Экономический анализ деятельности организации

Чтобы провести полный анализ хозяйственной деятельности, объема данной курсовой работы не хватит. В связи с этим поставим себе задачу анализа исполнения бюджета. В соответствии с правилами экономического анализа, анализ будем проводить в динамике, т. е. за ряд лет, а именно за 2010;2012 год. Анализируя ф.127 годового отчета за 2010 год составим таблицу исполнения бюджета:

Таблица 2. Исполнение бюджета за 2010 год в разрезе экономической классификации расходов (ЭКР)

Общее исполнение бюджета составило 98,14%, на конец года выявлены остатки лимитов. По какой причине они не были использованы предстоит выяснить.

Таблица 3. Исполнение бюджета за 2011 год в разрезе экономической классификации расходов (ЭКР).

Опять как и в 2010 году исполнение бюджета представленного в таблице 3 не составило 100%. Проанализируем последний год — 2012 (Таблица 4).

Таблица 4. Исполнение бюджета за 2012 год в разрезе экономической классификации расходов (ЭКР).

В 2012 году картина повторяется. Общее исполнение бюджета по учреждению в каждом году не 100%. Проведем анализ исполнения по источникам финансирования (Приложение) Как видим из таблицы в приложение, полное исполнение бюджета по источникам финансирования было в 2010 году на питание детей и по внебюджетной деятельности, в 2011 году только по внебюджетной деятельности, в 2012 году по питанию детей и внебюджетной деятельности. Прочитав пояснительную записку к годовым отчетам, выясняется, что недоисполнение областного и местного бюджета в 2010 году обусловлено тем, что в конце финансового года финансирование было закрыто 20 декабря. Все неиспользованные средства ушли обратно в бюджет. В 2011 году к концу года по распоряжению главы городского округа все неиспользованные средства были сняты с учреждений и передвинуты на коммунальную службу для приобретения угля в кочегарки. В 2012 году недоисполнение бюджета наблюдается только по областному бюджету. Вернувшись к таблице 3 видим, что неисполнение произошло в основном по коду 213(начисление на оплату труда), 221(оплата услуг сети Интернет). По коду 213 причина — возникла экономия за счет возмещения расходов соцстрахом по больничным листам. Сразу можно сделать вывод на следующий год, что к возмещению необходимо предъявлять такую сумму расходов, чтобы не возникал остаток. Остальное — в следующем году, иначе средства уйдут обратно в бюджет. По ЭКР 221 остаток возник в результате излишне запланированных средств на оплату Интернета (2011 годзавершающий год в части бесплатного подключения Интернет в рамках нацпроекта «Образование»). По остальным источникам финансирования исполнение полное.

Проанализировав удельный вес разных источников финансирования (Таблица 5), определим за счет какого источника оплачиваются разные статьи расходов.

Таблица 5. Структура источников финансирования в части исполнения бюджета.

Определим, какие расходы оплачиваются за счет разных источников. Областной бюджет оплачивает расходы, связанные с учебным процессом. ЭКР 211 (расходы на оплату труда), 212 (расходы на книгоиздание и приобретение периодических изданий), 213 (расходы по начислениям на заработную плату), 221 (оплата услуг сети Интернет), 310 (приобретение основных средств для учебного процесса), 340 (приобретение канцтоваров для обеспечения учебного процесса).

Местный бюджет оплачивает расходы, связанные с содержанием помещения. ЭКР 221 (оплата услуг связи), 222 (транспортные расходы), 223 (коммунальные расходы), 224 (аренда помещений), 225 (содержание помещений), 226 (прочие услуги), 290 (прочие расходы), 340 (ГСМ на подвоз учащихся из отдаленных деревень), 340 (хозяйственные товары на содержание помещения).

Основную долю среди источников финансирования занимает областной бюджет, причем финансирование из области с каждым годом растет и в 2012 году увеличилось на 9,72% в сравнении с 2010 г., но наблюдается обратная тенденция в финансировании из местного бюджета, объем финансирования сократился на 9,07% в сравнении с 2010 г., основной причиной является кризис 2011 г. конкретнее сказать рост цен в экономике нашей страны.

Объем финансирования по каждому источнику финансирования за три года, и становится понятно, насколько мала доля финансирования за счет внебюджетных средств. Анализируя таблицу 2 наблюдается 100% исполнение сметы по внебюджетной деятельности (доходы от выручки столовой за питание школьников), т.к. за счет этой деятельности Школа приобретает продукты питания у поставщиков для обеспечения питания школьников.

Структура финансирования расходов в 2010 г, максимальная доля приходится на областной бюджет (фонд субвенций) 69%, а минимальная на внебюджетную деятельность (выручка от столовой) 1%, питание школьников за счет областных денег финансируется 9%.

В структуре финансирования расходов Школы в 2011 г. наблюдается повышение доли финансирования расходов за счет областного бюджета на 8% в сравнении с 2010 г. Наблюдается снижение на 8% финансирования из местного бюджета. Такое снижение говорит о напряженной ситуации в бюджете, в условиях кризиса приобретать стали меньше, повысились цены на коммунальные услуги.

В 2011 г. сокращается финансирование расходов за счет местного бюджета на 1%, за счет областного бюджета на питание учащихся на 1%, и увеличился объем финансирования расходов на 2% за счет фонда субвенций, в условиях кризиса основное бремя финансирования расходов ложится на плечи бюджета области, т.к. бюджет городского округа является дотационным, т. е. зависимым от области. Максимальная доля расходов в течении 3 лет приходится на такие статьи как: 211- «Заработная плата», 213 — «Начисления на оплату труда», 223 «Коммунальные услуги», 340 — «Увеличение стоимости материальных запасов».

В таблице 5, анализируются данные о кассовом расходе Школы из местного бюджета. Общий объем финансирования за три года снизился на 495,25 тыс. рублей, (33%), основные статьи расходов составляющие максимальные доли, это ст. 223 «Коммунальные расходы», ст. 225 «Услуги по содержанию имущества», ст. 340 «Увеличение стоимости материальных запасов», но в 2011 ситуация меняется, на ст. 310 местный бюджет средств не выделяет, статья 340 уменьшилась в сравнении с 2009 г. на 60,46 тыс. рублей, но увеличилась в сравнении с 2010 г. на 18,87 тыс. рублей. В 2012 году увеличивается объем поступлений из бюджета на ст. 223 «Коммунальные расходы» на 222,63 тыс. рублей (42%), за счет того, что областной бюджет перестал финансировать статью. Данная статья расхода финансировалась из областного бюджета в виде субсидии на оплату электроэнергии в 2011 г.

При анализе финансирования из областного бюджета (таблица 5) намечена тенденция на увеличение, увеличение происходит по статье 211 «Заработная плата», и статье 213 «Начисление на заработную плату», что наглядно видно на рисунке 11 это связано с переходом на Новую систему оплату труда в декабре 2011 г. и правительственным повышением зарплаты.

Важную роль в анализе исполнения бюджета занимает анализ финансового результата работы школы, который образуется в результате закрытия счетов по кассовому исполнению (кассовые расходы) и фактическими расходами (всеми предъявленными контрагентами или начисленными внутри учреждения расходами) и накапливающемуся на бухгалтерском счете 40 103 (Финансовый результат прошлых отчетных периодов). Данная информация содержится в форме годового отчета (ф.121) в разрезе ЭКР и в справке по заключению счетов (ф.110).

Таблица 6. Соотношение кассовых и фактических расходов за 2010;2012 год. Формирование финансового результата.

Происходит увеличение финансового результата, что говорит о нестабильности в финансировании. Происходит резкий скачек дефицита бюджета на 2012 год при резком спаде в предыдущем году. На конец года скорее всего возникла кредиторская задолженность. Ф. 160 (Пояснительная записка) отражает структуру кредиторской задолженности (Таблица 7). Сравнивая финансовый результат и размер кредиторской задолженности, выясняется, что финансовый результат больше, чем кредиторская. Это обусловлено тем, что в формировании финансового результата участвует начисленный износ основных средств. Большая сумма начисленного износа и небольшие расходы на обновление основных средств говорят о том, что основные средства в учреждении довольно изношены.

Таблица 7. Динамика кредиторской задолженности за 2010;2012 год и возможности ее погашения.

Как видим из таблицы, кредиторской задолженности можно было бы избежать, т.к. остаток средств на конец года казалось бы имеется. Сопоставив те же исходные данные по источникам финансирования, увидим, что они не соответствуют другу. Погасить кредиторскую задолженность мы не могли, т.к. должны соблюсти целевой характер использования средств.

Чтобы увидеть еще более полную характеристику деятельности школы, надо анализировать весь спектр отчетности. Как говорилось ранее, объем курсовой работы не дает сделать полнейший анализ деятельности школы. Главный результатисполнение бюджета фиксируется в ф.127 «Отчет об исполнении бюджета» и ф.137 «Отчет об исполнении сметы доходов и расходов от предпринимательской деятельности» Анализ этих форм был мной и предоставлен в настоящей курсовой работе. Некоторые рекомендации по улучшению исполнения бюджета будет дан в 3 главе данной работы.