронном виде подписанная электронной цифровой подписью руководителя и главного бухгалтера.

Отдел УФК проверяет правильность формирования представленной заявки: наличие в ней реквизитов и показателей, предусмотренных к заполнению получателем средств бюджета, а также их соответствие друг другу и иным сведениям, имеющимся в органе Федерального казначейства.

Если заявка содержит ошибки, она не исполняется, а отделом УФК направляется протокол в электронном виде с указанием причины не исполнения. Денежный чек заполняется получателем средств в соответствии с требованиями, установленными Положением об особенностях расчетно-кассового обслуживания территориальных органов Федерального казначейства (утверждено ЦБ РФ № 298-П, Минфином России № 173н 13.12.2006). Орган Федерального казначейства проверяет правильность оформления представленного получателем средств бюджета денежного чека на соответствие:

• — сумм, указанных цифрами и прописью;- данных паспорта или иного документа, удостоверяющего личность представителя получателя средств бюджета, уполномоченного на получение наличных денег, данным, указанным в денежном чеке и в заявке;
• — серии, номера и даты денежного чека и суммы, подлежащей получению, указанных в представленном денежном чеке и в заявке.

Для безналичного списания бюджетных средств с лицевых счетов Администрацией сельсовета представляются в отдел УФК заявки на кассовый расход (Приложение 8) в электронном виде подписанная электронной цифровой подписью руководителя и главного бухгалтера с приложением (при необходимости) документов (на бумажных носителях), подтверждающих возникновение денежных обязательств, в соответствии с установленным Минфином России порядком санкционирования оплаты денежных обязательств получателей средств федерального бюджета и администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета.

Отдел УФК проверяет правильность формирования представленной заявки. Если заявка содержит ошибки, она не исполняется, а отделом УФК направляется протокол в электронном виде с указанием причины не исполнения. Ежедневно отделом УФК предоставляются ведомости по кассовым выплатам (Приложение 9) и кассовым поступлениям (Приложение 10), ведомость по движению свободного остатка средств бюджета (Приложение11), выписка из лицевого счета получателя бюджетных средств (Приложение 12).

По окончании месяца предоставляются сводные ведомости по кассовым поступлениям и кассовым выплатам, а так же отчет по движению лицевого счета.

Учет операций с безналичными денежными средствами ведется в журнале операций № 2.(Приложение 13).

В соответствии с Инструкцией по бюджетному учету № 157н от 01.12.2010 г., учетной политикой организации, для учета поступлений денежных средств предназначен счет 210.02 «Расчеты по поступлениям в бюджет с финансовыми органами». Аналитический учет ведется в оборотно-сальдовой ведомости по счету 210.02 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами» и карточке счета (Приложение 14).

Таблица 2 — Записи фактов хозяйственной жизни по счету 210.02 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами» за июль 2014г

В соответствии с Инструкцией по бюджетному учету № 157н от 01.12.2010 г., с учетной политикой организации, для учета бюджетными учреждениями расчетов по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, предназначен счет 304 05 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами». Аналитический учет ведется в оборотно-сальдовой ведомости по счету 304.05 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами» и карточке счета (Приложение 15).

Таблица 3 — Записи фактов хозяйственной жизни по счету 304.05 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами» за июль 2014г