Анализ типичных ошибок расчетов с персоналом по оплате труда

Рассмотрим типичные ошибки и нарушения, выявляемые аудиторами при аудите оплаты труда в организациях:

1. Отсутствие трудовых договоров с работниками.

На практике возможна ситуация, когда по вине работодателя отсутствует трудовой договор в письменной форме. В этом случае согласно ст. 61, 67 ТК РФ трудовой договор вступает в силу со дня фактического допущения работника к работе с ведома или по поручению работодателя или его представителя.

2. Выплата заработной платы реже, чем каждые полмесяца.

В соответствии со ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.

3. Выплачиваемая заработная плата меньше установленного размера МРОТ.

В 2014 году установлены следующие размеры МРОТ: по РФ 5554 рубля в месяц, по Томску 8581 рубль в месяц.

4. Ошибки при исчислении и уплате удержаний и других обязательных платежей, объектом для которых является доход работников.

Больше всего проблем как правило связано с удержанием НДФЛ, с определением среднего заработка для расчета больничных и декретных пособий. В настоящее время для расчета среднего заработка используется доход работника за последние два года.

5. Отсутствуют заявления и подтверждающие документы на получение стандартных вычетов по НДФЛ.

Особого внимания заслуживают ситуации, когда у работника ребенок-инвалид; работник — единственный родитель, опекун или попечитель; либо когда второй родитель отказался от вычета на ребенка. Аудитор должен убедиться, что в каждом случае имеются в наличии необходимые подтверждающие документы.

6. Неправомерное увольнение работников.

Согласно ст. 77 ТК РФ снованиями прекращения трудового договора являются:

• 1) соглашение сторон;
• 2) истечение срока трудового договора, за исключением случаев, когда трудовые отношения фактически продолжаются и ни одна из сторон не потребовала их прекращения;
• 3) расторжение трудового договора по инициативе работника;
• 4) расторжение трудового договора по инициативе работодателя;
• 5) перевод работника по его просьбе или с его согласия на работу к другому работодателю или переход на выборную работу (должность);
• 6) отказ работника от продолжения работы в связи со сменой собственника имущества организации, с изменением подведомственности (подчиненности) организации либо ее реорганизацией;
• 7) отказ работника от продолжения работы в связи с изменением определенных сторонами условий трудового договора;
• 8) отказ работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, либо отсутствие у работодателя соответствующей работы;
• 9) отказ работника от перевода на работу в другую местность вместе с работодателем;
• 10) обстоятельства, не зависящие от воли сторон;
• 11) нарушение установленных ТК РФ или иным федеральным законом правил заключения трудового договора, если это нарушение исключает возможность продолжения работы.

Трудовой договор может быть прекращен и по другим основаниям, предусмотренным ТК РФ и иными федеральными законами.

Если работник считает, что его уволили незаконно, то через суд он может восстановиться на работе, при этом работодатель должен будет выплатить работнику всю заработную плату с момента незаконного увольнения до восстановления на рабочем месте.

7. Ситуация, когда работники вместо основного отпуска получают денежную компенсацию.

Согласно ст. 124 ТК РФ в исключительных случаях, когда предоставление основного отпуска работнику в текущем рабочем году может неблагоприятно отразиться на нормальном ходе работы организации, индивидуального предпринимателя, допускается с согласия работника перенесение отпуска на следующий рабочий год. При этом отпуск должен быть использован не позднее 12 месяцев после окончания того рабочего года, за который он предоставляется. Запрещается непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска в течение двух лет подряд, а также непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска работникам в возрасте до восемнадцати лет и работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда.

8. Взносы в фонды продолжают начисляться, когда доход работника превысил предельную величину базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

Постановлением Правительства РФ от 30.11.2013 № 1101 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2014 г.» установлена предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на 2014 год 624 000 рублей (в 2013 году — 568 000 рублей., индексация в 1,098 раз).

При исчислении страховых взносов плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не исчисляются взносы в ФОМС и ФСС, а взносы в ПФР исчисляются по пониженной ставке 10%, с суммы превышения предельной величины базы (624 тыс. руб.) в отношении каждого физического лица с начала года.

9. С работниками вместо трудовых договоров заключены гражданско-правовые.

На практике возможна ситуация, когда работодатель вместо трудового договора предлагает работнику заключить гражданско-правовой договор. Работник лишается отпуска, больничного пособия и других прав и гарантий, предусмотренных трудовым законодательством. Кроме того, это позволяет работодателю не платить взносы в Фонд социального страхования. [1].

Подведем итог. Выбор организацией той или иной формы и системы оплаты труда зависит от многих факторов, но в любом случае выбранная система должна отражать стоящие перед ней стратегические цели, учитывать традиции, а также находящиеся в ее распоряжении ресурсы и материальные интересы работников. Для бухгалтера важно не только правильно отразить расчеты по оплате труда в бухгалтерском учете, но и рассчитать сумму, причитающуюся каждому работнику, а также своевременно удержать из заработной платы обязательные и иные вычеты.