Налогообложение предприятий
Расходы предприятия Согласно статье 252 Налогового кодекса расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на порлучение дохода. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы… Читать ещё >
Налогообложение предприятий (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
МОСКОВСКИЙ АВТОМОБИЛЬНО-ДОРОЖНЫЙ ИНСТИТУТ
Контрольная работа
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЙ
Вариант № 7
Москва, 2002
Исходные данные
1. Доходы в квартал: | ||||
1.1. Выручка от реализации продукции | 2,6 | млн.руб. | (+) | |
1.2. Доходы от сдачи гаражей в аренду | тыс. руб. | (наличными) | ||
1.3. Полученные штрафы | тыс. руб. | (-) | ||
2. Разовые доходы: | ||||
2.1. Дивиденды по акциям | тыс. руб. | В 11 месяце | ||
2.2. От продажи оборудования | тыс. руб. | (+) в 6 месяце | ||
3. Расходы в квартал: | ||||
3.1. Материальные расходы | тыс. руб. | (+) | ||
3.2. Расходы на оплату труда | тыс. руб. | |||
3.3. На аренду офиса | тыс. руб. | (-) | ||
3.4. На рекламу | тыс. руб. | (+) | ||
3.5. На представительские цели | тыс. руб. | (без НДС и НП) | ||
3.6. На переподготовку кадров | тыс. руб. | (наличными) | ||
3.7. На уплату штрафов | тыс. руб. | (+) | ||
4. Разовые расходы: | ||||
4.1. На приобретение автомобиля | тыс. руб. | (+) в 10 месяце | ||
4.2. Материальный ущерб от пожара | тыс. руб. | В 12 месяце | ||
5. Имущество предприятия на начало года: | ||||
5.1. Здания и сооружения | 3,6 | млн. руб. | ||
5.2. Оборудование | 1,6 | млн. руб. | ||
5.3. Автомобили ГАЗ -33 021 | шт. | 110 тыс. руб/за единицу | ||
5.4. Нематериальные активы | тыс.руб. | |||
5.5. Материальные запасы | % | к мат. расх. без НДС | ||
Примечания:
Знак (+/-) обозначает включение или невключение НДС в сумму платежа.
Балансовую и остаточную стоимость проданного оборудования определяют в процентах от цены продажи (балансовая 80% и остаточная 60%).
40% представительских расходов — осуществляют за наличный расчет, остальные — по безналичному расчету.
Прирост доходов и затрат10% в квартал.
Определение доходов и расходов в I квартале Доходы предприятия В соответствие со статьей 248 Налогового кодекса РФ доходы предприятия складываются из доходов от реализации товаров (работ услуг) и имущественных прав (доходы от реализации) и внереализационных доходов:
Дсум=ДР+ВДР Где ДР — доход от реализации (выручка от реализации продукции, выручка от продажи оборудования); ВРД — внереализационные доходы (суммы полученных штрафов, доходы от сдачи в аренду гаражей, сумма дивидендов по акциям) Выручка от реализации (ДР)
Выручка от реализации с НДС | 2 600 000,00 | руб | |
НДС в выручке (16,67%) | 433 420,00 | руб | |
Выручка без НДС | 2 166 580,00 | руб | |
Внереализационные доходы предприятия (ВДР)
Доходы от сдачи гаражей в аренду физическим лицам (без НДС и налога с продаж) | 57 000,00 | руб | |
НДС (20%) | 11 400,00 | руб | |
НП (5%) | 3420,00 | руб | |
Общий доход от аренды с НДС и НП | 71 820,00 | руб | |
Полученные штрафы без НДС | 31 000,00 | руб | |
НДС (20%) | 6200,00 | руб | |
Общий доход от штрафов с НДС | 37 200,00 | руб | |
Доходы брутто и нетто (всего) Суммарный доход брутто рассчитывается с учетом НДС и налога с продаж (НП). Суммарный доход нетто рассчитывается без учета НДС и НП.
Доходы брутто с учетом НДС и НП | 2 709 020,00 | руб | |
Доходы нетто без НДС и НП | 2 254 580,00 | руб | |
НДС в доходах | 451 020,00 | руб | |
НП в доходах | 3420,00 | руб | |
Расходы предприятия Согласно статье 252 Налогового кодекса расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на порлучение дохода. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.
Рсум= РР+ВРР Где РР — расходы, связанные с производством и реализацией (себестоимость основной продукции); ВРР — внереализационные расходы (суммы штрафов за нарушение договорных обязательств и потери от пожара) Себестоимость продукции (РР) Материальные затраты
Материальные расходы с НДС | 660 000,00 | руб | |
НДС в расходах (16,67%) | 110 022,00 | руб | |
Материальные затраты без НДС | 549 978,00 | руб | |
Оплата труда
Оплата труда | 230 000,00 | руб | |
Амортизация Здания и сооружения
Здания и сооружения | 3 600 000,00 | руб | |
Срок службы | лет | ||
Норма амортизации | 5% | в год | |
Годовая амортизация | 180 000,00 | руб | |
Квартальная амортизация | 45 000,00 | руб | |
Обурудование
Оборудование | 1 600 000,00 | руб | |
Норма амортизации | 10% | в год | |
Годовая амортизация | 160 000,00 | руб | |
Квартальная амортизация | 40 000,00 | руб | |
Автотранспорт
Грузовые автомобили | 220 000,00 | руб | |
Норма амортизации | 20% | в год | |
Годовая амортизация | 44 000,00 | руб | |
Квартальная амортизация | 11 000,00 | руб | |
Нематериальные активы
Нематериальные активы | 50 000,00 | руб | |
Норма амортизации | 10% | в год | |
Годовая амортизация | 5000,00 | руб | |
Квартальная амортизация | 1250,00 | руб | |
Итого амортизация за квартал
Амортизация всего за квартал | 97 250,00 | руб | |
Прочие расходы Сумма налогов и сборов Единый социальный налог
Оплата труда | 230 000,00 | руб | |
ЕСН (35,6%) | 81 880,00 | руб | |
Налог на имущество Объектом налогообложения является среднегодовая стоимость имущества в денежном выражении, находящегося на балансе предприятия. Налогом облагается не только стоимость основных фондов предприятия, но и стоимостная оценка нематериальных активов, а также производственных запасов и затрат.
СИ=Сзд+Собор+Савт+Снма+Смз
Где СИ — стоимость имущества; Сзд — стоимость зданий и сооружений; Собор — стоимость оборудования; Савт — стоимость автомобилей; Снма — стоимость нематериальных активов; Смз — величина материальных запасов (10% от материальных затрат).
Среднегодовое значение стоимости имущества за 1 квартал:
Стоимость имущества на конец первого квартала:
СИ1.04=СИ1.01-А1кв
Где А1кв — амортизация за первый квартал
балансовая стоимость на начало квартала | амортизация за квартал | остаточная стоимость | ||
СИ 1.01 | А1кв | СИ 1.04 | ||
Здания и сооружения | 3 600 000,00 | 45 000,00 | 3 555 000,00 | |
Оборудование | 1 600 000,00 | 40 000,00 | 1 560 000,00 | |
грузовые автомобили | 220 000,00 | 11 000,00 | 209 000,00 | |
Нематериальные активы | 50 000,00 | 1250,00 | 48 750,00 | |
Материальные запасы (10% от материальных расходов без НДС) | 54 997,80 | 54 997,80 | ||
Итого | 5 524 997,80 | 97 250,00 | 5 427 747,80 | |
Стоимость имущества на 1 января | 5 524 997,80 | руб | |
Стоимость имущества на 1 апреля | 5 427 747,80 | руб | |
Среднегодовое значение стоимости имущества за 1 квартал | 1 369 093,20 | руб | |
Налог на имущество (2%) | 27 381,86 | руб | |
Налог на имущество за первый квартал | 27 381,86 | руб | |
Налог на владельца транспортных средств
Мощность автомобиля | лс | ||
Количество автомобилей | шт. | ||
Налог на владельца транспортных средств (9 руб за 1 л.с.) | руб | ||
Налог на пользователей автодорог
Выручка от реализации продукции (без НДС и НП) | 2 166 580,00 | руб | |
Налог на пользователей автодорог (1%) | 21 665,80 | руб | |
Налог на рекламу
Расходы на рекламу (с НДС) | 56 000,00 | руб | |
НДС в расходах на рекламу (16,67%) | 9335,20 | руб | |
Расходы на рекламу без НДС | 46 664,80 | руб | |
Налог на рекламу (5%) | 2333,24 | руб | |
Расходы на аренду офиса
Расходы на аренду офиса (без НДС) | 19 000,00 | руб | |
НДС (20%) | 3800,00 | руб | |
Расходы на аренду офиса (с НДС) | 22 800,00 | руб | |
Представительские расходы
Представительские расходы (без НДС и НП) | 36 000,00 | руб | |
Из них наличными (40%) | 14 400,00 | руб | |
НДС с наличных (20%) | 2880,00 | руб | |
НП с наличных (5%) | 864,00 | руб | |
Из них безналичными | 21 600,00 | руб | |
НДС с безналичных (20%) | 4320,00 | руб | |
Затраты брутто | 44 064,00 | руб | |
Затраты нетто (без НДС по безнал +(НП+НДС) за нал.) * | 39 744,00 | руб | |
*По действующему положению затраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП Затраты на подготовку персонала
Затраты на подготовку персонала (наличными) | 17 000,00 | руб | |
НДС (20%) | 3400,00 | руб | |
НП (5%) | 1020,00 | руб | |
Затраты брутто | 21 420,00 | руб | |
Затраты нетто* | 21 420,00 | руб | |
*По действующему положению затраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП Расходы на рекламу
Расходы на рекламу с НДС | 56 000,00 | руб | |
НДС (16,67%) | 9335,20 | руб | |
Затраты брутто | 56 000,00 | руб | |
Затраты нетто | 46 664,80 | руб | |
Итого прочих затрат
Сумма всех прочих затрат брутто | 279 524,90 | руб | |
НДС в прочих | 17 455,20 | руб | |
Сумма всех прочих затрат нетто | 262 069,70 | руб | |
Внереализационные расходы (ВРР)
Штрафы (с НДС) | 11 000,00 | руб | |
НДС (16,67%) | 1833,70 | руб | |
Нетто | 9166,30 | руб | |
Смета затрат (I квартал)
Всего (брутто) | НДС в расходах | Всего (нетто) | ||
1. Материальные расходы | 660 000,00 | 110 022,00 | 549 978,00 | |
2. Расходы на оплату труда | 230 000,00 | 230 000,00 | ||
3. Амортизация | 97 250,00 | 97 250,00 | ||
4. Прочие расходы | 279 524,90 | 17 455,20 | 262 069,70 | |
5. Всего расходов | 1 266 774,90 | 127 477,20 | 1 139 297,70 | |
6. Штрафы | 11 000,00 | 1833,70 | 9166,30 | |
7. Суммарные расходы | 1 277 774,90 | 129 310,90 | 1 148 464,00 | |
Расчет НДС в бюджет
Расчет НДС в бюджет (доход — расход) | 321 709,10 | руб. | |
НДС (доход) | 451 020,00 | руб. | |
НДС (расход) | 129 310,90 | руб. | |
Расчет валовой прибыли
Валовая прибыль (доход нетто — расход нетто) | 1 106 116,00 | руб. | |
Доход нетто | 2 254 580,00 | руб. | |
Расход нетто | 1 148 464,00 | руб. | |
Расчет налогооблагаемой прибыли
Норма на представительские расходы (4% от ФОТ) | 9200,00 | руб. | |
Представительские расходы | 36 000,00 | руб. | |
Корректировка на представительские расходы | 26 800,00 | руб. | |
Налогооблагаемая прибыль (валовая прибыль + корректировка) | 1 132 916,00 | руб. | |
Расчет налога на прибыль
Ставка налога на прибыль | 24% | ||
Налог на прибыль | 271 899,84 | руб. | |
Чистая прибыль | 834 216,16 | руб. | |
Определение доходов и расходов в II квартале Во втором квартале все доходы и расходы возросли на 10% по сравнению с предыдущим.
В июне продано оборудование на 280 тыс. руб.
Доходы предприятия Выручка от реализации (ДР)
Выручка от реализации с НДС | 2 860 000,00 | руб | |
НДС в выручке (16,67%) | 476 762,00 | руб | |
Выручка без НДС | 2 383 238,00 | руб | |
Внереализационные доходы предприятия (ВДР)
Доходы от сдачи гаражей в аренду физическим лицам (без НДС и налога с продаж) | 62 700,00 | руб | |
НДС (20%) | 12 540,00 | руб | |
НП (5%) | 3762,00 | руб | |
Общий доход от аренды с НДС и НП | 79 002,00 | руб | |
Полученные штрафы без НДС | 34 100,00 | руб | |
НДС (20%) | 6820,00 | руб | |
Общий доход от штрафов с НДС | 40 920,00 | руб | |
Доходы от продажи имущества
Доходы от продажи имущества (брутто) | 280 000,00 | руб | |
НДС (16,67%) | 46 676,00 | руб | |
Доходы от продажи имущества (нетто) | 233 324,00 | руб | |
Балансовая стоимость проданного имущества (80%) | 224 000,00 | руб | |
Остаточная стоимость проданного имущества (60%) | 168 000,00 | руб | |
Доходы брутто и нетто (всего)
Доходы брутто с учетом НДС и НП | 3 259 922,00 | руб | |
Доходы нетто без НДС и НП | 2 713 362,00 | руб | |
НДС в доходах | 542 798,00 | руб | |
НП в доходах | 3762,00 | руб | |
Расходы предприятия Себестоимость продукции (РР) Материальные затраты
Материальные расходы с НДС | 726 000,00 | руб | |
НДС в расходах (16,67%) | 121 024,20 | руб | |
Материальные затраты без НДС | 604 975,80 | руб | |
Оплата труда
Оплата труда | 253 000,00 | руб | |
Амортизация Здания и сооружения
Здания и сооружения | 3 600 000,00 | руб | |
Срок службы | лет | ||
Норма амортизации | 5% | в год | |
Годовая амортизация | 180 000,00 | руб | |
Квартальная амортизация | 45 000,00 | руб | |
Обурудование
Оборудование* | 1 600 000,00 | руб | |
Норма амортизации | 10% | в год | |
Годовая амортизация | 160 000,00 | руб | |
Квартальная амортизация | 40 000,00 | руб | |
*В связи с тем, что оборудование продано в июне (третий месяц квартала), амортизация за II квартал начислена в полном объеме (в том числе и по реализованному оборудованию) Автотранспорт
Грузовые автомобили | 220 000,00 | руб | |
Норма амортизации | 20% | в год | |
Годовая амортизация | 44 000,00 | руб | |
Квартальная амортизация | 11 000,00 | руб | |
Нематериальные активы
Нематериальные активы | 50 000,00 | руб | |
Норма амортизации | 10% | в год | |
Годовая амортизация | 5000,00 | руб | |
Квартальная амортизация | 1250,00 | руб | |
Итого амортизация за квартал
Амортизация всего за квартал | 97 250,00 | руб | |
Прочие расходы Сумма налогов и сборов Единый социальный налог
Оплата труда | 253 000,00 | руб | |
ЕСН (35,6%) | 90 068,00 | руб | |
Налог на имущество Среднегодовое значение стоимости имущества за 2 квартала:
Стоимость имущества на конец второго квартала:
СИ1.07=СИ1.04-А2кв-ВИост
Где А2кв — амортизация за второй квартал; ВИост — остаточная стоимость выбывшего (реализованного) имущества.
остаточная стоимость на начало квартала | амортизация за квартал | остаточная стоимость выбывшего имущества | итого остаточная стоимость на конец квартала | ||
СИ1.04 | А2кв | ВИост | СИ1.07 | ||
Здания и сооружения | 3 555 000,00 | 45 000,00 | 3 510 000,00 | ||
Оборудование | 1 560 000,00 | 40 000,00 | 168 000,00 | 1 352 000,00 | |
грузовые автомобили | 209 000,00 | 11 000,00 | 198 000,00 | ||
Нематериальные активы | 48 750,00 | 1250,00 | 47 500,00 | ||
Материальные запасы (10% от материальных расходов без НДС) | 54 997,80 | 60 497,58 | |||
Итого | 5 427 747,80 | 97 250,00 | 168 000,00 | 5 167 997,58 | |
Стоимость имущества на 1 апреля | 5 427 747,80 | руб | |
Стоимость имущества на 1 июля | 5 167 997,58 | руб | |
Среднегодовое значение стоимости имущества за 2 квартала | 2 693 561,37 | руб | |
Налог на имущество (2%) за 6 месяцев | 53 871,23 | руб | |
Налог на имущество за второй квартал* | 26 489,36 | руб | |
*Налог на имущество за второй квартал рассчитывается как разность налога на имущество за 6 месяцев и налога на имущество за первый квартал Налог на пользователей автодорог
Выручка от реализации продукции (без НДС и НП) | 2 383 238,00 | руб | |
Налог на пользователей автодорог (1%) | 23 832,38 | руб | |
Налог на рекламу
Расходы на рекламу (с НДС) | 61 600,00 | руб | |
НДС в расходах на рекламу (16,67%) | 10 268,72 | руб | |
Расходы на рекламу без НДС | 51 331,28 | руб | |
Налог на рекламу (5%) | 2566,56 | руб | |
Расходы на аренду офиса
Расходы на аренду офиса (без НДС) | 20 900,00 | руб | |
НДС (20%) | 4180,00 | руб | |
Расходы на аренду офиса (с НДС) | 25 080,00 | руб | |
Представительские расходы
Представительские расходы (без НДС и НП) | 39 600,00 | руб | |
Из них наличными (40%) | 15 840,00 | руб | |
НДС с наличных (20%) | 3168,00 | руб | |
НП с наличных (5%) | 950,40 | руб | |
Из них безналичными | 23 760,00 | руб | |
НДС с безналичных (20%) | 4752,00 | руб | |
Затраты брутто | 48 470,40 | руб | |
Затраты нетто (без НДС по безнал +(НП+НДС) за нал.) * | 43 718,40 | руб | |
*По действующему положению затраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП Затраты на подготовку персонала
Затраты на подготовку персонала (наличными) | 18 700,00 | руб | |
НДС (20%) | 3740,00 | руб | |
НП (5%) | 1122,00 | руб | |
Затраты брутто | 23 562,00 | руб | |
Затраты нетто* | 23 562,00 | руб | |
*По действующему положению затраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП Расходы на рекламу
Расходы на рекламу с НДС | 61 600,00 | руб | |
НДС (16,67%) | 10 268,72 | руб | |
Затраты брутто | 61 600,00 | руб | |
Затраты нетто | 51 331,28 | руб | |
Итого прочих затрат
Сумма всех прочих затрат брутто | 301 668,71 | руб | |
НДС в прочих | 19 200,72 | руб | |
Сумма всех прочих затрат нетто | 282 467,99 | руб | |
Внереализационные расходы (ВРР)
Штрафы (с НДС) | 12 100,00 | руб | |
НДС (16,67%) | 2017,07 | руб | |
Нетто | 10 082,93 | руб | |
Смета затрат (II квартал)
Всего (брутто) | НДС в расходах | Всего (нетто) | ||
1. Материальные расходы | 726 000,00 | 121 024,20 | 604 975,80 | |
2. Расходы на оплату труда | 253 000,00 | 253 000,00 | ||
3. Амортизация | 97 250,00 | 97 250,00 | ||
4. Прочие расходы | 301 668,71 | 19 200,72 | 282 467,99 | |
5. Всего расходов | 1 377 918,71 | 140 224,92 | 1 237 693,79 | |
6. Штрафы | 12 100,00 | 2017,07 | 10 082,93 | |
7. Суммарные расходы | 1 390 018,71 | 142 241,99 | 1 247 776,72 | |
Расчет НДС в бюджет
Расчет НДС в бюджет (доход — расход) | 400 556,01 | руб. | |
НДС (доход) | 542 798,00 | руб. | |
НДС (расход) | 142 241,99 | руб. | |
Расчет валовой прибыли
Валовая прибыль (доход нетто — расход нетто) | 1 465 585,28 | руб. | |
Доход нетто | 2 713 362,00 | руб. | |
Расход нетто | 1 247 776,72 | руб. | |
Расчет налогооблагаемой прибыли
Норма на представительские расходы (4% от ФОТ) | 10 120,00 | руб. | |
Представительские расходы | 39 600,00 | руб. | |
Корректировка на представительские расходы | 29 480,00 | руб. | |
Налогооблагаемая прибыль (валовая прибыль + корректировка) | 1 327 065,28 | руб. | |
Расчет налога на прибыль
Ставка налога на прибыль | 24% | ||
Налог на прибыль | 318 495,67 | руб. | |
Чистая прибыль | 1 147 089,61 | руб. | |
Определение доходов и расходов в III квартале Во третьем квартале все доходы и расходы возросли на 10% по сравнению с предыдущим.
Доходы предприятия Выручка от реализации (ДР)
Выручка от реализации с НДС | 3 146 000,00 | руб | |
НДС в выручке (16,67%) | 524 438,20 | руб | |
Выручка без НДС | 2 621 561,80 | руб | |
Внереализационные доходы предприятия (ВДР)
Доходы от сдачи гаражей в аренду физическим лицам (без НДС и налога с продаж) | 68 970,00 | руб | |
НДС (20%) | 13 794,00 | руб | |
НП (5%) | 4138,20 | руб | |
Общий доход от аренды с НДС и НП | 86 902,20 | руб | |
Полученные штрафы без НДС | 37 510,00 | руб | |
НДС (20%) | 7502,00 | руб | |
Общий доход от штрафов с НДС | 45 012,00 | руб | |
Доходы брутто и нетто (всего)
Доходы брутто с учетом НДС и НП | 3 277 914,20 | руб | |
Доходы нетто без НДС и НП | 2 728 041,80 | руб | |
НДС в доходах | 545 734,20 | руб | |
НП в доходах | 4138,20 | руб | |
Расходы предприятия Себестоимость продукции (РР) Материальные затраты
Материальные расходы с НДС | 798 600,00 | руб | |
НДС в расходах (16,67%) | 133 126,62 | руб | |
Материальные затраты без НДС | 665 473,38 | руб | |
Оплата труда
Оплата труда | 278 300,00 | руб | |
Амортизация Здания и сооружения
Здания и сооружения | 3 600 000,00 | руб | |
Срок службы | лет | ||
Норма амортизации | 5% | в год | |
Годовая амортизация | 180 000,00 | руб | |
Квартальная амортизация | 45 000,00 | руб | |
Обурудование
Оборудование* | 1 376 000,00 | руб | |
Норма амортизации | 10% | в год | |
Годовая амортизация | 137 600,00 | руб | |
Квартальная амортизация | 34 400,00 | руб | |
*Стоимость оборудования уменьшилась на балансовую стоимость реализованного оборудования в предыдущем квартале.
Автотранспорт
Грузовые автомобили | 220 000,00 | руб | |
Норма амортизации | 20% | в год | |
Годовая амортизация | 44 000,00 | руб | |
Квартальная амортизация | 11 000,00 | руб | |
Нематериальные активы
Нематериальные активы | 50 000,00 | руб | |
Норма амортизации | 10% | в год | |
Годовая амортизация | 5000,00 | руб | |
Квартальная амортизация | 1250,00 | руб | |
Итого амортизация за квартал
Амортизация всего за квартал | 91 650,00 | руб | |
Прочие расходы Сумма налогов и сборов Единый социальный налог
Оплата труда | 278 300,00 | руб | |
ЕСН (35,6%) | 99 074,80 | руб | |
Налог на имущество Среднегодовое значение стоимости имущества за 3 квартала:
Стоимость имущества на конец третьего квартала:
СИ1.10=СИ1.07-А3кв
Где А3кв — амортизация за третий квартал.
остаточная стоимость на начало квартала | амортизация за квартал | итого остаточная стоимость на конец квартала | ||
СИ1.07 | А3кв | СИ1.10 | ||
Здания и сооружения | 3 510 000,00 | 45 000,00 | 3 465 000,00 | |
Оборудование | 1 352 000,00 | 34 400,00 | 1 317 600,00 | |
грузовые автомобили | 198 000,00 | 11 000,00 | 187 000,00 | |
Нематериальные активы | 47 500,00 | 1250,00 | 46 250,00 | |
Материальные запасы (10% от материальных расходов без НДС) | 60 497,58 | 66 547,34 | ||
Итого | 5 167 997,58 | 91 650,00 | 5 082 397,34 | |
Стоимость имущества на 1 июля | 5 167 997,58 | руб | |
Стоимость имущества на 1 октября | 5 082 397,34 | руб | |
Среднегодовое значение стоимости имущества за 3 квартала | 3 974 860,74 | руб | |
Налог на имущество (2%) за 9 месяцев | 79 497,21 | руб | |
Налог на имущество за третий квартал* | 25 625,99 | руб | |
*Налог на имущество за третий квартал рассчитывается как разность налога на имущество за 9 месяцев и налога на имущество за первый квартал и второй квартал Налог на пользователей автодорог
Выручка от реализации продукции (без НДС и НП) | 2 621 561,80 | руб | |
Налог на пользователей автодорог (1%) | 26 215,62 | руб | |
Налог на рекламу
Расходы на рекламу (с НДС) | 67 760,00 | руб | |
НДС в расходах на рекламу (16,67%) | 11 295,59 | руб | |
Расходы на рекламу без НДС | 56 464,41 | руб | |
Налог на рекламу (5%) | 2823,22 | руб | |
Расходы на аренду офиса
Расходы на аренду офиса (без НДС) | 22 990,00 | руб | |
НДС (20%) | 4598,00 | руб | |
Расходы на аренду офиса (с НДС) | 27 588,00 | руб | |
Представительские расходы
Представительские расходы (без НДС и НП) | 43 560,00 | руб | |
Из них наличными (40%) | 17 424,00 | руб | |
НДС с наличных (20%) | 3484,80 | руб | |
НП с наличных (5%) | 1045,44 | руб | |
Из них безналичными | 26 136,00 | руб | |
НДС с безналичных (20%) | 5227,20 | руб | |
Затраты брутто | 53 317,44 | руб | |
Затраты нетто (без НДС по безнал +(НП+НДС) за нал.) * | 48 090,24 | руб | |
*По действующему положению затраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП Затраты на подготовку персонала
Затраты на подготовку персонала (наличными) | 20 570,00 | руб | |
НДС (20%) | 4114,00 | руб | |
НП (5%) | 1234,20 | руб | |
Затраты брутто | 25 918,20 | руб | |
Затраты нетто* | 25 918,20 | руб | |
*По действующему положению затраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП Расходы на рекламу
Расходы на рекламу с НДС | 67 760,00 | руб | |
НДС (16,67%) | 11 295,59 | руб | |
Затраты брутто | 67 760,00 | руб | |
Затраты нетто | 56 464,41 | руб | |
Итого прочих затрат
Сумма всех прочих затрат брутто | 328 323,27 | руб | |
НДС в прочих | 21 120,79 | руб | |
Сумма всех прочих затрат нетто | 307 202,47 | руб | |
Внереализационные расходы (ВРР)
Штрафы (с НДС) | 13 310,00 | руб | |
НДС (16,67%) | 2218,78 | руб | |
Нетто | 11 091,22 | руб | |
Смета затрат (III квартал)
Всего (брутто) | НДС в расходах | Всего (нетто) | ||
1. Материальные расходы | 798 600,00 | 133 126,62 | 665 473,38 | |
2. Расходы на оплату труда | 278 300,00 | 278 300,00 | ||
3. Амортизация | 91 650,00 | 91 650,00 | ||
4. Прочие расходы | 328 323,27 | 21 120,79 | 307 202,47 | |
5. Всего расходов | 1 496 873,27 | 154 247,41 | 1 342 625,85 | |
6. Штрафы | 13 310,00 | 2218,78 | 11 091,22 | |
7. Суммарные расходы | 1 510 183,27 | 156 466,19 | 1 353 717,08 | |
Расчет НДС в бюджет
Расчет НДС в бюджет (доход — расход) | 389 268,01 | руб. | |
НДС (доход) | 545 734,20 | руб. | |
НДС (расход) | 156 466,19 | руб. | |
Расчет валовой прибыли
Валовая прибыль (доход нетто — расход нетто) | 1 374 324,72 | руб. | |
Доход нетто | 2 728 041,80 | руб. | |
Расход нетто | 1 353 717,08 | руб. | |
Расчет налогооблагаемой прибыли
Норма на представительские расходы (4% от ФОТ) | 11 132,00 | руб. | |
Представительские расходы | 43 560,00 | руб. | |
Корректировка на представительские расходы | 32 428,00 | руб. | |
Налогооблагаемая прибыль (валовая прибыль + корректировка) | 1 406 752,72 | руб. | |
Расчет налога на прибыль
Ставка налога на прибыль | 24% | ||
Налог на прибыль | 337 620,65 | руб. | |
Чистая прибыль | 1 036 704,07 | руб. | |
Определение доходов и расходов в IV квартале В четвертом квартале все доходы и расходы возросли на 10% по сравнению с предыдущим.
В октябре приобретен автомобиль В ноябре получены дивиденды по акциям В декабре получен материальный ущерб от пожара Доходы предприятия Выручка от реализации (ДР)
Выручка от реализации с НДС | 3 460 600,00 | руб | |
НДС в выручке (16,67%) | 576 882,02 | руб | |
Выручка без НДС | 2 883 717,98 | руб | |
Внереализационные доходы предприятия (ВДР)
Доходы от сдачи гаражей в аренду физическим лицам (без НДС и налога с продаж) | 75 867,00 | руб | |
НДС (20%) | 15 173,40 | руб | |
НП (5%) | 4552,02 | руб | |
Общий доход от аренды с НДС и НП | 95 592,42 | руб | |
Полученные штрафы без НДС | 41 261,00 | руб | |
НДС (20%) | 8252,20 | руб | |
Общий доход от штрафов с НДС | 49 513,20 | руб | |
Дивиденды | руб | ||
Доходы брутто и нетто (всего)
Доходы брутто с учетом НДС и НП | 3 635 705,62 | руб | |
Доходы нетто без НДС и НП | 3 030 845,98 | руб | |
НДС в доходах | 600 307,62 | руб | |
НП в доходах | 4552,02 | руб | |
Расходы предприятия Себестоимость продукции (РР) Материальные затраты
Материальные расходы с НДС | 878 460,00 | руб | |
НДС в расходах (16,67%) | 146 439,28 | руб | |
Материальные затраты без НДС | 732 020,72 | руб | |
Оплата труда
Оплата труда | 306 130,00 | руб | |
Амортизация Здания и сооружения
Здания и сооружения | 3 600 000,00 | руб | |
Срок службы | лет | ||
Норма амортизации | 5% | в год | |
Годовая амортизация | 180 000,00 | руб | |
Квартальная амортизация | 45 000,00 | руб | |
Обурудование
Оборудование* | 1 376 000,00 | руб | |
Норма амортизации | 10% | в год | |
Годовая амортизация | 137 600,00 | руб | |
Квартальная амортизация | 34 400,00 | руб | |
*Стоимость оборудования уменьшилась на балансовую стоимость реализованного оборудования в предыдущем квартале.
Автотранспорт
Грузовые автомобили | 220 000,00 | руб | |
Норма амортизации | 20% | в год | |
Годовая амортизация | 44 000,00 | руб | |
Квартальная амортизация | 11 000,00 | руб | |
В октябре приобретен автомобиль Амортизация по новому автомобилю:
Стоимость брутто (с НДС) | 155 000,00 | руб | |
НДС (16,67%) | 25 838,50 | руб | |
Стоимость нетто | 129 161,50 | руб | |
Норма амортизации | 20% | в год | |
Годовая амортизация | 25 832,30 | руб | |
Амортизация за 2 месяца | 4305,38 | руб | |
Нематериальные активы
Нематериальные активы | 50 000,00 | руб | |
Норма амортизации | 10% | в год | |
Годовая амортизация | 5000,00 | руб | |
Квартальная амортизация | 1250,00 | руб | |
Итого амортизация за квартал
Амортизация всего за квартал | 95 955,38 | руб | |
Прочие расходы Сумма налогов и сборов Единый социальный налог
Оплата труда | 306 130,00 | руб | |
ЕСН (35,6%) | 108 982,28 | руб | |
Налог на имущество Среднегодовое значение стоимости имущества за год:
Стоимость имущества на конец четвертого квартала:
СИ1.01*=СИ1.10+ПИ-А4кв
Где А4кв — амортизация за четвертый квартал; ПИ — стоимость приобретенного имущества.
остаточная стоимость на начало квартала | стоимость поступившего имущества | амортизация за квартал | амортизация за квартал по поступившему имуществу | итого остаточная стоимость на конец года | ||
СИ1.10 | ПИ | А4кв | СИ1.01* | |||
Здания и сооружения | 3 465 000,00 | 45 000,00 | 3 420 000,00 | |||
Оборудование | 1 317 600,00 | 34 400,00 | 1 283 200,00 | |||
грузовые автомобили | 187 000,00 | 129 161,50 | 11 000,00 | 4305,38 | 300 856,12 | |
Нематериальные активы | 46 250,00 | 1250,00 | 45 000,00 | |||
Материальные запасы (10% от материальных расходов без НДС) | 66 547,34 | 73 202,07 | ||||
Итого | 5 082 397,34 | 91 650,00 | 5 122 258,19 | |||
Стоимость имущества на 1 октября | 5 082 397,34 | руб | |
Стоимость имущества на 1 января | 5 122 258,19 | руб | |
Среднегодовое значение стоимости имущества за год: | 5 250 442,68 | руб | |
Налог на имущество (2%) за 9 месяцев | 105 008,85 | руб | |
Налог на имущество за третий квартал* | 25 511,64 | руб | |
*Налог на имущество за четвертый квартал рассчитывается как разность налога на имущество за год и налога на имущество за 9 месяцев Налог на владельца транспортных средств по новому автомобилю
Мощность автомобиля | лс | ||
Количество автомобилей | шт. | ||
Налог на владельца транспортных средств (9 руб за 1 л.с.) | руб | ||
Налог на пользователей автодорог
Выручка от реализации продукции (без НДС и НП) | 2 883 717,98 | руб | |
Налог на пользователей автодорог (1%) | 28 837,18 | руб | |
Налог на рекламу
Расходы на рекламу (с НДС) | 74 536,00 | руб | |
НДС в расходах на рекламу (16,67%) | 12 425,15 | руб | |
Расходы на рекламу без НДС | 62 110,85 | руб | |
Налог на рекламу (5%) | 3105,54 | руб | |
Расходы на аренду офиса
Расходы на аренду офиса (без НДС) | 25 289,00 | руб | |
НДС (20%) | 5057,80 | руб | |
Расходы на аренду офиса (с НДС) | 30 346,80 | руб | |
Представительские расходы
Представительские расходы (без НДС и НП) | 47 916,00 | руб | |
Из них наличными (40%) | 19 166,40 | руб | |
НДС с наличных (20%) | 3833,28 | руб | |
НП с наличных (5%) | 1149,98 | руб | |
Из них безналичными | 28 749,60 | руб | |
НДС с безналичных (20%) | 5749,92 | руб | |
Затраты брутто | 58 649,18 | руб | |
Затраты нетто (без НДС по безнал +(НП+НДС) за нал.) * | 52 899,26 | руб | |
*По действующему положению затраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП Затраты на подготовку персонала
Затраты на подготовку персонала (наличными) | 22 627,00 | руб | |
НДС (20%) | 4525,40 | руб | |
НП (5%) | 1357,62 | руб | |
Затраты брутто | 28 510,02 | руб | |
Затраты нетто* | 28 510,02 | руб | |
*По действующему положению затраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП Расходы на рекламу
Расходы на рекламу с НДС | 74 536,00 | руб | |
НДС (16,67%) | 12 425,15 | руб | |
Затраты брутто | 74 536,00 | руб | |
Затраты нетто | 62 110,85 | руб | |
Итого прочих затрат
Сумма всех прочих затрат брутто | 359 468,65 | руб | |
НДС в прочих | 23 232,87 | руб | |
Сумма всех прочих затрат нетто | 336 235,77 | руб | |
Внереализационные расходы (ВРР)
Штрафы (с НДС) | 14 641,00 | руб | |
НДС (16,67%) | 2440,65 | руб | |
Нетто | 12 200,35 | руб | |
Материальный ущерб от пожара | руб | ||
НДС (16,67%) | руб | ||
Нетто | руб | ||
Смета затрат (IV квартал)
Всего (брутто) | НДС в расходах | Всего (нетто) | ||
1. Материальные расходы | 878 460,00 | 146 439,28 | 732 020,72 | |
2. Расходы на оплату труда | 306 130,00 | 306 130,00 | ||
3. Амортизация | 95 955,38 | 95 955,38 | ||
4. Прочие расходы | 359 468,65 | 23 232,87 | 336 235,77 | |
5. Всего расходов | 1 640 014,03 | 169 672,15 | 1 470 341,88 | |
6. Штрафы и мат. ущерб | 474 641,00 | 79 122,65 | 395 518,35 | |
7. Суммарные расходы | 2 114 655,03 | 248 794,81 | 1 865 860,22 | |
Расчет НДС в бюджет
Расчет НДС в бюджет (доход — расход) | 351 512,81 | руб. | |
НДС (доход) | 600 307,62 | руб. | |
НДС (расход) | 248 794,81 | руб. | |
Расчет валовой прибыли
Валовая прибыль (доход нетто — расход нетто) | 1 164 985,76 | руб. | |
Доход нетто | 3 030 845,98 | руб. | |
Расход нетто | 1 865 860,22 | руб. | |
Расчет налогооблагаемой прибыли
Норма на представительские расходы (4% от ФОТ) | 12 245,20 | руб. | |
Представительские расходы | 47 916,00 | руб. | |
Корректировка на представительские расходы | 35 670,80 | руб. | |
Налогооблагаемая прибыль (валовая прибыль + корректировка) | 1 170 656,56 | руб. | |
Расчет налога на прибыль
Ставка налога на прибыль | 24% | ||
Налог на прибыль | 280 957,57 | руб. | |
Чистая прибыль | 884 028,19 | руб. | |
Использование чистой прибыли
Приобретение автомобиля с НДС | 155 000,00 | руб | |
Остаток чистой прибыли | 729 028,19 | руб | |
Ведомость налогов, вносимых в бюджет
Перечень налогов | Сумма в руб. | |||||
1 кв | 2 кв | 3 кв | 4 кв | Год | ||
1. НДС | 321 709,10 | 400 556,01 | 389 268,01 | 351 512,81 | 1 463 045,93 | |
2. Налог на прибыль | 271 899,84 | 318 495,67 | 337 620,65 | 280 957,57 | 1 208 973,73 | |
3. НП | 3420,00 | 3762,00 | 4138,20 | 4552,02 | 15 872,22 | |
4. Налог на пользователей автодорог | 21 665,80 | 23 832,38 | 26 215,62 | 28 837,18 | 100 550,98 | |
5. Налог на владельцев транспортных средств | 1980,00 | 0,00 | 0,00 | 990,00 | 2970,00 | |
6. Налог на имущество | 27 381,86 | 26 489,36 | 25 625,99 | 25 511,64 | 105 008,85 | |
7. Налог на рекламу | 2333,24 | 2566,56 | 2823,22 | 3105,54 | 10 828,57 | |
8. ЕСН | 81 880,00 | 90 068,00 | 99 074,80 | 108 982,28 | 380 005,08 | |
Всего налоговых выплат | 732 269,84 | 865 769,99 | 884 766,49 | 804 449,05 | 3 287 255,37 | |
Финансовые результаты
Показатели | Сумма в руб. | |||||
1 кв | 2 кв | 3 кв | 4 кв | Год | ||
1. Доходы брутто | 2 709 020,00 | 3 259 922,00 | 3 277 914,20 | 3 635 705,62 | 12 882 561,82 | |
2. Доходы нетто | 2 254 580,00 | 2 713 362,00 | 2 728 041,80 | 3 030 845,98 | 10 726 829,78 | |
3. Расходы брутто | 1 277 774,90 | 1 390 018,71 | 1 510 183,27 | 2 114 655,03 | 6 292 631,91 | |
4. Расходы нетто | 1 148 464,00 | 1 247 776,72 | 1 353 717,08 | 1 865 860,22 | 5 615 818,02 | |
5. Валовая прибыль | 1 106 116,00 | 1 465 585,28 | 1 374 324,72 | 1 164 985,76 | 5 111 011,76 | |
6. Налогооблагаемая прибыль | 1 132 916,00 | 1 327 065,28 | 1 406 752,72 | 1 170 656,56 | 5 037 390,56 | |
7. Чистая прибыль | 834 216,16 | 1 147 089,61 | 1 036 704,07 | 884 028,19 | 3 902 038,03 | |
8. Расход чистой прибыли | 155 000,00 | |||||
9. Остаток чистой прибыли | 834 216,16 | 1 147 089,61 | 1 036 704,07 | 729 028,19 | 3 747 038,03 | |
Налоговая нагрузка Налоговая нагрузка рассчитывается по формуле:
Где Нсум — сумма всех налоговых платежей за год; Дбр — суммарный доход (брутто) предприятия за год.
Налоговая нагрузка (всего доходов брутто/всего налоговых выплат) | 25,52% | |
Единый налог Валовая выручка — это сумма выручки, полученной от реализации товаров, работ и услуг, продажной цены имущества, реализованного за отчетный период. В данной работе это доходы брутто за год.
Единый налог составит:
В федеральный бюджет: ЕНфб = ВВ*0,0333;
В бюджет г. Москвы: ЕНрб = ВВ*0,0367;
Всего единый налог: ЕН= ЕНфб + ЕНрб.
Сумма всех налогов и платежей, которую должно уплатить предприятие при переходе на упрощенную систему налогообложения:
Нсум=ЕН+ЕСН.
Чистая прибыль предприятия определяется по формуле:
ЧП=Дбр-Рбр*-ЕН Где Дбр — суммарный годовой доход (брутто); Рбр* - годовые расходы брутто за исключением всех налогов, кроме ЕСН.
В федеральный бюджет (0,0333 от доходов брутто) | 428 989,31 | руб | |
В бюджет г. Москвы (0,0367 от доходов брутто) | 472 790,02 | руб | |
Всего Единый налог | 901 779,33 | руб | |
ЕСН | 380 005,08 | руб | |
Сумма всех налогов и платежей | 1 281 784,41 | руб | |
Р*бр | 3 385 381,62 | руб | |
Чистая прибыль (ЧП) | 8 595 400,87 | руб | |
Оставшаяся чистая прибыль (ЧП ост) | 8 440 400,87 | руб | |
Налоговая нагрузка | 9,95% | ||
Единый налог на вмененный доход Базовая доходность (БД) — это условная доходность данного вида хозяйственной деятельности в стоимостном выражении, приходящаяся на единицу физического показателя (единица площади, численность работников и т. п.). Вмененный доход (ВД) — это потенциально возможный (наиболее вероятный) валовый доход плательщика за вычетом потенциально необходимых затрат.
ВД=БД*N*K1*K2*K3*K4
Где N — количество единиц физического показателя; К1 — коэффициент, учитывающий особенности подвидов хозяйственной деятельности; К2 — коэффициент, учитывающий влияние региональных особенностей на ведение предпринимательской деятельности; К3 — коэффициент, учитывающий влияние типа населенного пункта на ведение предпринимательской деятельности; К4 — коэффициент, учитывающий влияние дислокации предприятий в населенном пункте на ведение предпринимательской деятельности.
Базовая доходность от грузовых перевозок на 1 тонну грузоподъемности в год | руб | ||
Базовая доходность от сдачи гаражей в аренду 200 кв м * 180 руб | руб | ||
Базовая доходность от работ по благоустройству (10 человек * 18 000 руб) | руб | ||
K1 (грузоперевозка и аренда) | |||
K1 (благоустройство территории) | |||
K2 | |||
K3 | |||
K4 | |||
Вмененный доход от грузоперевозок:
ВД = (6000*2*1,5+6000*1*1,5*2/12)*2*3*1*2=234 000,00 руб
1,5 т — грузоподъемность одного автомобиля второе слагаемое в скобках учитывает то, что автомобиль приобретенный в четвертом квартале работал только 2 месяца.
Вмененный доход от аренды:
ВД = 36 000*2*3*1*2 = 432 000,00 руб Вмененный доход от работ по благоустройству:
ВД = 18 000*6*3*1*2 = 6 480 000,00 руб
ВД от грузовых перевозок | 234 000,00 | руб | |
ВД от сдачи гаражей в аренду | 432 000,00 | руб | |
ВД от работ по благоустройству | 6 480 000,00 | руб | |
Суммарный ВД | 7 146 000,00 | руб | |
Налог на вмененный доход Сумма всех налогов и платежей, которую должно уплатить предприятие при переходе на налог на вмененный доход:
Нсум=НВД+ЕСН+Нвлад
Нвлад — налог с владельцев транспортных средств.
Чистая прибыль предприятия определяется по формуле:
ЧП=Дбр-Рбр*-ЕН Где Дбр — суммарный годовой доход (брутто); Рбр** - годовые расходы брутто за исключением всех налогов, кроме ЕСН и налога с владельцев транспортных средств.
Налог (НВД) (15% от суммарного ВД) | 1 071 900,00 | руб | |
ЕСН | 380 005,08 | руб | |
Налог на вдадельцес транспортных средств | 2970,00 | руб | |
Сумма всех налогов | 1 454 875,08 | руб | |
Налоговая нагрузка | 11,29% | ||
Р**бр | 3 388 351,62 | руб | |
Чистая прибыль (ЧП) | 8 422 310,20 | руб | |
Оставшаяся чистая прибыль (ЧП ост) | 8 267 310,20 | руб | |
Итоговая таблица
Показатели за год | Обычная система | Упрощенная система | Налог на вмененный доход | |
Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, тыс.руб. | 3 747 038,03 | 8 440 400,87 | 8 267 310,20 | |
Размер налогов, сборов и других платежей в бюджет, тыс.руб. | 3 287 255,37 | 1 281 784,41 | 1 454 875,08 | |
Показатель налоговой нагрузки | 25,52% | 9,95% | 11,29% | |
Вывод: для данного предприятия целесообразно применять упрощенную систему налогообложения, т.к. при такой системе наибольшая чистая прибыль и наименьший коэффициент налоговой нагрузки.