Учет индивидуального подоходного и социального налогов

Личный подоходный налог на ТОО «RanAi» учитывается на счете 3120 «Личный подоходный налог».

При удержании индивидуального подоходного налога дебетуют счет 3350 «Краткосрочная долг по оплате труда», и кредитуют счет 3120 «Личный подоходный налог». По дебиту этого счета отражаются суммы погашения задолженности по этим обязательствам, а по кредиту, суммы начисления индивидуального подоходного налога.

Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты обложения в налоговом году. К физическим лицам — плательщикам индивидуального подоходного налога относятся граждане РК, граждане иностранных государств и лица без гражданства.

Объектами обложения индивидуальным подоходным налогом являются:

• 1) доходы, облагаемые у источника выплаты (доход работника; доход от разовых выплат; пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов; доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей; стипендии.
• 2) доходы, не облагаемые у источника выплаты (имущественный доход налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя; доход юристов и частных нотариусов.

Фиксированная ставка налога используется к облагаемому доходу, следственно, для его определения из начисленного дохода предусмотрено исключение выплат, неподлежащих налогообложению, а также налоговых вычетов.

Не подлежат налогообложению следующие виды прибылей физических лиц (вычеты):

адресная общественная поддержка, пособия и компенсации; алименты, полученные на детей и иждивенцев; искупление урона, причиненного жизни и здоровью физического лица; вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по их взносам в банках и организациях;

все виды выплат военнослужащим при исполнении обязанностей воинской службы, работникам органов внутренних дел, финансовой полиции, органов и учреждений уголовно-исполнительной системы и государственной противопожарной службы, которым в установленном порядке присвоено особое звание, получаемых ими в связи с исполнением служебных обязанностей; выигрыши по лотерее в пределах 50 процентов от минимальной заработной платы; доходы участников Великой Отечественной войны и инвалидов I и II групп, а также одного из родителей инвалида с детства в пределах 27-кратной минимальной заработной платы;

медицинские службы, (помимо косметологических), при рождении ребенка, на погребение, подтвержденные документально, в пределах 8-кратной минимальной заработной платы в пределах в 2012 году 12 7992(15 999×8), 2013 году 139 512 тенге (17 439×8), с 1 января 2013 года сумма составляет 149 280 тенге (18 660×8);

компенсации при служебных командировках в 2013 году установлено не больше шести месячных расчетных показателей, то есть не больше 9708 тенге (1618×6), с 1 января 2013 года 10 386 тенге (1731×6); пенсионные выплаты; расходы работодателя, направленные на обучение и возрастание квалификации работников по специальности, связанной с их производственной деятельностью. Ставки налога:

Доходы налогоплательщика, за исключением алиментов, полученных на детей и иждивенцев, а также искупление урона, причиненного жизни и здоровью физического лица; подлежат обложению налогом по ставке 10 процентов.

Доходы в виде вознаграждений (за исключением вознаграждений по договорам накопительного страхования), выигрышей облагаются по ставке 10 процентов.

Доходы в виде дивидендов облагаются по ставке 5 процентов.

Из дохода у источника выплаты исключают вычеты в размере минимальной заработной платы; непременные пенсионные вклады в накопительные пенсионные фонды; добровольные пенсионные вклады, вносимые в, свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования; суммы, направленные на погашение вознаграждения по жилищным займам.

Исчисление и уплата налога производится непозднее 25 числа месяца, дальнейшего за месяцем выплаты, по месту своего нахождения (ежемесячно).

Расчет по индивидуальному подоходному налогу предоставляется не позже двадцатого числа месяца, дальнейшим за отчетным кварталом.

Облагаемый доход определяется в тенге.

Личный подоходный налог заполняется декларацией 201.00. Декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту регистрационного учета не позже 31 марта года, дальнейшего за налоговым годом.

Налоговым правом при исчислении индивидуального подоходного налога работнику в целях налогообложения предоставлено право сокращать доход на налоговые вычеты.

При определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за всякий месяц в течение налогового года вычету подлежат:

1) сумма в размере минимальной заработной платы напредусмотрен в размере минимальной заработной платы, то есть, в сумме 17 439тенге, 1 января 2013 г. составлял 18 660 тенге;

непременные пенсионные вклады в накопительные пенсионные фонды;

добровольные пенсионные вклады, вносимые в свою пользу; с 1 января 2012 года лимитация вычет в виде добровольных пенсионных вкладов по сумме отменено;

страховые премии, вносимые в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования, из заработной платы;

5) суммы, направленные на погашение вознаграждения по жилищным займам и промежуточным жилищным займам, полученным физическим лицом — резидентом Республики Казахстан в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по совершенствованию жилищных условий на территории Республики Казахстан.

Право на вычет предоставляется налогоплательщику по доходам, получаемым у одного из работодателей на основании поданного им заявления и подтверждающих документов, представленных налогоплательщиком совместно с заявлением.

С 1 января 2012 г. исключены расположения о предоставлении налоговых вычетов на членов семьи — иждивенцев.

Ставки налога используются к облагаемому доходу. Скажем, при налогообложении разовых выплат суммы выплат не корректируются на налоговые вычеты, следственно ставка налога используется непринужденно к начисленной сумме разовой выплаты. При налогообложении пенсионных выплат из накопительных пенсионных фондов их сумма должна уменьшаться на сумму минимальной заработной платы и т. д.

Д-т.

К-т.

Содержание операции.

Начислены соцотчисления с прибылей персонала, занятого ведением строительных работ подрядным методом.

Начислены соцотчисления с прибылей основных рабочих основного производства.

Начислены соцотчисления с доходов основных рабочих вспомогательного производства.

Начислены соцотчисления с прибылей цехового персонала (помимо основных рабочих) основного и вспомогательного производства.

Начислены соцотчисления с прибылей рабочих и экспертов, занятых ремонтом производственных основных средств.

Начислены соцотчисления с доходов персонала, занятого реализацией продукции, товаров.

Начислены соцотчисления с доходов административно-управленческого персонала компании.

Погашена долг перед фондом непременного общественного страхования путем перечисления денежных средств с нынешнего счета в национальной валюте.

Погашена долг перед фондом непременного общественного страхования путем внесения наличных денежных средств из кассы.

Примечание — Составлена на основании данных бухгалтерского учета ТОО «RanAi».

8113 «Отчисления от оплаты труда», 8313 «Отчисления от оплаты труда», 7210 «Административные расходы» и др. Выбор того либо другого счета зависит от того, к доходам каких работников имеет отношение начисленная сумма общественных отчислений.

Начисление общественных отчислений отражается в учете единовременно с начислением прибылей работников и общественного налога, т. е. в конце всего отчетного месяца. Исчисление общественных отчислений производится отдельно по всем работнику. Помимо этого общественных отчислений в фонд уплачиваются с банковских счетов с непременным приложением списков участников системы непременного общественного страхования, за которых производятся отчисления, т. е. со списком тех работников, с прибылей которых производился расчет общественных отчислений.

Особенно главными расположениями по исчислению общественного налога являются:

— налог исчисляется ежемесячно по затратам на определенноефизическое лицо, рассматриваемым возрастающим результатом, с использованием показателей перерасчета;

сумма общественного налога для уплаты в бюджет определяется в виде разницы между суммой исчисленного общественного налога за отчетный месяц по действующим ставкам и суммой общественных отчислений, уплаченных в Государственный фонд общественного страхования за тот же месяц;

налог уплачивается в бюджете не позже 25 числа месяца, дальнейшего за отчетным месяцем (в 2009 г. — не позже 15 числа месяца, дальнейшего за отчетным месяцем);

— при увольнении работника общественный налог должен пересчитываться с использованием показателя «1»;

По социальному налогу предусмотрена ежеквартальная налоговая отчетность в виде декларации по социальному налогу по форме 600.00. которая должна представляться в налоговые органы в срок не позже 25 числа месяца, дальнейшего за отчетным месяцем (в 2009 году не позже 15 числа месяца, следующею за отчетным кварталом).