Проект мероприятий по увеличению объемов реализации продукции ОАО «Великоновгородский мясной двор» (мясная промышленность)

• Введение
• 1. Теоретическая часть
• 1.1 Понятие объема реализации продукции и его место в управлении предприятием
• 1.2 Анализ объема и структуры выпуска и реализации продукции
• 1.3 Анализ факторов и резервов роста объема производства
• 2. Аналитическая часть
• 2.1 Общая характеристика предприятия
• 2.2 Анализ производства и реализации продукции ОАО «ВНМД»
• 2.3 Анализ качества и конкурентоспособности продукции, организация обслуживания населения ОАО «ВНМД»
• 2.4 Анализ эффективности использования основных фондов и производственных мощностей ОАО «ВНМД»
• 2.5 Анализ эффективности использования оборотных средств и материально-технического снабжения ОАО «ВНМД»
• 2.6 Анализ структуры управления производством ОАО «ВНМД»
• 2.7 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов и системы оплаты труда ОАО «ВНМД»
• 2.8 Анализ затрат на производство и реализацию продукции ОАО «ВНМД»
• 2.9 Анализ прибыли и рентабельности ОАО «ВНМД»
• 2.10 Анализ экономической безопасности предприятия, соблюдения коммерческой тайны ОАО «ВНМД»
• 2.11 Выводы по аналитической части
• 3. Технологическая часть
• 4. Охрана труда и техника безопасности
• 4.1 Организация охраны труда и техники безопасности на ОАО «ВНМД»
• 4.2 Анализ условий труда сотрудников ОАО «ВНМД» на примере коммерческо-сбытовой службы
• 4.3 Организация пожарной безопасности на ОАО «ВНМД»
• 5. Проектная часть
• 5.1 Планирование деятельности ОАО «ВНМД»
• 5.2 Обоснование и расчет экономической эффективности и технико-экономических показателей ОАО «ВНМД»
• Заключение
• Список литературы

Производственное предприятие — основное звено экономики и двигатель общественного развития в целом. Чтобы не отстать от своих конкурентов, каждая независимая производственная организация должна тщательно анализировать собственное производство и потребности рынка минимум на 2−3 года. Любые просчеты при этом грозят убытками и даже полным разорением. В условиях жесткой рыночной конкуренции предприятию необходимо прогнозировать перспективу своего развития, чего невозможно добиться без тщательного анализа достигнутых показателей производства и реализации.

Основной задачей промышленных предприятий является наиболее полное обеспечение спроса населения высококачественной продукцией по доступной цене. Темпы роста объема производства продукции, расширение ее ассортимента непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия.

По мере развития рыночных отношений в российской экономике повышается роль анализа производства и реализации продукции предприятий и организаций. Именно эти показатели являются решающим фактором формирования прибыли.

На развитие и эффективность производства предприятий существенное влияние оказывает реализация продукции и получаемые при этом финансовые результаты. Поэтому в современных условиях значительно усиливается значение анализа использования и реализации продукции и финансовых результатов деятельности предприятий. Увеличение объема производства и повышение качества реализуемой продукции являются важнейшей задачей в обеспечении конкурентоспособности предприятия.

Важнейший раздел плана развития предприятия — производственная программа, или план производства продукции. Основой для определения в плане объема продукции в стоимостном выражении служит план производства промышленной продукции в натуральном выражении.

Задания по производству продукции в натуральном выражении устанавливаются в единицах измерения, учитывающих особенности потребления отдельных видов изделий. Такими единицами могут быть тонны, метры, киловатт-часы, штуки, комплекты и т. д. Во всех случаях единица измерения должна отражать специфику производства и потребления разных видов продукции, стимулировать производство наиболее эффективных и высококачественных изделий и способствовать использованию материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Установленные в плане единицы измерения продукции обязательны для всех звеньев планирования и управления производством. Это необходимо для того, чтобы обеспечить выполнение производственной программы в предусмотренном ассортименте, выполнение плана кооперированных поставок и плана поставок по договорам, а также для увязки производственной программы с показателями качества продукции.

Анализ информации о распределении, реализации продукции необходим для оценки деятельности предприятия. Он позволит более обоснованно оценить выполнение производственной программы, договорных обязательств по объему, ассортименту и срокам реализации продукции, выполнение финансового плана и получения прибыли (убытка). Такой анализ поможет правильнее оценить состояние расчетов предприятия с бюджетом, поставщиками, кредиторами, покупателями, подрядчиками.

В качестве объекта исследования было выбрано ОАО «Великоновгородский мясной двор» (Великий Новгород), изготавливающие мясные, растительные консервы, колбасы и мясные деликатесы.

Для достижения поставленной в проекте цели, необходимо решить следующие задачи:

Провести анализ понятия объема реализации и его место в системе управления предприятием;

На основе выявления особенностей рынка услуг, определить понятие объем реализации и производства продукции;

Определить параметры объема реализации продукции;

Провести исследование мероприятий, которые могут увеличить объем реализации продукции предприятия;

Выявить тенденции развития ОАО «ВНМД» в В. Новгороде;

Провести комплексный анализ деятельности ОАО «ВНМД» за 2008;2009 годы, предложить мероприятия, направленные на совершенствование работы предприятия;

Разработать комплекс мероприятий, направленных на увеличение объемов реализации продукции ОАО «ВНМД» .

1. Теоретическая часть

1.1 Понятие объема реализации продукции и его место в управлении предприятием

Объем производства и объем реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса на первое место выдвигается объем производства продукции. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а, наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реально реализовать Пятов М. Л. Понятия «продажи» и «реализация» в бухгалтерском и налоговом законодательстве // Бухгалтерский учет. — 2005. — № 10. — С. 15−18.

Основной задачей промышленных предприятий является наиболее полное обеспечение спроса населения высококачественной продукцией. Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет важное значение. Его основные задачи:

оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции;

определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;

выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции;

разработка рекомендаций по освоению выявленных резервов.

объем реализация продукция конкурентоспособность Основной задачей комплексного целевого анализа выпуска и реализации продукции является: анализ конкурентных позиций предприятия и его способности гибкого маневрирования ресурсами при изменении конъюнктуры рынка. Эта общая задача реализуется путем решения следующих частных аналитических задач:

оценки степени выполнения плана реализации продукции и производственной программы;

оценки динамики выпуска и реализации продукции;

оценки выполнения договоров по объему, ритмичности поставки, качеству и комплектности продукции;

установление причин снижения объектов производства и неритмичности выпуска;

количественной оценки резервов роста выпуска и реализации продукции.

Целью анализа выпуска и реализации продукции является нахождение путей увеличения объемов реализации продукции по сравнению с конкурентами, расширение доли рынка при максимальном использовании производственных мощностей и как результат — увеличение прибыли предприятия.

Объем производства промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных и стоимостных измерителях. Основными показателями объема производства является товарная, валовая и реализованная продукция Шепеленко Г. И. Экономика, организация и планирование производства на предприятии. Ростов — на — Дону: издательский центр «МарТ», 2007. — 544 с.

Валовая продукция — это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство.

Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включаются остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот. Выражается в оптовых ценах, действующих в отчетном году. По своему составу на многих предприятиях валовая продукция совпадает с товарной, если нет внутрихозяйственного оборота и незавершенного производства.

Реализованная продукция — это стоимость отгруженной и оплаченной покупателями продукции. Объем реализации продукции определяется в действующих ценах (оптовых, договорных). Включает стоимость реализованной продукции, отгруженной и оплаченной покупателями Шепеленко Г. И. Экономика, организация и планирование производства на предприятии. Ростов — на — Дону: издательский центр «МарТ», 2007. — 544 с.

Объем реализации продукции определяется или по отгрузке продукции покупателям, или по оплате (выручке). Может выражаться в сопоставимых, плановых и действующих ценах. В условиях рыночной экономики этот показатель приобретает первостепенное значение. Реализация продукции является связующим звеном между производством и потребителем. От того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит и объем ее производства.

Производство продукции оценивается при помощи натуральных и условно-натуральных показателей, в единицах трудоемкости и по стоимости. Объем производства характеризуется валовой и чистой продукцией, выпуска — готовой и товарной продукцией, реализации — отгруженной и реализованной товарной продукцией.

План выпуска (изготовления) продукции (по видам и объемам) в предстоящие периоды составляет производственную программу предприятия. По срокам планирования различают стратегическую и оперативную производственные программы.

Изучение объемов производства осуществляется в определенном диапазоне деловой активности, т. е. в границах min — max, представляющих релевантный ряд. Анализ может производиться не только в границах абсолютного min — max, но и в пределах неизменных постоянных издержек.

Релевантный ряд составляют минимально допустимый, максимально допустимый, оптимальный и фактический объемы выпуска и реализации продукции.

Минимально допустимый (безубыточный) объем реализации — это такой объем, при котором достигается равенство доходов и издержек при сложившихся условиях производства и ценах на продукцию.

Максимальный объем обеспечивает максимальную загрузку производственных факторов.

Оптимальным считается такой объем реализации, который обеспечивает получение максимальной прибыли при сложившихся условиях производства в определенном ценовом диапазоне. Задача оптимизации больше теоретическая, чем практическая, однако оптимальный объем при планировании выпуска продукции является тем ориентиром, знание которого необходимо Луговой В. А. Учет затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг). — М., 1994.

Рост производства продукции (работ и услуг) в стоимостном выражении — один из обобщающих показателей экономической эффективности производства. Расширение производства происходит прежде всего за счет лучшего использования техники и материалов, роста производительности труда.

Анализ структуры товарной продукции. Неравномерность выполнения плана по отдельным видам продукции приводит к изменению ее структуры, т. е. соотношения отдельных изделий в общем их выпуске. Выполнить план по структуре — значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов.

Структура продукции определяется исчислением удельного веса каждого вида продукции в процентах к общему объему продукции в денежном выражении.

В процессе анализа необходимо изучить изменения не только в объеме производства товарной продукции, но и в объеме ее реализации, от которого зависят финансовое положение и платежеспособность предприятия.

Реализация продукции является завершающим этапом производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Продукция считается реализованной с момента поступления денежных средств на расчетный счет поставщика. Анализ выполнения плана по реализации опирается на итоги анализа выполнения плана по объему производства. Для определения выполнения плана по объему реализации продукции используются оптовые цены предприятия.

Для обеспечения более полного удовлетворения потребностей населения необходимо, чтобы предприятие выполняло план не только по общему объему продукции, но и по ассортименту (номенклатуре).

Номенклатура — перечень наименований изделий и их кодов, установленных для соответствующих видов продукции в общесоюзном классификаторе промышленной продукции (ОКПП). Ассортимент — перечень наименований продукции с указанием ее объема выпуска по каждому виду. Он бывает полный, групповой и внутригрупповой. Анализ выполнения плана по номенклатуре базируется на сравнении фактического и планового выпуска продукции по изделиям, которые включены в основной перечень (госзаказ) Сербин В. А. «Реализация продукции ниже себестоимости: особенности учета и налогообложения», журнал «Бухгалтерский учет» № 4−1998г., с. 4.

1.2 Анализ объема и структуры выпуска и реализации продукции

Ретроспективный анализ объема и структуры выпуска продукции проводится в несколько этапов:

1) изучение динамики выпуска валовой и товарной продукции в сопоставлении с объемом реализованной продукции;

2) анализ выполнения производственной программы по ассортименту;

3) анализ структуры продукции и влияния структурных сдвигов на выполнение производственной программы;

4) оценка точки безубыточности и запаса финансовой прочности предприятия.

Этап 1. Анализ динамики объема выпуска и реализации продукции проводится с помощью показателей:

базисных темпов роста;

цепных темпов роста;

среднегодовых темпов роста (прироста).

Анализ динамики проводится как в текущих, так и в сопоставимых ценах. Объектами анализа при этом являются валовая, товарная, реализованная продукция, оцененные в стоимостных показателях, а также выпуск продукции в натуральных показателях. Одинаково важен для выявления тенденций в развитии объема выпуска и реализации продукции анализ динамики в текущих и сопоставимых ценах. Приведение данных к сопоставимому виду требует дополнительных расчетов, поэтому вывод о влиянии ценового фактора на динамику выпуска и реализации можно сделать на основе сопоставления динамических рядов.

Оперативный анализ производства и отгрузки продукции осуществляется на основе расчета, в котором отражаются плановые и фактические сведения о выпуске и отгрузке продукции по объему и ассортименту, качестве за день, нарастающим итогом с начала месяца, а также отклонение от плана Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: Учеб. / Г. В. Савицкая. 4-е изд., испр. и доп. Мн.: Новое знание, 2004. 736с. (Экономическое образование). .

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за' собой спад производства.

Особо важное значение для предприятия имеет выполнение контрактов на поставку товаров для государственных нужд. Это гарантирует предприятию сбыт продукции, своевременную ее оплату, льготы по налогам, кредитам и т. д.

В процессе анализа определяется выполнение плана поставок за месяц и с нарастающим итогом в целом по предприятию, в разрезе отдельных потребителей и видов продукции, выясняются причины недовыполнения плана и вырабатываются корректирующие меры по выполнению договорных обязательств.

Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается делением разности между плановым объемом отгрузки и договорным обязательствам (ОП_ПЛ) и его недовыполнение (ОП_Н) на плановый объем (ОП_ПЛ):

Недопоставка продукции отрицательно влияет не только на итоги деятельности данного предприятия, но и на работу торговых организаций, предприятий-смежников, транспортных организаций и т. д. При анализе реализации особое внимание следует обращать на выполнение обязательств по госзаказу, кооперированным поставкам и по экспорту продукции.

Этап 2. Анализ выполнения производственной программы по ассортименту.

В условиях командно-административной экономики анализ выполнения плана являлся формой контроля за деятельностью предприятия со стороны государства в лице вышестоящих организаций. В настоящее время, когда предприятие разрабатывает планы самостоятельно на основе контрактов на поставку товаров, госзаказа, изучения конъюнктуры рынка, анализ выполнения плана позволяет оценить: степень выполнения договорных обязательств; качество планирования; качество менеджмента. В то же время планы выпуска продукции в общем объеме и по ассортименту являются исходной базой для составления плана обеспечения сырьем, материалами, комплектующими изделиями, оснащения оборудованием, составления штатного расписания и т. д. Крюкова Л. Г. Проблемы анализа производственной программы// Финансы и кредит. — 2003. — № 19. — с. .

Анализ выполнения плана выпуска продукции позволяет установить причины неэффективного использования производственного потенциала.

Оценка выполнения плана по ассортименту основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска продукции по основным видам продукции, включенным в номенклатуру, что показано далее.

Оценка выполнения плана по ассортименту может производиться:

по способу наименьшего процента;

по способу среднего процента, который рассчитывают делением общего фактического выпуска продукции в пределах плана на общий плановый выпуск продукции.

Возможные причины невыполнения плана: нарушение графика и объемов поставки сырья, материалов, комплектующих, недостатки в организации производства, ошибки в планировании.

Для оценки влияния факторов внешнего порядка, например, изменения конъюнктуры рынка (снижения платежеспособного спроса, снижения рыночных цен на продукцию, активизации конкурентов), необходим анализ выпуска товарной продукции в сопоставлении с результатами анализа объема реализованной продукции.

Этап 3. Анализ структуры продукции и влияния структурных сдвигов на выполнение производственной программы.

Выполнение плана по структуре означает сохранение в фактическом выпуске соотношения отдельных видов продукции, определенных планом. Изменение структуры производства продукции оказывает влияние на все экономические показатели: себестоимость товарной продукции, уровень рентабельности, объем товарной продукции в стоимостном выражении. Объем товарной и реализованной продукции может возрасти без увеличения количества продукции в натуральном выражении, но в результате структурных сдвигов в ассортименте, т. е. по причине увеличения удельного веса более дорогой продукции.

Этап 4. Оценка точки безубыточности и запаса финансовой прочности предприятия.

Анализ объема выпуска и реализации продукции является частью управленческого анализа и проводится с целью обоснования управленческих решений, направленных на повышение эффективности производства. Большое значение в управлении выпуском продукции имеет оценка фактического выпуска и реализации в пределах производственной мощности, т. е. в границах «минимальный — максимальный» объем производства. Сопоставление с минимальным, безубыточным объемом позволяет оценить степень, или зону, «безопасности» предприятия и при отрицательном значении «безопасности» снять с производства отдельные виды продукции, изменить условия производства и тем самым снизить издержки или прекратить производство продукции Экономический анализ: Учеб. / Г. В. Савицкая. 9-е изд., испр. М.: Новое знание, 2004. 640 с. (Экономическое образование). .

Сравнение достигнутого объема выпуска с максимальным объемом, определяемым производственным потенциалом предприятия, позволяет оценить возможности роста прибыли при увеличении объемов производства, если увеличатся спрос или доля предприятия на рынке.

В экономическом управлении важное значение имеет как ретроспективный, так и перспективный анализ, позволяющий обосновать план выпуска и реализации продукции. Перспективный анализ выпуска продукции проводится параллельно с анализом конъюнктуры рынка и потребности предприятия в производственных ресурсах.

Безубыточный (критический) объем производства рассчитывается из уравнения, основанного на равенстве выручки от реализации продукции и суммы постоянных и переменных издержек, вытекающем из определения безубыточности:

где р - цена единицы продукции;

Q - количество единиц произведенной (реализованной) продукции;

С_F - постоянные издержки в затратах на единицу продукции;

С_V - переменные издержки в затратах на единицу продукции.

Графическая интерпретация точки безубыточности показана на рис. 1.

Рис. 1. Определение точки безубыточности

Как видно на графике, безубыточный объем выпуска продукции достигается при равенстве общей суммы издержек и выручки (дохода) от реализации, или при равенстве маржинального дохода (дохода после покрытия переменных издержек.) и переменных издержек (С_V). Маржинальным доходом, или валовой маржей, называют доход после покрытия переменных издержек Басовский Л. Е., Лунева А. М., Басовский А. Л. Экономический анализ (Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности): Учеб. пособие / Под ред.Л. Е. Басовского. — М.: ИНФРА-М., 2005. — 315 с. .

Безубыточный (критический) объем может быть рассчитан несколькими способами:

1) минимальный объем выпуска в натуральном выражении:

2) для расчета объема выпуска в стоимостном выражении левая и правая части выражения умножаются на цену (р.).

где Q р = N - выручка от реализации (берется без НДС);

С_V/Р - удельные переменные издержки, или доля переменных издержек в цене.

3) критический объем продаж может быть рассчитан с использованием величины маржинального дохода. Маржинальный доход МД определяется как разность между выручкой и переменными издержками:

Тогда

Если производство многопрофильное, в расчете критического объема используются усредненные показатели цены, переменных издержек, маржинального дохода:

где md - удельный маржинальный доход.

В этом случае может быть рассчитано влияние структурных сдвигов на безубыточный объем.

С помощью порога рентабельности определяется период окупаемости затрат. Чем меньше порог рентабельности, тем скорее окупаются затраты и наоборот — высокий порог рентабельности замедляет окупаемость затрат.

Запас финансовой прочности исходя из выручки от реализации продукции и порога рентабельности можно определить по формуле:

Запас финансовой = Выручка от реализа — Порог прочности продукции рентабельности

На основе анализа различных вариантов формирования текущих затрат необходимо выбрать наиболее подходящий для конкретных экономических условий деятельности своего предприятия.

Основным результирующим показателем деятельности предприятия является объем реализованной продукции. От величины объема реализации зависят результаты финансово-хозяйственной деятельности, показатели оборачиваемости и рентабельности. По этому показателю судят о значимости предприятия на рынке.

Выполнение плана по объему реализации зависит от степени обеспеченности его товарно-сырьевыми ресурсами. Для изучения этого показателя составляется баланс товарной продукции в двух оценках: по себестоимости и по отпускным ценам. На изменение объема реализации продукции влияют факторы, приведенные в факторной модели (рис.2).

Факторы изменения объема реализации рассчитываются приемом сравнения. При этом учитывают, что факторы изменения остатка готовой продукции на конец года и товаров, отгруженных на конец года, оказывают влияние, обратное по знаку изменению самих этих показателейЛюбушин Н. П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. — 405 с. .

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции.

Рис. 2. Модель факторной системы объема реализации продукции

Анализ выполнения договорных обязательств ведется работниками отдела сбыта предприятия. Он должен быть организован в разрезе отдельных договоров, видов продукции, сроков поставки. При этом производится оценка выполнения договорных обязательств нарастающим итогом с начала года.

1.3 Анализ факторов и резервов роста объема производства

Основные признаки классификации факторов, влияющих на производство и реализацию продукции, следующие. С точки зрения жизненного цикла продукции анализ должен охватывать процессы: проектирования продукции, подготовки производства, производства, реализации, начиная с момента поставки товаров на рынок и заканчивая снятием товара с продаж. С этой точки зрения выделяют факторы, определяющие производство, сбыт и реализацию продукции.

По стадиям кругооборота продукции факторы группируются в сфере производства и сфере обращения готовой продукции.

Выделяют внутрипроизводственные (внутренние) факторы и внешние — внепроизводственные. Внепроизводственные факторы включают: уровень специализации, уровень поставок сырья и материалов, поставки по кооперации, изменение цен и тарифов на поставки, факторы окружающей среды, в частности охрана окружающей среды. Внутрипроизводственные факторы в соответствии с тремя элементами производственного процесса можно подразделить на три: факторы средств труда, факторы предметов труда, факторы, связанные с использованием самого труда.

Объем производства продукции является первым результатным показателем и оказывает влияние на другие результаты производственно-хозяйственной деятельности (рис.3).

Поиск резервов облегчается при наличии их классификации, один из вариантов которой приведен на рис. 4 Савицкая Г. В., Мисуно А. А. Резервы повышения эффективности производства: методика выявления и подсчета. Мн.: Ураджай, 2002. 181 с. .

Рис. 3. Взаимосвязь объема производства и реализации продукции с остальными результатными показателями предприятия

Рис. 4. Схема резервов роста объемов производства

Резервы роста объема производства — это количественно измеримые возможности его увеличения за счет улучшения использования ресурсов предприятия.

Полнота подсчетов резервов зависит от определения решающей группы ресурсов. Решающая группа определяется по структуре затрат на производство, по которой можно установить, является ли производство материалоемким, энергоемким, фондоемким или трудоемким.

Рассмотрим прирост объема выпуска продукции за счет каждого фактора (вида резервов). Приращение объема продукции:

в результате создания дополнительных рабочих мест;

от ввода нового оборудования;

от ликвидации потерь рабочего времени;

от ликвидации потери времени работы оборудования;

от внедрения мероприятий по совершенствованию технологии и организации производства и труда;

в результате улучшения организации производства и труда;

от снижения норм расхода сырья и материалов в результате внедрения новых технологий.

По каждому направлению и блоку анализа в соответствии со схемой рис. 3 проводится комплекс расчетов, результаты которых объединяются в таблице.

Проведенный анализ позволяет оценить возможность предприятия по увеличению выпуска продукции, а также выявить диспропорции в использовании ресурсов, которые приводят к снижению финансовых результатов.

Таким образом, разработка производственной программы предприятия сложный процесс, состоящий из определенных этапов. Прежде всего оцениваются возможности рынка, определяется потенциальный спрос на продукцию, ее качественные характеристики, ценовые показатели. На основании соответствующего анализа формируется товарный ассортимент продукции предприятия. Для этих целей используется целая система методов. Далее рассчитываются объемы производства продукции в увязке с производственными мощностями предприятия. Обосновывается наиболее приемлемый для предприятия в соответствии с принятыми целевыми установками объем производства разных видов продукции. Планируется сам процесс выполнения производственной программы.

Целью анализа объема выпуска продукции является выявление резервов роста объема выпуска продукции, формирование ассортимента реализуемой продукции, расширение доли рынка при максимальном использовании производственной мощности, составление прогноза развития производства.

Первый этап анализа — изучение динамики выпуска произведенной и выпущенной продукции в соответствии с объемом реализованной продукции.

Второй этап анализа — изучение структурных сдвигов в ассортименте.

Третий этап — анализ влияния структурных сдвигов на выполнение производственной программы.

Четвертый этап — факторный анализ объема реализованной продукции и выполнения договорных обязательств по поставкам продукции.

Пятый этап — измерение резервов роста объемов производства и факторный анализ влияния объема и эффективности использования отдельных видов ресурсов на объем выпуска продукции.

Шестой этап — оценка безубыточного объема реализации и расчет влияния факторов на изменение безубыточного объема.

Отраслевые особенности отдельных производств, а также учет динамики развития отражаются в системе факторных и результирующих показателей и определяют выбор последовательности действий, шагов, этапов анализа и конкретных методов изучения.

Методологической основой изучения объема выпуска и реализации продукции является применение всей совокупности приемов и способов факторного анализа, многомерного анализа и динамических моделей.

2. Аналитическая часть

2.1 Общая характеристика предприятия

Сегодня «Адепт» — это группа компаний, объединяющая предприятия по принципу завершенных технологических цепочек от производства кормов, выращивания поголовья и получения собственного мясного сырья, до его переработки в готовую мясную продукцию и ее продажу.

Год основания: 1991

Учредители: (во всех компаниях)

Нисанов Геннадий Борисович

Титаренко Андрей Григорьевич

Васильев Владимир Николаевич

Количество работающих на предприятиях: 2000 человек.

Головная компания — ЗАО «Адепт», была основана в октябре 1991 года, на ее базе и была создана группа компаний «Адепт». ЗАО «Адепт» занимается оптово-розничной торговлей продуктами питания, в том числе продуктами, производимыми дочерними предприятиями компании. Торговая сеть В. Новгорода включает оптово-торговую базу и 10 магазинов фирменной торговли. Торговый оборот достигает 1 млрд. рублей в год. Наличие собственного автомобильного парка, насчитывающего 65 автотранспортных единиц, позволяет качественно и в срок выполнять свои обязательства по поставкам грузов потребителю.

Одним из предприятий группы является мясоперерабатывающее производство ЗАО «Новгородский бекон». Оно начало работать в августе 1996 года. Выпуск колбасных изделий составляет более 3 тыс. тонн в год. Ассортимент выпускаемой продукции: вареные, полукопченые и сырокопченые колбасы, мясные деликатесы, вакуумированная нарезка, полуфабрикаты глубокой заморозки. Колбасы и мясные деликатесы выпускаются по классическим рецептам, в строгом соответствии ГОСТу. При их изготовлении используются только натуральные продукты: охлажденное мясо, шпик, молоко, сливки, яйца.

ООО «Новгородский бекон» — первый и единственный в области свиноводческий комплекс закрытого цикла, с промышленным производством свинины, входит в группу компаний с декабря 2000 года. На предприятии успешно ведется коренная реконструкция комплекса, отвечающая современным мировым стандартам.

Введены в эксплуатацию технологические системы кормления и поения животных, пункт искусственного осеменения животных, комбикормовый завод, иммунологическая лаборатория, лаборатория для обеспечения контроля качества выпускаемой продукции. В 2007 году запущена племенная ферма на 8 тыс. голов свиней.

Объемы производства мяса ежегодно увеличиваются, съем с откорма в 2006 году составил 60 тысяч голов свиней. С целью решения вопроса переработки возрастающих объемов мяса, в конце 2005 года ЗАО «Адепт» приобрел 100% акций ОАО «Великоновгородский мясной двор». Это одно из крупнейших мясоперерабатывающих предприятий России по производству мясных консервов. Ежесуточная производственная мощность — до 200 тысяч банок.

В ассортименте представлены классические мясные консервы, паштеты — более 80 наименований мясных и мясорастительных консервов, 250 наименований мясоколбасных изделий. Предприятие оснащено самым современным оборудованием производства Италии, Германии, Голландии, позволяющим гибко реагировать на изменения спроса на российском рынке, сохраняя при этом высочайшие стандарты качества и санитарии. На предприятии осуществляется строжайший контроль качества на всех этапах технологического цикла. При производстве используется экологически чистое сырье. С января 2008 года начал работу убойный цех, отвечающий всем европейским санитарным, технологическим и гигиеническим требованиям. Специалисты предприятия постоянно разрабатывают новые виды изделий, исходя из потребностей рынка. Так появилась одна из последних новинок — мясное детское питание, которое имеет сбалансированный состав ингредиентов и обеспечивает организм ребенка всеми необходимыми витаминами, микроэлементами и минералами. На предприятии большое внимание уделяется развитию и продвижению частных торговых марок.

Предприятие является производителем мясных консервов для Госрезерва, а поставщиком выступает головная компания ЗАО «Адепт» — владелец предприятия. Постоянными заказчиками ОАО «Великоновгородский мясной двор» являются Северный флот, погранвойска и силовые структуры. Начата поставка продукции в ЗАО «Оборонпродкомплект» и комбинат бортового питания «Домодедово». Стабильно высокое качество консервов, гибкая система скидок, четкая работа всех служб предприятия являются гарантиями взаимовыгодного и долговременного сотрудничества.

Группа компаний «АДЕПТ» — это интенсивно развивающаяся группа компаний, которая постоянно расширяет и модернизирует свое производство, совершенствует взаимоотношения с многочисленными партнерами, предлагая качественные продукты и сервисные услуги. Стабильно высокое качество, принципиально новый подход к формированию ассортимента, гибкая система скидок, четкая работа всех служб предприятий являются гарантиями взаимовыгодного и долговременного сотрудничества.

2.2 Анализ производства и реализации продукции ОАО «ВНМД»

Основным видом выпускаемой продукции является выпуск мясных и мясорастительных консервов. В связи с появлением конкурентов на рынке реализации мясных и мясорастительных консервов выпуск продукции с каждым годом уменьшается. От уровня выполнения показателей структуры и объемов во многом зависит устойчивость кадрового потенциала, т.к. одними из главных составляющих затрат является заработная плата, материалы.

Таблица 2.2.1

Показатели динамики изменения объема реализации продукции ОАО «ВНМД» в 2008;2009 годы, тыс. руб.

Как видно, выручке присуща сезонность, обусловленная увеличением потребления продукции в весеннее-летний сезон и снижением потребления в осенний период. Перед Новым годом потребители закупают мясную продукцию. Как видно, в 2008;2009 годах темп роста реализации услуг довольно высок. Проведем сравнение плановой и фактической выручки ОАО «ВНМД» в 2009 году (таблица 2.2.2).

Таблица 2.2.2

Показатели выполнения объема реализации продукции ОАО «ВНМД» в 2009 году

Как видно, ОАО «ВНМД» не смогло выполнить план в 2009 году, при этом невыполнение плана связано, прежде всего, с активизацией конкурентов, кроме того, во второй половине 2009 года началась вторая волна кризиса.

Проанализируем структуру выручки ОАО «ВНМД» по ассортиментным группам (таблица 2.2.3).

Таблица 2.2.3

Показатели структуры объема реализации продукции ОАО «ВНМД»

Как видно, основной объем выручки ОАО «ВНМД» приходится на реализацию мясных деликатесов и колбасных изделий. В 2009 году произошли изменения в структуре выручки — отмечено смещение в сторону продажа паштетов, мясных деликатесов, каш с мясом, кормов для животных при снижении доли мясных консерв и колбасных изделий. Доля продажи фарша осталась почти неизменной. Такое изменение в структуре обусловлено изменениями в поведении потребителей.

Отразим влияние персонала на выручку ОАО «ВНМД» (таблица 2.2.4).

Таблица 2.2.4

Анализ динамики показателей, влияющих на объем выпуска продукции ОАО «ВНМД»

Как видно из таблицы 2.2.4, в 2009 году произошел рост всех анализируемых показателей, однако, в связи с тем, что темп прироста численности персонала был ненамного ниже темпа прироста выручки, был получен прирост выработки на одного работающего всего 26,9%.

Таблица 2.2.5

Анализ влияния трудовых факторов на выпуск продукции ОАО «ВНМД»

Из данных таблицы 2.2.5 видно, что так как увеличилось рабочее время отработанным одним работающим на 2 дня, то и выработка на одного работающего возросла на 282.8 руб.

Представим методику расчета факторной модели в зависимости выпуска готовой продукции способом цепной подстановки.

ГП ₂₀₀₈ = ЧР₂₀₀₈*СД₂₀₀₈*СЧ₂₀₀₈*СЧВ₂₀₀₈

ГП ₂₀₀₈ = 691*191*8*1048.6 = 1 107 162.2 тыс. руб.

ГП _усл1 = ЧП₂₀₀₉ * СД₂₀₀₈*СЧ₂₀₀₈ *СЧВ₂₀₀₈

ГП _усл1 = 778*191*8*1048.6 = 1 246 558.9 тыс. руб.

ГП _усл2 = ЧП₂₀₀₉ * СД₂₀₀₉*СЧ₂₀₀₈ *СЧВ₂₀₀₈

ГП _усл2 = 778*193*8*1048.6 = 1 259 611.9 тыс. руб.

ГП _усл3 = ЧП₂₀₀₉ * СД₂₀₀₉*СЧ₂₀₀₉ *СЧВ₂₀₀₈

ГП _усл3 =778*193*8*1048.6 = 1 259 611.9 тыс. руб.

ГП ₂₀₀₉ = ЧП₂₀₀₉ * СД₂₀₀₉*СЧ₂₀₀₉ *СЧВ₂₀₀₉

ГП ₂₀₀₉ = 778*193*8*1331.4 = 1 599 320.3 тыс. руб.

ГП _ЧР = ГП _{усл1 -} ГП₂₀₀₈ = 1 246 558.9 — 1 107 162.2 = +139 396.7 тыс. руб.

ГП_СД = ГП _{усл2 -} ГП_усл1 = 1 259 611.9 — 1 246 558.9 = +13 053 тыс. руб.

ГП_СЧ = ГП _{усл3 -} ГП_усл2 = 1 259 611.9 — 1 259 611.9 = 0 тыс. руб.

ГП _СЧВ = ГП _{2009 -} ГП_усл3 = 1 599 320.3 — 1 259 611.9 = +339 708.4 тыс. руб.

ГП = ГП _ЧР+ГП_СД+ГП_СЧ+ ГП _СЧВ = 139 396.7 + 13 053 + 0 +339 708.4 = 492 158.1 тыс. руб.

Результаты факторного анализа показывают. Что план по выпуску готовой продукции перевыполнен в 2009 по сравнению с 2008 годом на 492 158.1 тыс. руб. с за счет увеличения численности персонала.

Как видно из приведенного анализа реализация продукции на предприятии в анализируемом году увеличился за счет увеличения численности персонала. Резервы для увеличения реализации продукции заключаются в увеличения отработанных дней одним рабочим.

Если увеличить среднее число дней, отработанных одним рабочим в 2010 году до 210 дней, то, объем готовой продукции возрастет, а именно:

ГП ₂₀₁₀ = 778*210*8*1331.4 = 1 740 193.1 тыс. руб.

Если в 2010 году увеличить фактическую численность персонала до 863 человек, то объем готовой продукции возрастет, а именно:

ГП ₂₀₁₀ = 863*193*8*1331.4 = 1 774 053.2 тыс. руб.

Проанализировав объем выпуска и реализации продукции можно сделать вывод о том, что на предприятии необходимо расширить ассортимент реализуемой продукции, расширить долю рынка при максимальном использовании производственной мощности, составить прогноз развития производства и реализации продукции.

2.3 Анализ качества и конкурентоспособности продукции, организация обслуживания населения ОАО «ВНМД»

Для того чтобы оценить конкурентоспособность ОАО «ВНМД» сначала дадим краткую характеристику условиям, в которых работает предприятие. Выделим обобщающих показателей качества продукции: продукт, цена, каналы сбыта, продвижение продукции, (таблица 2.3.1).

Таблица 2.3.1

Анализ обобщающих показателей качества продукции ОАО «ВНМД»

Ключевые обобщающих показателей качества оцениваются по десятибалльной шкале с весовыми коэффициентами важности каждого критерия (таблица 2.3.2).

Таблица 2.3.2

Оценка конкурентоспособности продукции ОАО «ВНМД»

Q — вес, присвоенный КФУ; Q*P — взвешенная оценка.

Из таблицы 2.3.2 видно, что самую высокую взвешенную оценку имеет предприятие «Останкино» (она равна 9,14), на втором месте — предприятие «Микоян» (8,83), а анализируемое предприятие «ВНМД» — на третьем месте (7.86).

Как видно, «ВНМД» отстает от конкурентов, в основном, по таким критериям как степень охвата рынка и стимулы для потребителей. Во многом это обусловлено тем, что салон только открылся.

Таким образом, после сравнительного анализа, можно сказать, что предприятие «Останкино» является основным конкурентом предприятия «ВНМД», так как имеет похожие характеристики. Другие же в некоторых областях сравнения отстают.

2.4 Анализ эффективности использования основных фондов и производственных мощностей ОАО «ВНМД»

Стоимость основных фондов за 2008 г. составила 136 289 тыс. руб. и за 2009 г.146 349 тыс. руб., износ составил 23%.

Структура основных фондов на конец 2009:

Здания и сооружение — 74 734 тыс. руб. (производственное помещение)

Машины и оборудование — 70 237 тыс. руб. (Обвалочный транспортер большой и малый, монорельсовые весы, пила, машина для мойки китаек, дробилка, кутер, волчки с подъемниками, платформенные весы, фаршмешалки, дозатор накопитель с подъемниками, закаточные машины, банкомойки, принтер, разгрузо-погрузочные станции, баки пароварочные, жарочный шкаф, баки сбора конденсата, автоклавы, бак подпитки холодной воды, система для улучшения качества воды, теплообменник, банкасушка, этикетировочные машины, компрессор, рессивера и др.)

Транспортные средства — 315 тыс. руб.

Инвентарь — 516 тыс. руб.

— Прочие основные средства — 547 тыс. руб.

Проанализируем показатели использования основных производственных фондов (таблица 2.4.1).

Таблица 2.4.1

Стоимость и структура основных производственных фондов ОАО «ВНМД» за 2009 год

В 2009 году группа «Здания и сооружения» занимает наибольший удельный вес, по сравнению с другими группами основных фондов. За отчетный период 2009 года произошли существенные изменения в наличии и структуре основных фондов.

Поступили такие группы как «машины и оборудование», «инвентарь» .

В общем итоге сумма их возросла на 10 060 тыс. руб., или на 11%.

Рассчитаем другие показатели, характеризующие основные фонды.

1. Коэффициент поступления основных фондов характеризует процесс общего увеличения стоимости фондов без учета их выбытия:

К пост. = ОФ пост. /ОФ к. г. = 11 249/146349= 7,7

где ОФ пост. — стоимость поступивших основных фондов, ОФ к. г. — стоимость основных фондов на 01.12.2009 г.

2. Коэффициент выбытия отражает степень интенсивности выбытия основных фондов из сферы производства:

К выб. = ОФ выб. / ОФ н. г. = 1189/136 589 = 0,8

где ОФ выб. — стоимость основных фондов выбывших за год, ОФ н. г. — стоимость основных фондов на начало года.

3. Коэффициент прироста характеризует увеличение основных фондов, их стоимости с учетом выбытия:

К прир. = ОФ пост. — ОФ выб. / ОФ к. г. = 11 249−1189 /146 349 = 6,9

4. Коэффициент обновления основных фондов показывает долю новых введений за год в действие основных фондов:

К обн. = ОФ в. в. / ОФ к. г. = 11 249/146349= 7,7

где ОФ в. в — стоимость введенных в действие за год основных фондов.

5. Коэффициент годности основных фондов отражает долю остаточной стоимости основных фондов к их первоначальной стоимости:

К_годн =ОФн. г. — И_з / ОФн. г.

где: И_з — сумма износа;

И_з = 146 349 — 113 164 = 33 185

К годн. = 146 349−33 185/146349=77,3

6. Коэффициент износа основных фондов характеризует долю перенесенной стоимости фондов к их балансовой стоимости:

К изн. = И_з. / ОФн. г. = 33 185/146349= 23,0

где И_з. — стоимость износа основных фондов.

Эти показатели характеризуют техническое состояние основных фондов и косвенно отражают их возраст. Они позволяют судить о работоспособности основных фондов и необходимости их замены.

Полученные расчеты представим (в таблице 2.4.2).

Таблица 2.4.2

Данные о движении и техническом состоянии основных фондов ОАО «ВНМД»

Сведения таблицы показывают, что за отчетный год техническое состояние основных средств на предприятии несколько улучшилось за счет более интенсивного их обновления.

На ОАО «ВНМД» коэффициент обновления за отчетный год (0,08%) значительно выше коэффициента выбытия (0,01%). Это свидетельствует о том, что на предприятии происходит обновление основных фондов, главным образом, за счет замены старых, изношенных фондов, что приводит к накоплению устаревшего оборудования и сдерживает рост экономической эффективности основных фондов.

Эффективность использования производственных основных фондов характеризуется соотношением темпов роста выпуска продукции и темпов роста основных фондов, а также показателями фондоотдачи, фондоемкости, фондовооруженности и производительности труда.

Обобщающим показателем является фондоотдача.

В расчетах плана экономического и социального развития фондоотдача исчисляется исходя из объема продукции в сопоставимых ценах и среднегодовой стоимости производственных основных фондов (собственных и арендованных), кроме фондов, находящихся па консервации и в резерве, а также сданных в аренду. Основные фонды учитываются по полной балансовой стоимости (без вычета износа).

Фондоотдача может рассчитываться как по отношению ко всей стоимости производственных основных фондов, так и к стоимости машин и оборудования. Это дает возможность проследить эффективность использования наиболее подвижной и решающей части основных фондов — оборудования.

Рассчитаем фондоотдачу за 2008 и 2009 года.

ФО ₂₀₀₈ = руб.;

ФО ₂₀₀₉ = руб.

Фондоемкость — показатель, обратный фондоотдаче. Он характеризует стоимость основных производственных фондов, приходящихся на единицу стоимости выпускаемой продукции.

Рассчитаем фондоемкость за 2008 и 2009 года.

ФЕ ₂₀₀₈ =;

ФЕ ₂₀₀₉ =

Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных производственных фондов является фондорентабельность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции. Фондорентабельность — это отношение прибыли от основной деятельности к среднегодовой стоимости основных средств.