Бухгалтерский учет и анализ состояния денежных средств организации

Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег, а также на расчетных и на специальных счетах в банке. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Для кассы выделяют особое помещение и сейфы, которые по окончании работы кассир закрывает ключом и опечатывает сургучной печатью. Ключи от сейфов и печать хранятся у кассира, а дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах — у руководителя предприятия.

Наличные деньги поступают в кассу предприятия с расчетного счета в банке, от покупателей, заказчиков. Поступление денег в кассу оформляют по приходным кассовым ордерам, который выписывает работник бухгалтерии, подписывает главный бухгалтер или лицо, на это уполномоченное приказом (распоряжением) руководителя предприятия. К приходному ордеру выписывается квитанция, которая вручается лицу, внесшему деньги, или прикалывается к выписке банка (при поступлении наличных из банка). До передачи в кассу приходный ордер обязательно регистрируют в журнале регистрации приходных и расходных документов.

Прием наличных денег в кассу:

Дебет 50−1 «Касса организации».

Кредит 51 «Расчетные счета» — на сумму, полученную в банке с расчетного счета;

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — на сумму, полученную от покупателей и заказчиков;

Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — на сумму, возвращенную от подотчетного лица;

Кредит 73−2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» — на сумму причиненного ущерба Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» — на стоимость проданных за наличный расчет основных средств и материалов.

Наличные деньги выдают из кассы на основании расходных кассовых ордеров или других документов (платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов), на которых ставят специальный штамп, заменяющий расходный кассовый ордер. Все документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем предприятия и главным бухгалтером или уполномоченными ими лицами. Если на документах, прилагаемых к расходному кассовому ордеру, имеется разрешительная надпись руководителя, то его подпись на ордере необязательна. Расходный кассовый ордер составляют в бухгалтерии, регистрируют в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и передают кассиру для исполнения. Выдача расходных кассовых ордеров на руки лицам, получающим деньги, не допускается.

Выдача наличных денег из кассы:

Дебет 51, 52 — суммы, внесенные на расчетный и валютный счет;

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — на суммы, выплаченные поставщикам;

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на суммы, выплаченной заработной платы и прочих начислений;

Дебет 71 — на суммы, выданные в подотчет.

Кредит 50−1 «Касса организации».

Внесение наличных денег в банк оформляется объявлением на взнос наличными. Оно состоит из 3-х частей:

• 1-я часть — объявление на взнос наличными — остается в банке;
• 2-я часть — квитанция — выдается на руки вносителю и является оправдательным документом;
• 3-я часть — ордер — возвращается вносителю вместе с выпиской с расчетного счета.

В каждой части этого документа указываются: название документа, номер и дата составления, наименование отправителя, получатель, его банк и номер счета, источник взноса, сумма взноса цифрами и прописью, подпись бухгалтера и кассира. В 1-ой части еще ставится подпись вносителя, а во 2-ой — печать.

Внесены на расчетный счет в банке наличные деньги из кассы:

Дебет 51 Кредит 50−1.

Расчеты с подотчетными лицами.

Из кассы организаций может производиться выдача денег под отчет работникам организации — подотчетным лицам. Наличные деньги выдаются под отчет на следующие цели:

• — хозяйственно-операционные расходы;
• — служебные командировки;
• — для выплат по договорам страхования, если получатель денежных выплат не имеет возможности получить их непосредственно в кассе организации.

Лица, получившие деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.

Отчет об израсходованных суммах подотчетным лицом носит название авансовый отчет. Составляется он по установленной форме.

Для обобщения информации о расчетах с работниками страховой организации по суммам, выданным им под отчет, предназначен балансовый счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Аналитический учет по балансовому счету 71 ведется в разрезе конкретных подотчетных лиц.

При выдаче наличных денежных средств из кассы под отчет делается проводка:

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Кредит 50 «Касса».

При условии составления авансового отчета об израсходованных суммах подотчетным лицом счет 71 кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются расходы организации и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Кроме денежных расчетов наличными деньгами используются безналичные формы расчетов. Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой расчетов.

Платежное поручение представляет собой поручение организации обслуживающему банку о перечислении определенной суммы со своего счета. Платежное поручение составляется на бланке установленной формы. Действительны поручения в течение десяти дней со дня их выписки (день выписки в расчет не принимается).

Оформление выплат по оплате труда.

Все поступления и выдачи наличных денег учитывают в кассовой книге. Организация должна вести только одну кассовую книгу, которая нумеруется, прошнуровывается и опечатывается печатью. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира, первые экземпляры остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются.

На основании кассовой книги формируется отчет кассира. Он состоит из 5-ти столбцов:

• 1-ый — это «номер документа»;
• 2-ой — «от кого получено или кому выдано»;
• 3-ий — «номер корреспондирующего счета»;
• 4-ый — «приход, в рублях»;
• 5-ый — «расход, в рублях».

Первой строкой в отчете указывается остаток на начало дня. Затем перечисляются приход и расход денежных средств, после чего подсчитываются итоги операций за день и выводится остаток на конец дня, ставит подпись кассир и ежедневно сдает отчет главному бухгалтеру, который его проверяет и подписывает.