Финансовые показатели и их анализ

Осуществим анализ состава и структуры имущества торгового предприятия за анализируемый период (табл. 2). Рассчитаем темпы роста объема имущества в целом по предприятию и в разрезе отдельных элементов. Определим причины изменений в абсолютном значении и в структурных сдвигах, оценим их влияние на результаты деятельности исследуемого объекта.

Таблица 2. Анализ состава и структуры имущества торгового предприятия за отчетный период.

Результаты, представленные в табл. 2 показывают, что снижение суммы внеоборотных активов на 504,2 тыс. руб., что в относительном выражении составляет 5,65% произошло в основном за счет снижение суммы основных средств на 496,7 тыс. руб., незначительное снижение наблюдается по нематериальным активам (7,5 тыс. руб.).

Увеличение оборотных активов на конец отчетного периода на 3867,4 тыс. руб. произошло в основном за счет увеличения сумм по статье «Запасы и затраты» (рост показателя к концу отчетного периода составил 3646,4 тыс. руб.), также положительную динамку роста показали статьи «Средства на расчетах» и «Прочие оборотные активы» (рост составил 277 тыс. руб. и 352,2 тыс. руб. соответственно); значительное снижение наблюдается лишь по статье «Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения» (на 408,2 тыс. руб.).

Далее осуществим анализ источников формирования имущества торгового предприятия, рассчитаем относительные и абсолютные изменения в структуре (табл. 3).

Таблица 3. Анализ состава и структуры источников формирования имущества торгового предприятия.

Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (Кзс) (плечо финансового рычага или коэффициент финансового риска):

Кзс=1/Ка-1=ЗК/СК Из таблицы 3 видно, что снижение величины собственного капитала на 8,01% компенсируется увеличением суммы привлеченных средств. Увеличение суммы привлеченных средств произошло на 3618,2 тыс. руб., из которых сумма заемных средств составляет к концу отчетного периода составила 1450 тыс. руб., что превышает данный показатель прошлого года на 550 тыс. руб.

Таким образом сумма источников предприятия на конец отчетного периода увеличилась на 2813,2 тыс. руб.

Коэффициент соотношения собственных и привлеченных средств демонстрирует положительную динамику — к концу отчетного года данный показатель вырос на 0,07 пунктов и составил 0,15, что является негативным фактором для предприятия (чем больше данный показатель, тем больше долгосрочных обязательств у компании и тем рискованнее сложившаяся ситуация, которая может привести к банкротству фирмы, которая должна платить не только проценты, но и погашать основную сумму долга. Высокий уровень коэффициента означает также потенциальную опасность возникновения дефицита у фирмы денежных средств).

Рост данного показателя обусловлен увеличением доли заемных средств на предприятии.

Осуществим расчет численности работников торгового предприятия на будущий год различными методами:

А) На основе следующих данных рассчитать явочную и списочную численности работников ТОП: число рабочих мест на предприятии 26, время на подготовительно-заключительные операции 20 минут в день, коэффициент замены торгово-оперативных работников администрацией предприятия 1.1.

Численность остальных категорий работников рассчитать исходя из условия, что сложившийся удельный вес административно-управленческого и вспомогательного персонала сохранится на уровне отчетного года.

• Б) С помощью коэффициента эластичности.
• А) Наиболее точные данные при планировании численности персонала на будущий год можно получить, используя метод на основе расчета списочной численности, причем численность торгово-оперативного персонала (продавцов, кассиров, продавцов-консультантов и др.).

В первую очередь определим явочную численность — число работников, которые должны находиться на предприятии постоянно при данном режиме работы и обеспечивать процесс реализации:

Чя = (Т + т) • Чрм: 40,.

где Т — число часов работы предприятия в неделю, час;

Режим работы предприятия с 9⁰⁰ до 18⁰⁰ часов в рабочие дни, с 10⁰⁰ до 16⁰⁰ часов в субботу, выходной день — воскресенье. Соответственно, число часов работы предприятия в неделю Т = 9 • 5 + 6 • 1 = 51 час т — подготовительно-заключительное время на 1 работника в неделю, мин;

40 — недельный фонд рабочего времени 1 работника, установленный законодательством;

Чрм = 26 — количество условных рабочих мест в торговом зале.

т = 0,3 * 6 = 1,8 часов Таким образом в нашем случае получаем:

Чя = (51 + 1,8) • 26: 40 = 34 человек.

Рассчитаем списочную численность торгово-оперативного персонала:

Чсп = Чя • Кзам, где Кзам — коэффициент замены временно отсутствующих работников.

Чсп = 34 • 1,1 = 37 человек.

Численность АУП, ТОП и ВП рассчитаем в таблице 4.

Таблица 4. Анализ состава и структуры трудовых ресурсов торгового предприятия.

Б) С помощью коэффициента эластичности.

Кэл. = (?У/ У₀) / (?Х / Х₀),.

где У₀ — численность работников ТОП прошлого года, чел;

?У — прирост численности ТОП в текущем году по сравнению с прошлым годом, чел;

Х₀ — оборот прошлого года, тыс. руб.;

?Х — изменения оборота в сопоставимых ценах в текущем году по сравнению с прошлым годом, тыс. руб.

Кэл. = ((32 — 30) / 30)/(104 365 — 93 780 / 93 780) = 0,6.

Зная коэффициент эластичности, можно рассчитать численность работников (Чпл) на будущий год:

Чпл = (Кэл * Тпр + 100) * Ч₀ / 100,.

где Тпр — темп прироста товарооборота в сопоставимых ценах в будущем году, % Тпр = Тр — 100; Тпр = 105,99 — 100= 5,99.

Ч₀ — численность работников в текущем году, %.

Чпл ТОП = (0,6 * 5,99 + 100) * 32 /100 = 33 чел.

Чпл ОБЩ = (06 * 5,99 + 100) * 56 / 100 = 58 чел.

Проведем анализ движения кадров торгового предприятия за исследуемый период (табл. 5). Объясните причины обусловившие изменения и дайте оценку происшедшему.

Таблица 5. Анализ движения кадров торгового предприятия за анализируемый период.

Согласно табл. 5 количество работников, состоявших по списку, в отчетном году составило 54 человека, что на 4 человека превышает показатель прошлого года.

Количество выбывших сотрудников в отчетном года составило 3 человека, тогда как в прошлом году данный показатель составил 2 человека. Уменьшение сотрудников компенсировалось принятием на работу дополнительного персонала: в отчетном году было принято 7 человек против 6 человек в прошлом году.

Соответственно, коэффициенты оборота по выбытию и текучести кадров увеличились на 0,96 и 1,51 пунктов соответственно.

Коэффициент общего оборота персонала снизился на 0,27 пунктов и составил в отчетном году 3,57.

Произведем экономическое обоснование фонда заработной платы работников торгового предприятия, основываясь на результатах ранее проведенных расчетов.

• А) На основе оптимального соотношения темпов прироста производительности труда и средней заработной платы, при условии, что на 1% прироста производительности труда одного работника, среднегодовая заработная плата одного работника возрастет на 0,7%.
• Б) Экономико-статистическим методом. Уровень расходов на оплату труда, возмещаемых за счет издержек обращения в динамике составил: в 1-м году — 2,92%; во 2-м — 2,51%; в 3-м — 2,55%; в 4-м (прошлом) — 2,64%; в 5-м (отчетном) — 2,9%.
• А) ФЗПпл = ФЗПотч. * (ТпрФЗП +100) /100

ТпрФЗП = ТпрПТ * Коп Коп = 0,7.

ТпрФЗП = 3,34 * 0,7 = 2,34.

ФЗП пл = 3024 * (2,34 + 100) /100 = 3094,76 тыс. руб.

Б) Экономико-статистичекий метод.

Каждому значению ряда динамики присвоим условное обозначение (К) и через 3 шага рассчитаем средние показатели.

• 1год — 2,92% - К₁;
• 2 год — 2,51% - К₂;
• 3 год — 2,55% - К₃;
• 4 год — 2,64% - К₄;
• 5 год — 2.9% - К_5.

К₁ = (2,92+2,51+2,55) / 3 = 2,66.

К₂ = (2,51+2,55+2,64) / 3 = 2,57.

К₃ = (2,55+2,64+2,9) / 3 = 2,7.

?К =(К₃ — К₁) / 2 = 2,7 — 2,66/ 2 =0,02.

К_{пл (6)} = К₅ + ?К = 2,9 + 0,02 = 2,92 = УрФЗП Сумма ФЗПпл = ОРТпл * УрФЗП / 100.

Сумма ФЗП пл = 120 518,6 * 2,92 / 100 = 3519,14.

На основании данных таблицы 1 сделаем анализ расходов торгового предприятия (табл. 6). Сделать обоснованные выводы, выделить причины изменений.

Таблица 6. Анализ состава и структуры расходов торгового предприятия.

На основании данных табл. 6 можно сделать вывод о том, что в общем по предприятию расходы сократились. Однако это не положительный фактор для дальнейшей работы предприятия.

В основном сокращение расходов связано с сокращением налога на прибыль, что в свою очередь обусловлено падением суммы прибыли в отчетном году. Издержки обращения на предприятии увеличились незначительно (2912,5 тыс. руб.), рост по статьям «Прочие операционные расходы» и «Внереализационные расходы» составил 16,1 тыс. руб. и 6,2 тыс. руб. соответственно.

Проведем анализ динамики издержек обращения по общему объему, в том числе с разделением их на условно-переменные и условно-постоянные (табл. 7).

Таблица 7. Анализ динамики издержек обращения торгового предприятия, тыс. руб.

Анализ динамики издержек обращения торгового предприятия, представленный в табл. 7 показывает, что сумма условно-постоянных издержек увеличилась на 592,03 тыс. руб. (20,13%), условно-переменных затрат на 2320,47 тыс. руб. (13,40%), уровень условно-постоянных издержек вырос на 0,73 тыс. руб., что компенсировалось снижением условно-переменных затрат на 0,73 тыс. руб.

В целом же сумма издержек в отчетном году по сравнению с прошлым возросла на 2912,5 тыс. руб. (14,38%).

Рассчитаем и проанализируем состав и структуру доходов торгового предприятия, полученных в результате финансово-хозяйственной деятельности, используя данные таблицы 1. Оценим происходящие изменения в составе доходов и их структуре на предприятии.

Таблица 8. Анализ состава и структуры доходов торгового предприятия.

Анализ состава и структуры доходов торгового предприятия, представленный в табл. 8 показывает, что сумма доходов торгового предприятия значительно сократилась в отчетном году по отношению к прошлому годы. Уменьшение произошло на 231 347 тыс. руб., что в относительном выражении составляет 89,63%.

Падение произошло в основном за счет падения валовой прибыли предприятия на 231 385 тыс. руб. (89,76%).

Незначительный рост таких показателей как, «Проценты к получению», «Прочие операционные доходы», «Внереализационные доходы» на 1,6 тыс. руб., 16,1 тыс. руб., 20,1 тыс. руб. отрицательную динамику не переломили.

Сумма дохода по статье «Доходы от участия в деятельности других предприятий» осталась на прежнем уровне — 70 тыс. руб.

Проведем анализ динамики валовой прибыли торгового предприятия (табл. 9). Сделаем соответствующие выводы.

Таблица 9. Анализ динамики валовой прибыли торгового предприятия за отчетный год.

Увеличение объема товарооборота означает рост массы валового дохода: чем больше продано товаров, тем больше совокупная масса средств, полученных от торговой надбавки.

Рыночная модель экономики позволяет торговым предприятиям самостоятельно устанавливать надбавки по большинству товарных групп. Важно только найти определенную грань, чтобы, с одной стороны, не допустить потерь в объеме дохода, а с другой — сохранить конкурентоспособные цены.

Торговая надбавка является источником получения прибыли, покрытием издержек предприятия и базой для уплаты налогов.

По ряду социально значимых товаров государство регулирует размеры этих надбавок (хлеб, хлебобулочные изделия, молочные продукты, детские товары и др.).

Качественным показателем валового дохода от реализации является уровень валового дохода:

Сумма валового дохода = сумме торговых надбавок Увд = (Сумма ВД / То) • 100%.

Уровень валового дохода показывает размер доходов на один рубль товарооборота.

Данные анализа динамики валовой прибыли торгового предприятия демонстрируют значительное снижение размера доходов организации.

Проведем факторный анализ валовой прибыли: рассчитаем влияние изменения объема оборота розничной торговли; изменение среднего уровня реализованных торговых надбавок (валовой прибыли).

Таблица 10. Динамика показателей валовой прибыли торговой организации.