Содержание и задачи анализа активных операций банка

Финансовый потенциал коммерческого банка характеризуется объемом и структурой его не оборотных и оборотных активов, которые формируются за счет наличных финансовых ресурсов (как собственных, так и привлеченных одолженных). Обоснованное оптимальное размещение финансовых ресурсов при осуществлении активных операций является одним из важнейших принципов обеспечения финансовой стабильности, платежеспособности и ликвидности банка.

Активные операции представляют собой размещение банками собственного капитала и привлеченных ресурсов с целью получения прибыли, обеспечение деятельности и поддержание необходимого уровня ликвидности. К активным операциям банков относятся:

Операции с вложения банковских ресурсов в денежные средства в наличной и безналичной форме с целью поддержания ликвидности банка;

Расчетные операции, связанные с платежами клиентов;

Кассовые операции по приему и выдачи наличных;

Инвестиционные операции с вложения банковских ресурсов в ценные бумаги;

Фондовые операции по купле-продаже ценных бумаг;

Валютные операции по купле-продаже иностранной валюты на внутреннем и международном валютных рынках;

Депозитные операции по размещению временно свободных ресурсов банка в депозиты в НБУ и других коммерческих банках;

Операции по купле-продаже банковских драгоценных металлов на внутреннем и международном валютных рынках. Приведенная выше классификация банковских операций не является исключительным и не имеет четких безусловных границ, ведь много операций могут одновременно выступать в роли как активных, так и пассивных.

Например, привлечение средств на депозит считается пассивной операцией, поскольку увеличивает ресурсную базу банка. Вместе с тем полученные на депозит средства размещаются в виде остатка на корреспондентском счете в центральном банке или в операционной кассе банка, который является активной операцией. Таким образом, распределять банковские операции на чисто активные или пассивные целесообразно и экономически возможно во время анализа итоговых результатов осуществления этих операций, которые отражаются в изменениях сумм соответствующих статей в определенных разделах банковского баланса.

Вместе с тем для анализа требуется более четкое определение активов. Так, в бухгалтерском учете активы трактуются как ресурсы, контролируемые банком как результат прошлых событий, использование которых, вероятно, будет способствовать в будущем росту экономической выгоды. Другими словами, это экономические ресурсы, находящиеся в распоряжении банка, использование которых должно принести в будущем доход. Активы выступают в виде основных средств, наличных денег в национальной или иностранной валюте в кассе банка, задолженности по займам, ценных бумаг, находящихся в портфеле банка и т. д.

Целью анализа активов банка и операций с ними есть, с одной стороны оценка рациональности фактической структуры активов с точки зрения обеспечения прибыльности и стабильности работы банка, а с другой — определение путей ее оптимизации и обобщающей оценки, прогноза будущих результатов деятельности и финансового потенциала банка.

Цель анализа активов банка конкретизируется в следующих задачах:

исследование и оценка динамики состава, объемов и структуры активов;

исследование и оценка динамики состава, объемов и структуры доходных и не доходных активов;

исследование и оценка качества активов;

исследование и оценка качества «кредитного портфеля» по классификационным видам кредитов;

исследование и оценка «портфеля ценных бумаг» ;

исследование и оценка иммобилизованных активов в дебиторскую задолженность, капитальные вложения и др.;

определение обобщающей оценки активов и способов оптимизации их структуры.

Информационное обеспечение анализа активов состоит из:

правовой информации, содержащейся в законах, регулирующих экономическую деятельность банков (Закон «О банках и банковской деятельности», закон «О налогообложении прибыли предприятий» и т. д.);

директивные информация, содержащаяся в постановлениях Кабинета Министров Украины, Национального банка Украины, приказах Министерства финансов и других министерств и ведомств (Инструкция НБУ «О порядке регулирования и анализ деятельности коммерческих банков», утвержденная постановлением Правления НБУ 14 апреля 1998 г. № 141, Инструкция «О применении плана счетов бухгалтерского учета коммерческих банков Украины», утвержденная постановлением Правления НБУ 21 ноября 1997 г. № 388 и др.);

нормативно-справочная информация, содержащаяся в сборниках отраслевых, ведомственных, межотраслевых нормативов, каталогах, проспектах и т. д.;

информация бизнес-планов и прогнозов;

учетно-экономическая информация, которая является основным видом фактографической информации.

В учетно-экономической информации основное место занимает текущая информация бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

Главным источником данных для проведения финансового анализа банка является его баланс, в котором отражена вся информация о наличии финансового и недвижимого имущества, владельцем которого является банк, объем и состав обязательств контрагентов перед банком и обязательств банка перед контрагентами. Баланс является основой для балансового отчета коммерческого банка, в активе которого отражается состав средств по направлениям их размещения, а в пассиве — состав финансовых ресурсов (обязательства и капитал).

К балансового отчета составляются примечания, которые расшифровывают отдельные статьи баланса. Актив баланса рассматривается как с точки зрения состава и целевого использования финансовых ресурсов за объектами их размещения в активах банка, так и с точки зрения затрат, что является следствием осуществления финансовых операций банка с целью получения доходов. Эти направления исследований дают возможность оценить ликвидность и доходность банка.

В процессе анализа следует учитывать, что общая стоимость активов банка определяется по балансу как разница между суммой остатков всех категорий активов и суммой всех резервов, созданных под возможные убытки от кредитно-инвестиционной и других видов деятельности банка.

В балансовом отчете и примечаниях коммерческого банка активы сгруппированы по целевым использованием и степенью ликвидности. По степени использования отражаются валюта, монеты и банковские металлы, дорожные и прочие чеки; средства на корреспондентских счетах в НБУ, остальные средства в НБУ; средства на корреспондентских счетах в других банках; депозиты и кредиты в других банках; ценные бумаги в портфеле банка для продажи и инвестиций; кредиты и финансовый лизинг, предоставленные клиентам; инвестиции капитала в ассоциированные компании; инвестиции в дочерние компании; основные средства и нематериальные активы; чистые нереализованные доходы от производных финансовых инструментов; начисленные доходы к получению и другие активы.

Валюта, монеты и банковские металлы, дорожные и другие чеки, средства на корреспондентских счетах в НБУ и другие средства в НБУ можно объединить в одну группу и охарактеризовать под общим названием «Наличные». Этот актив является первым источником банка на случай изъятия депозитов и для удовлетворения первоначальных потребностей клиентов. Банки заинтересованы держать минимально допустимую сумму, поскольку запас наличных средств не приносит дохода или обеспечивает небольшой процентный доход. Актив в виде наличности удовлетворяет потребности банка в ликвидных средствах, то есть в средствах, которые необходимы для покрытия непредвиденных и срочных обязательств.

Корреспондентские счета в других банках, депозиты и кредиты в других банках отражаются в целом и в том числе Украины, стран ОЭСР, СНГ и Балтии, других стран. Средства в других банках, ценные бумаги в портфеле банка для продажи и инвестиций, кредиты и финансовый лизинг, предоставленные клиентам, можно условно назвать «Основные активы» .

Инвестиции капитала в ассоциированные и дочерние компании; основные средства, нематериальные активы и другие активы можно назвать «Вторичные активы». По степени ликвидности активы коммерческого банка подразделяются на группы:

деньги в кассе, на корреспондентских счетах НБУ и других банков, чеки и т. д.;

депозиты и кредиты в других банках;

ценные бумаги;

материальные оборотные активы;

кредиты, предоставленные клиентам;

нематериальные активы, основные средства, капитальные вложения и инвестиции капитала в ассоциированные и дочерние компании.

Анализ активов банка иногда проводят по таким группировки:

денежные средства;

средства в НБУ;

средства в других банках: «Остатки на корсчетах» и «Депозиты и кредиты» ;

портфель ценных бумаг: «ОВГЗ», «Другие ценные бумаги» и «Вложения капитала» ;

кредитный портфель;

другие активы.

Денежные средства и средства в НБУ показывают наличие у банка ликвидных активов для осуществления собственных и клиентских расчетных операций. Относительно этого показателя нельзя применять формулу «чем больше — тем лучше», ведь эти средства обычно не приносят банку дохода. Поэтому их чрезмерный уровень фактически приводит к неиспользования банком возможности расширения своих операций. Однако в период финансовой нестабильности значительные объемы указанных активов могут считаться положительным признаком стабильности банка.

Средства на корреспондентских счетах в других банках также выполняют роль мгновенно ликвидных активов для проведения расчетов. За ними банк не получает доходов, поэтому их удельный вес в суммарных активах, как правило, является незначительной. Еще одной причиной этого является относительная рискованность операций по корсчета. Зато по депозитам и кредитам в других банках коммерческий банк получает доходы. Но следует помнить, что основной задачей банковской деятельности является привлечение временно свободных денежных средств и их вложения в реальные сделки, т. е. предоставление другим не банковским учреждениям.

Казначейские облигации внутреннего государственного займа характеризующие объем вложений банка в государственные ценные бумаги. Другие ценные бумаги указывают на общий объем вложений банка в торговые и капитальные ценные бумаги, выпущенные негосударственными эмитентами, а также вложения банка в ассоциированные и дочерние компании.

Кредитный портфель отражает остатки всех предоставленных кредитов, за исключением межбанковских.

Основные фонды характеризуют операционные и не операционных основные средства и капитальные вложения в них. Вложения значительных средств в не дохидные активы ухудшает структуру активов и их доходность.

Балансовый отчет формируется на основе информации, содержащейся на синтетических счетах, и вместе с примечаниями всесторонне отражает активы, обязательства и капитал на конкретную дату.

Кроме того, важным источником информации для анализа деятельности банка является вспомогательная финансовая отчетность, к которой принадлежит отчетность кредитной, депозитную деятельность, формирование резервов под активные операции и соблюдения экономических нормативов, а также отчет о деятельности банка с ценными бумагами. Другие активы отражают дебиторскую задолженность, хозяйственные материалы и т. п., т. е. те активы, которые обычно не приносят банку дохода и не могут быть отнесены к любой другой категории активов.