Подготовительные мероприятия к составлению достоверной бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская финансовая отчетность ООО «ТУРАНДА» представляет систему показателей, отражающих состояние имущества, права и обязательства организации на определенную дату, финансовые результаты деятельности и т. д.

При формировании годового бухгалтерского баланса в данном предприятии ведутся подготовительные работы:

• 1) уточняется распределение доходов и расходов между смежными отчетными периодами;
• 2) выявляется окончательный финансовый результат путем суммирования всех частных результатов; закрывается счет 99 «Прибыли и убытки» ;
• 3) составляется оборотно-сальдовая ведомость по счетам Главной книги.
• 4) в соответствии со ст. 12 Федерального закона «О бухгалтерском учете» проводится инвентаризация всех статей баланса, после этого остатки по счетам Главной книги корректируются в соответствии с данными инвентаризации.

Итак, прежде чем проводить реформацию баланса, надо проверить, правильно ли сформированы остатки по счетам бухгалтерского учета, которые будут отражены в годовом балансе.

Инвентаризация в ООО «ТУРАНДА» «проводилась 01.10.14 г. В ходе инвентаризации выявлялось фактическое наличие имущества, которое сопоставлялось с данными бухгалтерского учета. При проведении инвентаризации не было выявлено расхождений между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета.

Денежные средства в данном предприятии подвергаются проверке не реже одного раза в месяц, и составляется акт ревизии наличных денежных средств. Акт применяется для отражения результатов ревизии фактического наличия денежных средств, находящихся в кассе предприятия. Комиссия проверяет денежное наличие путем полного пересчета всех денег, находящихся в кассе.

Инвентаризация основных средств проводится один раз в три года.

Инвентаризация расчетов была осуществлена путем их сверки.

После инвентаризации в ООО «ТУРАНДА» проводится проверка записей на счетах бухгалтерского учета. Для того, чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявленным к ней требованиям, в бухгалтерии соблюдаются следующие условия: отражение хозяйственных операций в учете только на основании надлежаще оформленных первичных документов; отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации; совпадение данных синтетического и аналитического учета.

Первичные учетные документы принимаются к учету только в том случае, если они составлены по форме. В соответствии с п. 2 ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» первичные документы должны содержать следующие реквизиты: наименование документа; дату составления документа; измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции, и правильность ее оформления; личные подписи указанных должностных лиц. Допущенные в документах ошибки исправляются. В соответствии с п. 1 ст. 17 Федерального закона «О бухгалтерском учете» организация хранит первичные документы не менее пяти лет. В течение месяца на основании первичных документов в учетных регистрах формируется вся информация об объектах бухгалтерского учета. Итоговые данные учетных регистров используются для составления записей по счетам Главной книги.

Перед составлением отчетности обязательно проверяется правильность остатка по счету 66 «Краткосрочные кредиты и займы», на которых учтена сумма полученного займа и начисленных по нему процентов.

Важным этапом подготовительной работы перед составлением бухгалтерской отчетности является закрытие счетов. В соответствии с п. 12 учетной политики затраты общепроизводственного и общехозяйственного назначения собираются на счете 25 «Общепроизводственные расходы» и в конце отчетного периода распределяются и списываются между видами услуг, учтенными на отдельных субсчетах к счету 20 «Основное производство» пропорционально заработной плате основных рабочих.

Так, в декабре произведено списание общепроизводственных расходов следующей бухгалтерской записью:

Дт 20 Кт 25 на сумму 519 833,26 руб.

На счете 20 «Основное производство» калькулируется фактическая себестоимость оказанных услуг. На дебете счета 20 отражаются затраты на горюче-смазочные материалы, заработная плата основных рабочих, амортизация, отчисления на социальные нужды и др. Накопленные на дебете 20 «Основное производство» в течение месяца расходы в конце месяца полностью перечисляются с его кредита в дебет счета 90 «Продажи» .

Так, в декабре 2014 года произведено списание фактической себестоимости на сумму 649 607,42 руб. проводкой: Дт 90/2 Кт 20.

В изучаемом предприятии в конце каждого месяца выявляют финансовый результат от оказания услуг, производят закрытие счета 90 «Продажи» .

Затем выявляется финансовый результат от прочих операций, не относящихся к обычным видам деятельности путем закрытия счета 91 «Прочие доходы и расходы» .

Заполнению бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, отчета об изменении капитала, отчета о движении денежных средств и приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5), предшествует большая подготовительная работа, направленная на подтверждение данных по отдельным видам активов, капитала и обязательств. В связи с этим накануне составления годовой бухгалтерской отчетности, как было, уже выше сказано проводится инвентаризация, а также проводится правильность распределения соответствующих доходов и расходов между смежными отчетными периодами.

Для обобщения информации о формировании конечного результата деятельности ООО «ТУРАНДА» используется счет 99 «Прибыли и убытки». Записи на нем ведутся накопительно в течение года путем списания соответствующих сумм со счетов 90 и 91.

В конце отчетного года счет 99 закрывается. Процесс закрытия счета 99 называется реформацией баланса. Закрытие счетов 90, 91, 99 оформляется бухгалтерской справкой.

Заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (непокрытого убытка) отчетного года переносится со счета 99 на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», т. е счет 99 на первое число следующего за отчетным годом остатка не имеет.

бухгалтерский отчетность инвентаризация.