Учет финансовых вложений в ООО «ЁлочкА»

Д^т

К^т

Сумма.

Получен кредит в банке.

200 000.

Произведена оплата услуг консультанта.

Перечислен аванс продавцу ценных бумаг.

40 000.

Начислены проценты за кредит банку за апрель-май 2007 года.

• — Сумма % за кредит, подлежащая начислению за 1 месяц:
• ((200 000*30 дн.)*360%) / (360 дн.*100%) = 5000 руб.

10 000.

Перечислены % за кредит банку за апрель-май 2007 г.

10 000.

Приняты к учету ценные бумаги в сумме фактических затрат на их приобретение: (200 000 + 2500 (с учетом НДС) +10 000).

• 58−1
• 58−2

212 500.

Перечислены % за кредит за июнь-сентябрь 2007 г.

91−2.

20 000.

Погашен кредит банку 30 сентября 2007 г.

20 000.

Д^т

К^Т

Сумма.

Оприходована облигация по покупной стоимости.

58−2.

• 50
• 76

Отражается разница между покупной и номинальной стоимостью по приобретенной облигации.

76−3.

58−2.

Начислен купонный доход (20%).

76−3.

91−1.

Списана часть стоимости облигации (5500 — 5000) / 4 купона.

91−2.

58−2.

Получен купонный доход по 1 купону.

76−3.

Д^т

К^Т

Сумма.

Оприходована облигация по покупной стоимости.

58−2.

Отражается разница между номинальной и покупной стоимостью по приобретению облигации.

58−2.

91−1.

Начислен купонный доход (20%).

76−3.

91−1.

Доначислена часть стоимости облигации: (5000 — 4500): 4 купона.

58−2.

Получен купонный доход по 1 купону.

76−3.

Д^т

К^т

Сумма.

Начислены расходы по горячему водоснабжению и отоплению.

44 (20).

Начислен НДС на расходы, отраженные в 1 операции.

Приобретен вексель.

;

Расчеты с персоналом по прочим операциям.

54 544.

;

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.

;

;

76−1.

Расчеты с разными дебиторами.

17 846.

;

76−2.

Расчеты с разными кредиторами.

;

581 100.

Отложенные налоговые обязательства.

;

Уставный капитал.

;

5 900 000.

Собственные акции (доли).

1 113 000.

;

Резервный капитал.

;

2 385 000.

Добавочный капитал.

;

2 650 600.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

;

1 980 000.

Резервы предстоящих расходов.

;

101 256.

Расходы будущих периодов.

193 890.

;

Доходы будущих периодов.

;

106 370.

Итого:

№ п/п.

Название статей расхода.

Незавершенное производство.

Окончательно забракованная продукция.

На начало месяца.

На конец месяца.

Материалы.

865 748.

452 774.

Основная и дополнительная заработная плата.

374 900.

170 400.

Отчисления на социальные нужды.

134 964.

61 344.

Общепроизводственные расходы.

597 897.

231 992.

Итого: плановая (нормативная) ограниченная себестоимость.

1 973 509.

916 510.

№ п/п.

Факты хозяйственной деятельности.

Сумма (руб.).

Корреспонденция счетов.

Дебет.

кредит.

Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств:

• -покупная цена
• -НДС

• 103 400
• 18 612

• 08
• 19

• 60
• 60

Итого:

Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным нематериальным активам:

• -покупная цена
• -НДС

• 11 300
• 2034

• 08
• 19

• 60
• 60

Итого:

Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением объектов:

Основных средств (оборудования).

• -стоимость услуг
• -НДС

нематериальных активов.

• -стоимость услуг
• -НДС

• 8300
• 1494
• 1100
• 198

• 08
• 19

• 08
• 19

• 76
• 76
• 76
• 76

Итого:

Отнесена в затраты на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты (объекты в эксплуатацию не введены).

Приняты к оплате расчетные документы транспортных организаций за доставку приобретенных основных средств (оборудования):

• -по тарифу
• -НДС

• 4300
• 774

• 08
• 19

• 76
• 76

Итого:

Приняты по окончательному акту выполненные строительно-монтажные работы по договору подряда:

• -сметная стоимость окончательного этапа строительно-монтажных работ по возведению здания
• -НДС

• 4 980 000
• 896 400

• 08
• 19

• 60
• 60

Итого:

Приняты по акту монтажные работы по оборудованию, предназначенному для использования в цехах вспомогательных производств, на основании договора подряда:

• -сметная стоимость
• -НДС

• 4000
• 720

• 08
• 19

• 60
• 60

Итого:

Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание цеха:

• -стоимость услуг
• -НДС

• 25 200
• 4536

• 08
• 19

• 76
• 76

Итого:

Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных средств по первоначальной стоимости, всего (сумму определить) из них предназначены для:

• -эксплуатации в основном производстве (здание) — сумму определить
• -предоставления во временное пользование за плату с целью получения дохода (оборудование)
• -эксплуатации во вспомогательных производствах (оборудование) — сумму определить

• 9 176 000
• 508 179
• 120 000

• 01
• 03
• 01

• 08
• 08
• 08

Начислена линейным способом амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца:

— оборудования и других объектов основных средств, находящихся в основном производстве;

• — объектов основных средств, используемых во вспомогательных производствах;
• — объектов административно-хозяйственной сферы

• 51 200
• 18 100
• 18 300

• 25
• 23
• 26

• 02
• 02
• 02

Итого:

Для целей налогообложения- 90 000 руб.

Справочно: списана первоначальная стоимость проданных объектов основных средств.

х.

х.

Списана сумма начисленной амортизации по объектам основных средств в связи с их продажей.

Списана остаточная стоимость объектов основных средств в связи с их продажей (сумму определить).

Отражена сумма выручки за проданные объекты основных средств.

(включая НДС).

Начислен НДС за проданные объекты основных средств (сумму определить).

Приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с продажей объектов основных средств:

• -стоимость услуг
• -НДС

• 550
• 99

• 91
• 19

• 76−2
• 76−2

Итого:

Отражена сумма отчислений, производимых в установленном порядке на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов основных средств, находящихся в эксплуатации в:

• -цехах основного производства
• -цехах вспомогательных производств
• -общехозяйственных подразделениях

• 63 320
• 73 000
• 21 580

• 25
• 23
• 26

• 96
• 96
• 96

Итого:

Приняты к бухгалтерскому учету нематериальные активы, приобретенные за плату, по первоначальной стоимости (сумму определить).

Начислена амортизация по нематериальным активам:

• -применяемым в основном производстве
• -используемым в административно-хозяйственной сфере

• 10 400
• 7450

• 25
• 26

• 05
• 05

Итого:

Начислена амортизация объектов НМА, находящихся в основном производстве, по которым (согласно учетной политике) отчисления производятся путем уменьшения первоначальной стоимости объекта.

Справочно: списана первоначальная стоимость проданных нематериальных активов.

х.

х.

Погашена сумма амортизации НМА в целях определения их остаточной стоимости при продаже.

0,5.

0,4.

Списаны:

• -остаточная стоимость НМА (сумму определить);
• -расходы по продаже, оплаченные посреднической организации, которая освобождена от НДС;
• -стоимость проданных НМА (включая НДС);
• -НДС по проданным нематериальным активам (сумму определить)

• 48 520
• 680
• 64 664
• 9864

• 91
• 91
• 62
• 91

• 04
• 76−2
• 91
• 68

Поступили на расчетный счет суммы за:

• — проданные НМА
• — проданные объекты основных средств

• 64 664
• 67 378

• 51
• 51

• 62
• 62

Итого:

Получен краткосрочный кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет.

Оплачено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, возникшей за:

• -приобретенные объекты основных средств;
• -приобретенные нематериальные активы;
• -консультационные услуги;
• -транспортные услуги;
• -строительно-монтажные работы;
• -монтажные работы;
• -регистрацию прав

• 122 012
• 13 334
• 11 092
• 5074
• 5 876 400
• 4720
• 29 736

• 60
• 60

• 60
• 60

• 60
• 60

• 51
• 51

• 51
• 51

• 51
• 51

Итого:

Акцептованы счета поставщиков за приобретенные материалы:

• -по оптовым ценам
• -НДС

• 1 071 000
• 192 780

• 15
• 19

• 60
• 60

Итого:

Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам, до принятия к бухгалтерскому учету запасов.

Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций, возникших в процессе заготовления материалов:

• — по тарифам
• — НДС

• 53 550
• 9639

• 15
• 19

• 76
• 76

Итого:

Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам.

Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен.

Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды:

• -основного производства;
• -вспомогательных производств;
• -общепроизводственных подразделений;
• -общехозяйственных подразделений;
• -операций, связанных с продажей продукции (изготовление тары, упаковка)

• 511 920
• 185 872
• 294 354
• 146 374
• 82 380

• 25
• 26

• 10
• 10
• 10
• 10
• 10

Итого:

Списаны:

• — стоимость проданных материалов по рыночным ценам
• — стоимость проданных материалов по учетным ценам;
• — отклонения фактической себестоимости от учетной цены (сумму определить по Приложению 3);

• 80 055
• 58 900
• 7067

• 62
• 91
• 91

• 91
• 10
• 16

Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат:

• — основного производства;
• — вспомогательных производств;
• — общепроизводственных подразделений;
• — общехозяйственных подразделений;
• — по упаковке продукции
• (суммы определить по Приложению 3)

• 61 425
• 22 303
• 35 319
• 17 563
• 9885

• 25
• 26

• 16
• 16
• 16
• 16
• 16

Итого:

Начислен НДС по проданным материалам.

Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы.

Отражено образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей.

Списана себестоимость окончательного брака (согласно учетной политике), в т. ч. прямые расходы — 1.971.

2 972.

Возмещены расходы, связанные с окончательным браком, за счет:

• — виновных лиц
• -основного производства (сумму определить)

• 1971
• 1001

• 73
• 20

• 28
• 28

Оприходованы на склад отходы из основного производства по текущим рыночным ценам.

6 200.

Отражена стоимость выпущенной из производства готовой продукции по фактической ограниченной себестоимости (сумму рассчитать в ч. 2 Приложения 7).

3 499 990.

Принята к бухгалтерскому учету и оприходована на склад по учетным ценам готовая продукция.

4 200 000.

Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам (расчет произвести в ч. 3 Приложения 7).

700 010.

Отгружена со склада покупателям и заказчикам готовая продукция, оформленная с переходом права собственности, по договорным ценам, включая НДС.

8 106 718.

Списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам, выручка, от продажи которой, признана в бухгалтерском учете.

5 974 000.

Начислен НДС на проданную продукцию (сумму определить).

1 236 618.

Списываются согласно учетной политике общехозяйственные расходы (сумму определить).

485 656.

Списаны учтенные в текущем периоде расходы на продажу, признанные в полном размере в качестве расходов периода (сумму определить).

239 999.

Отражен финансовый результат от обычных видов деятельности как заключительный оборот отчетного месяца (сумму определить).

870 455.

Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности:

• — поставщикам и подрядчикам по расчетам текущего месяца (сумму определить, операция 27 и 57);
• -прочим кредиторам по расчетам текущего месяца (сумму определить операции 16 и 23);
• -прочим кредиторам по расчетам текущего месяца (сумму определить) операция 29;
• -разным кредиторам по расчетам прошлых периодов;
• -банкам в части погашения основной суммы краткосрочного кредита;
• -по долгосрочному кредиту в части основного долга и процентов за пользование денежными средствами ипотечного банка

• 1 278 530
• 1 329
• 64 518
• 31 000
• 19 000
• 150 762

• 76−2
• 76−2

76−2.

• 51
• 51

• 51
• 51

• 51
• 51

Итого:

1 543 810.

Принят к зачету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам при наступлении соответствующих оснований (сумму определить в Приложении 4).

1 156 541.

Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков:

• -по ранее полученному беспроцентному векселю;
• -за отгруженную продукцию

• 1 179 800
• 2 805 100

• 51
• 51

• 62
• 62

Итого:

3 984 900.

Выкуплены у акционеров — юридических лиц по безналичному расчету принадлежащие им акции ОАО «Исток».

840 000.

Отражена задолженность за проданные работающим собственные акции, ранее выкупленные у акционеров.

900 000.

76−1.

Отражена разница между фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью их размещения работающим предприятия (сумму определить);

Задолженность полностью погашена наличным путем (сумму определить).

• 60 000
• 900 000

• 81
• 50

• 91
• 76−1

Заключительным оборотом отчетного месяца отражен финансовый результат от операций, отличных от обычных видов деятельности (сумму определить в Приложении 5).

81 426.

Начислены дивиденды учредителям — физическим и юридическим лицам за счет нераспределенной прибыли прошлого отчетного года.

800 000.

Сданы на расчет счет денежные средства от продажи собственных акций.

900 000.

Отражены по результатам расчета налога на прибыль (Приложение 6):

• -постоянное налоговое обязательство;
• -отложенное налоговое обязательство;
• -отложенный налоговый актив

• 1 200
• 33 159
• 1 435

• 99
• 68
• 09

• 68
• 77
• 68

Начислен условный расход по налогу на прибыль (сумму определить) — (операции 71 и 78) х 24%;

Справочно: Начислен текущий налог на прибыль (без бухгалтерской записи в целях составления отчетности) — Приложение 6.

228 451.

х.

х.

Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив.

Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже основных средств, непризнанных полностью в налоговом учете.

Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности:

• -бюджету по НДС (контрольная сумма текущих операций);
• -бюджету по налогу на доходы физических лиц;
• -бюджету по налогу на прибыль (операция 82);
• -внебюджетным государственным фондам по единому социальному налогу

• 117 060
• 245 780
• 159 227
• 208 610

• 68
• 68
• 68
• 69

• 51
• 51

• 51
• 51

Итого: (сумму определить).

730 677.