Синтетический и аналитический учет материальных запасов

РефератПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Аналитический учет молодняка животных и животных на откорме ведется по видам и возрастным группам (животных на откорме только по видам) в книге учета животных. В книге указываются вид животного, код вида, возрастная группа, код группы, дата и номер журнала операций, дата поступления животного, сведения о животном (откуда поступило, куда выбыло, привес); инвентарный номер; количество, вес; сумма… Читать ещё >

Синтетический и аналитический учет материальных запасов (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

Аналитический учет — это учет, который ведется в лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского (бюджетного) учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.

Синтетический учет — это обобщенное отражение в денежном измерении экономически однородных хозяйственных средств, их источников и хозяйственных процессов. Ведется на основе синтетических счетов бюджетного учета. Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

Бюджетные учреждения, на балансе которых есть материальные запасы, в том числе продукты питания, медикаменты и перевязочные средства, это в первую очередь: больницы, школы, детские сады, детские дома.

На счете 10 501 000 «Медикаменты и перевязочные средства» учитываются медикаменты, компоненты, эндопротезы, бактерийные препараты, сыворотки, вакцины, кровь и перевязочные средств в больницах, лечебно-профилактических, лечебно-ветеринарных и других учреждениях.

На счете 10 502 000 «Продукты питания» учитываются продукты питания, продовольственные пайки, молочные смеси, лечебно-профилактическое питание.

Счет 10 503 000 «Горюче-смазочные материалы» предназначен для учета всех видов топлива, горючего и смазочных материалов: дров, угля, торфа, бензина, керосина, мазута, автола.

На счете 10 504 000 «Строительные материалы» учитываются все виды строительных материалов:

— силикатные материалы (цемент, песок, гравий, известь, камень, кирпич, черепица), лесные материалы (лес круглый, пиломатериалы, фанера), строительный металл (железо, жесть, сталь, цинк листовой), металлоизделия (гвозди, гайки, болты, скобяные изделия), санитарно-технические материалы (краны, муфты, тройники и т. п.), электротехнические материалы (кабель, лампы, патроны, ролики, шнур, провод, предохранители, изоляторы), химико-москательные (краска, олифа, толь) и другие аналогичные материалы; готовые к установке строительные конструкции и детали (металлические, железобетонные и деревянные конструкции, блоки и сборные части зданий и сооружений, сборные элементы); оборудование для отопительной, вентиляционной, санитарно-технической системы (отопительные котлы, радиаторы);
— оборудование, требующее монтажа и предназначенное для установки. К оборудованию, требующему монтажа, относится оборудование, которое может быть введено в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования. При этом в состав оборудования включается и контрольно-измерительная аппаратура или другие приборы, предназначенные для монтажа в составе установленного оборудования, и другие материальные ценности, необходимые для строительства.

На счете 10 505 000 «Мягкий инвентарь» учитываются следующие виды мягкого инвентаря:

— белье (рубашки, сорочки, халаты);
— постельное белье и принадлежности (матрацы, подушки, одеяла, простыни, пододеяльники, наволочки, покрывала, мешки спальные);
— одежда и обмундирование, включая спецодежду (костюмы, пальто, плащи, полушубки, платья, кофты, юбки, куртки, брюки);
— обувь, включая специальную (ботинки, сапоги, сандалии, валенки);
— спортивная одежда и обувь (костюмы, ботинки);
— прочий мягкий инвентарь.

На счете 10 506 000 «Прочие материальные запасы» учитываются материальные запасы:

— специальное оборудование для научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, приобретенное по договорам с заказчиками для обеспечения выполнения условий договоров, до передачи его в научное подразделение;
— приплод молодняка при наличии в учреждениях рабочего скота;
— посадочный материал;
— реактивы и химикаты, стекло и химпосуда, металлы, электроматериалы, радиоматериалы и радиодетали, фотопринадлежности, подопытные животные и прочие материалы для учебных целей и научно-исследовательских работ, драгоценные и другие металлы для протезирования, а также инвалидная техника и средства передвижения для инвалидов;
— хозяйственные материалы (электрические лампочки, мыло, щетки), используемые для текущих нужд учреждений, канцелярские принадлежности (бумага, карандаши, ручки, стержни);
— посуда;
— возвратная или обменная тара (бочки, бидоны, ящики, банки стеклянные, бутылки и т. п.), как свободная (порожняя), так и находящаяся с материальными ценностями;
— корма и фураж (сено, овес и другие виды кормов и фуража для животных), семена, удобрения;
— книжная, иная печатная продукция, в том числе печатная сувенирная продукция, предназначенная для продажи, кроме библиотечного фонда и бланочной продукции;
— запасные части, предназначенные для ремонта и замены изношенных частей в машинах и оборудовании, транспортных средствах, объектах производственного и хозяйственного инвентаря;
— материалы специального назначения;
— иные материальные запасы.

Счет 10 507 000 «Готовая продукция» предназначен для учета изготовленной в учреждениях продукции в рамках предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход [26, с. 7].

Операции по принятию к учету материальных запасов оформляются бухгалтерскими записями, которые представлены в таблице 1.

Таблица 1? Принятие к учету материальных запасов.


По дебету.	По кредиту.
1. Приобретение и безвозмездное получение материальных запасов.
10 501 340 «Увеличение стоимости медикаментов и перевязочных средств», 10 502 340 «Увеличение стоимости продуктов питания», 10 503 340 «Увеличение стоимости горюче-смазочных материалов», 10 504 340 «Увеличение стоимости строительных материалов», 10 505 340 «Увеличение стоимости мягкого инвентаря», 10 506 340 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов».	30 200 000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 20 822 660 «Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по приобретению материалов», 30 404 340 «Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств по приобретению материальных запасов», 40 101 180 «Прочие доходы», 40 101 151 «Доходы от поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации».
2. Оприходование материальных запасов на основании фактической стоимости, сформированной при их приобретении и (или) безвозмездном получении в рамках нескольких договоров, изготовлении хозяйственным способом.
10 500 000 «Материальные запасы» (10 501 340−10 506 340).	10 604 440 «Уменьшение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)».
3. Оприходование материальных запасов, полученных от ликвидации основных средств и остающихся в распоряжении учреждения.
10 501 340 «Увеличение стоимости медикаментов и перевязочных средств», 10 502 340 «Увеличение стоимости продуктов питания»,	40 101 172 «Доходы от реализации активов».
10 503 340 «Увеличение стоимости горюче-смазочных материалов», 10 504 340 «Увеличение стоимости строительных материалов», 10 505 340 «Увеличение стоимости мягкого инвентаря».	40 101 172 «Доходы от реализации активов».
4. Излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации.
10 501 340 «Увеличение стоимости медикаментов и перевязочных средств»,.	40 101 180 «Прочие доходы».
10 502 340 «Увеличение стоимости продуктов питания», 10 503 340 «Увеличение стоимости горюче-смазочных материалов», 10 504 340 «Увеличение стоимости строительных материалов», 10 505 340 «Увеличение стоимости мягкого инвентаря», 10 506 340 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов».	40 101 180 «Прочие доходы».
5. Приобретение спецоборудования для выполнения научно-исследовательских работ по договорам.
10 506 340 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов».	30 222 730 «Увеличение кредиторской задолженности по приобретению материальных запасов».

Спецоборудование, не возвращенное заказчику после завершения темы и используемое в качестве материалов, принимается на учет по рыночной стоимости по дебету счета 10 506 340 с кредита счета 40 101 180 «Прочие доходы». Одновременно производится запись по списанию этого оборудования с забалансового счета 12 «Спецоборудование для выполнения научно-исследовательских работ по договорам с заказчиками».

Операции при списании материальных запасов оформляются бухгалтерскими записями в таблице 2.

Таблица 2? Бухгалтерские записи при списании материальных запасов.


По дебету.	По кредиту.
Списание израсходованных материальных запасов, потерь в объеме норм естественной убыли материальных запасов, а также пришедших в негодность предметов мягкого инвентаря и посуды на основании оправдательных документов.
40 101 272 «Расходование материальных запасов», 10 604 340 «Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)».	10 501 440 «Уменьшение стоимости медикаментов и перевязочных средств», 10 502 440 «Уменьшение стоимости продуктов питания»,
10 503 440 «Уменьшение стоимости горюче-смазочных материалов», 10 504 440 «Уменьшение стоимости строительных материалов», 10 505 440 «Уменьшение стоимости мягкого инвентаря», 10 506 440 «Уменьшение стоимости прочих материальных запасов».
Списание израсходованных материальных запасов, а также естественной их убыли на основании оправдательных документов.
40 101 272 «Расходование материальных запасов».	10 501 440 «Уменьшение стоимости медикаментов и перевязочных средств», 10 502 440 «Уменьшение стоимости продуктов питания», 10 503 440 «Уменьшение стоимости горюче-смазочных материалов»,. 10 504 440 «Уменьшение стоимости строительных материалов»,. 10 506 440 «Уменьшение стоимости прочих материальных запасов».
Передача материальных запасов для изготовления нефинансовых активов.
10 601 310 «Увеличение капитальных вложений в основные средства», 10 602 320 «Увеличение капитальных вложений в нематериальные активы», 10 603 340 «Увеличение капитальных вложений в непроизведенные активы». 10 604 340 «Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)».	10 501 440 «Уменьшение стоимости медикаментов и перевязочных средств», 10 502 440 «Уменьшение стоимости продуктов питания», 10 503 440 «Уменьшение стоимости горюче-смазочных материалов»,. 10 504 440 «Уменьшение стоимости строительных материалов»,. 10 505 440 «Уменьшение стоимости мягкого инвентаря».
При реализации материальных запасов.
40 101 172 «Доходы от реализации активов».	10 501 440 «Уменьшение стоимости медикаментов и перевязочных средств», 10 502 440 «Уменьшение стоимости продуктов
питания». 10 503 440 «Уменьшение стоимости горюче-смазочных материалов», 10 504 440 «Уменьшение стоимости строительных материалов», 10 505 440 «Уменьшение стоимости мягкого инвентаря», 10 506 440 «Уменьшение стоимости прочих материальных запасов».
Списание недостач и потерь от порчи материальных запасов, принятых за счет учреждения.
40 101 172 «Доходы от реализации активов».	10 501 440 «Уменьшение стоимости медикаментов и перевязочных средств», 10 502 440 «Уменьшение стоимости продуктов питания», 10 503 440 «Уменьшение стоимости горюче-смазочных материалов»,. 10 504 440 «Уменьшение стоимости строительных материалов»,. 10 505 440 «Уменьшение стоимости мягкого инвентаря»,. 10 506 440 «Уменьшение стоимости прочих материальных запасов"(по балансовой стоимости).
Списание потерь материальных запасов, отнесенных за счет виновных лиц.
начисление доходов по платежам в бюджет в связи с недостачей, хищениями, отнесенными за счет виновных лиц по рыночной стоимости.
20 904 560 «Увеличение дебиторской задолженности по недостачам материальных запасов».	40 101 172 «Доходы от реализации активов».
списание с баланса стоимости материальных запасов.
	10 501 440−10 506 440.
Вложение объектов материальных запасов в уставной капитал организаций отражается в размере их балансовой стоимости.
20 402 530 «Увеличение стоимости акций и иных форм участия в капитале».	10 500 000 «Материальные запасы» (10 501 440, 10 502 440, 10 503 440, 10 504 440, 10 505 440.
Списание потерь материальных запасов при чрезвычайных обстоятельствах.
40 101 273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами».	10 501 440 «Уменьшение стоимости медикаментов и перевязочных средств», 10 502 440 «Уменьшение стоимости продуктов питания», 10 503 440 «Уменьшение стоимости горюче-смазочных материалов», 10 504 440 «Уменьшение стоимости строительных материалов», 10 505 440 «Уменьшение стоимости мягкого инвентаря», 10 506 440 «Уменьшение стоимости прочих материальных запасов».

Аналитический учет материальных запасов, за исключением посуды, продуктов питания, молодняка животных и животных на откорме, ведется на карточках количественно-суммового учета материальных ценностей.

В заголовочной части карточек отражаются наименование учреждения, структурного подразделения; фамилия, имя, отчество материально ответственного лица, номер счета бюджетного учета; наименование продукции (вида оборудования, детали и материала).

В содержательной части указываются дата и номер журнала операции, содержание операции, цена, количество и сумма по дебету, кредиту, остаток (количество и сумма), а в оформительной части? должность, подпись, расшифровка подписи лица, заполнившего карточку, дата.

Аналитический учет продуктов питания ведется в оборотной ведомости по нефинансовым активам. Записи в оборотную ведомость по нефинансовым активам производятся на основании данных накопительной ведомости по приходу продуктов питания и накопительной ведомости по расходу продуктов питания. Ежемесячно в оборотной ведомости по нефинансовым активам подсчитываются обороты и выводятся остатки на конец месяца.

Учет молодняка животных ведется по видам и возрастным группам, а животных на откорме? только по видам, с выделением отдельных листов в книге. Учет обеспечивает возможность получения сведений о поступлении и выбытии, поголовье и живом весе, привесе, приросте животных [22, с. 89].

Для учета боя посуды используют книгу регистрации боя посуды. В ней указываются: фамилия, имя, отчество материально ответственного лица, дата открытия и закрытия книги, наименование предмета (битой посуды), количество, должность, подпись, расшифровка подписи должностного лица и подпись, расшифровка подписи главного бухгалтера.

Книга ведется для списания разбитой посуды в учреждениях, имеющих в своем составе столовые и пищеблоки. Записи в книге производятся соответствующими должностными лицами. Постоянно действующая комиссия следит за правильным ведением книги.

Материально ответственные лица ведут учет материальных запасов в книге (карточке) учета материальных ценностей. В книге (карточке) указываются фамилия, имя, отчество материально ответственного лица и его код; номер склада, стеллажа, ячейки; наименование и код единицы измерения; цена; марка; сорт; профиль; размер; норма запаса; наименование и код материала; дата записи; дата и номер документа; от кого получено и кому отпущено; приход; расход; остаток; контроль (дата выдачи и подпись); результаты проверок (дата проведения проверки, замечания и предложения, должность и подпись проверяющего).

Количество страниц в книге должно быть заверено главным бухгалтером. Бухгалтерия систематически осуществляет контроль за поступлением и расходованием материальных ценностей, находящихся на складе, а также производит сверку данных по учету материалов с записями, ведущимися на складе.

О результатах проверок должны быть сделаны соответствующие записи на отведенной для этого странице в конце книги.

При ограниченном объеме наименований материальных ценностей учет можно вести в карточке учета материальных ценностей.

Предметы мягкого инвентаря маркируются материально ответственным лицом в присутствии руководителя учреждения или его заместителя и работника бухгалтерии специальным штампом несмываемой краской без порчи внешнего вида предмета, с указанием наименования учреждения, а при выдаче предметов в эксплуатацию производится дополнительная маркировка с указанием года и месяца выдачи их со склада. Маркировочные штампы должны храниться у руководителя учреждения или его заместителя [13, с. 10].

Учет операций по расходу материальных запасов, их выбытию из эксплуатации, перемещению внутри учреждения ведется в журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.

Показать весь текст

Заполнить форму текущей работой