Помощь в написании студенческих работ
Антистрессовый сервис

Налогообложение предприятий

КурсоваяПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Налог на имущество Объектом налогообложения является среднегодовая стоимость имущества в денежном выражении, находящегося на балансе предприятия. Налогом облагается не только стоимость основных фондов предприятия, но и стоимостная оценка нематериальных активов, а также производственных запасов и затрат. Определение доходов и расходов в I квартале Доходы предприятия В соответствие со статьей 248… Читать ещё >

Налогообложение предприятий (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

МОСКОВСКИЙ АВТОМОБИЛЬНО-ДОРОЖНЫЙ ИНСТИТУТ

Курсовая работа

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЙ

Вариант № 7

Москва, 2002

Исходные данные

1. Доходы в квартал:

1.1. Выручка от реализации продукции

2,6

млн.руб.

(+)

1.2. Доходы от сдачи гаражей в аренду

тыс. руб.

(наличными)

1.3. Полученные штрафы

тыс. руб.

(-)

2. Разовые доходы:

2.1. Дивиденды по акциям

тыс. руб.

В 11 месяце

2.2. От продажи оборудования

тыс. руб.

(+) в 6 месяце

3. Расходы в квартал:

3.1. Материальные расходы

тыс. руб.

(+)

3.2. Расходы на оплату труда

тыс. руб.

3.3. На аренду офиса

тыс. руб.

(-)

3.4. На рекламу

тыс. руб.

(+)

3.5. На представительские цели

тыс. руб.

(без НДС и НП)

3.6. На переподготовку кадров

тыс. руб.

(наличными)

3.7. На уплату штрафов

тыс. руб.

(+)

4. Разовые расходы:

4.1. На приобретение автомобиля

тыс. руб.

(+) в 10 месяце

4.2. Материальный ущерб от пожара

тыс. руб.

В 12 месяце

5. Имущество предприятия на начало года:

5.1. Здания и сооружения

3,6

млн. руб.

5.2. Оборудование

1,6

млн. руб.

5.3. Автомобили ГАЗ -33 021

шт.

110 тыс. руб/за единицу

5.4. Нематериальные активы

тыс.руб.

5.5. Материальные запасы

%

к мат. расх. без НДС

Примечания:

Знак (+/-) обозначает включение или невключение НДС в сумму платежа.

Балансовую и остаточную стоимость проданного оборудования определяют в процентах от цены продажи (балансовая 80% и остаточная 60%).

40% представительских расходов — осуществляют за наличный расчет, остальные — по безналичному расчету.

Прирост доходов и затрат10% в квартал.

Определение доходов и расходов в I квартале Доходы предприятия В соответствие со статьей 248 Налогового кодекса РФ доходы предприятия складываются из доходов от реализации товаров (работ услуг) и имущественных прав (доходы от реализации) и внереализационных доходов:

Дсум=ДР+ВДР Где ДР — доход от реализации (выручка от реализации продукции, выручка от продажи оборудования); ВРД — внереализационные доходы (суммы полученных штрафов, доходы от сдачи в аренду гаражей, сумма дивидендов по акциям) Выручка от реализации (ДР)

Выручка от реализации с НДС

2 600 000,00

руб

НДС в выручке (16,67%)

433 420,00

руб

Выручка без НДС

2 166 580,00

руб

Внереализационные доходы предприятия (ВДР)

Доходы от сдачи гаражей в аренду физическим лицам (без НДС и налога с продаж)

57 000,00

руб

НДС (20%)

11 400,00

руб

НП (5%)

3420,00

руб

Общий доход от аренды с НДС и НП

71 820,00

руб

Полученные штрафы без НДС

31 000,00

руб

НДС (20%)

6200,00

руб

Общий доход от штрафов с НДС

37 200,00

руб

Доходы брутто и нетто (всего) Суммарный доход брутто рассчитывается с учетом НДС и налога с продаж (НП). Суммарный доход нетто рассчитывается без учета НДС и НП.

Доходы брутто с учетом НДС и НП

2 709 020,00

руб

Доходы нетто без НДС и НП

2 254 580,00

руб

НДС в доходах

451 020,00

руб

НП в доходах

3420,00

руб

Расходы предприятия Согласно статье 252 Налогового кодекса расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на порлучение дохода. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Рсум= РР+ВРР Где РР — расходы, связанные с производством и реализацией (себестоимость основной продукции); ВРР — внереализационные расходы (суммы штрафов за нарушение договорных обязательств и потери от пожара) Себестоимость продукции (РР) Материальные затраты

Материальные расходы с НДС

660 000,00

руб

НДС в расходах (16,67%)

110 022,00

руб

Материальные затраты без НДС

549 978,00

руб

Оплата труда

Оплата труда

230 000,00

руб

Амортизация Здания и сооружения

Здания и сооружения

3 600 000,00

руб

Срок службы

лет

Норма амортизации

5%

в год

Годовая амортизация

180 000,00

руб

Квартальная амортизация

45 000,00

руб

Обурудование

Оборудование

1 600 000,00

руб

Норма амортизации

10%

в год

Годовая амортизация

160 000,00

руб

Квартальная амортизация

40 000,00

руб

Автотранспорт

Грузовые автомобили

220 000,00

руб

Норма амортизации

20%

в год

Годовая амортизация

44 000,00

руб

Квартальная амортизация

11 000,00

руб

Нематериальные активы

Нематериальные активы

50 000,00

руб

Норма амортизации

10%

в год

Годовая амортизация

5000,00

руб

Квартальная амортизация

1250,00

руб

Итого амортизация за квартал

Амортизация всего за квартал

97 250,00

руб

Прочие расходы Сумма налогов и сборов Единый социальный налог

Оплата труда

230 000,00

руб

ЕСН (35,6%)

81 880,00

руб

Налог на имущество Объектом налогообложения является среднегодовая стоимость имущества в денежном выражении, находящегося на балансе предприятия. Налогом облагается не только стоимость основных фондов предприятия, но и стоимостная оценка нематериальных активов, а также производственных запасов и затрат.

СИ=Сздоборавтнмамз

Где СИ — стоимость имущества; Сзд — стоимость зданий и сооружений; Собор — стоимость оборудования; Савт — стоимость автомобилей; Снма — стоимость нематериальных активов; Смз — величина материальных запасов (10% от материальных затрат).

Среднегодовое значение стоимости имущества за 1 квартал:

Стоимость имущества на конец первого квартала:

СИ1.04=СИ1.011кв

Где А1кв — амортизация за первый квартал

балансовая стоимость на начало квартала

амортизация за квартал

остаточная стоимость

СИ 1.01

А1кв

СИ 1.04

Здания и сооружения

3 600 000,00

45 000,00

3 555 000,00

Оборудование

1 600 000,00

40 000,00

1 560 000,00

грузовые автомобили

220 000,00

11 000,00

209 000,00

Нематериальные активы

50 000,00

1250,00

48 750,00

Материальные запасы (10% от материальных расходов без НДС)

54 997,80

54 997,80

Итого

5 524 997,80

97 250,00

5 427 747,80

Стоимость имущества на 1 января

5 524 997,80

руб

Стоимость имущества на 1 апреля

5 427 747,80

руб

Среднегодовое значение стоимости имущества за 1 квартал

1 369 093,20

руб

Налог на имущество (2%)

27 381,86

руб

Налог на имущество за первый квартал

27 381,86

руб

Налог на владельца транспортных средств

Мощность автомобиля

лс

Количество автомобилей

шт.

Налог на владельца транспортных средств (9 руб за 1 л.с.)

руб

Налог на пользователей автодорог

Выручка от реализации продукции (без НДС и НП)

2 166 580,00

руб

Налог на пользователей автодорог (1%)

21 665,80

руб

Налог на рекламу

Расходы на рекламу (с НДС)

56 000,00

руб

НДС в расходах на рекламу (16,67%)

9335,20

руб

Расходы на рекламу без НДС

46 664,80

руб

Налог на рекламу (5%)

2333,24

руб

Расходы на аренду офиса

Расходы на аренду офиса (без НДС)

19 000,00

руб

НДС (20%)

3800,00

руб

Расходы на аренду офиса (с НДС)

22 800,00

руб

Представительские расходы

Представительские расходы (без НДС и НП)

36 000,00

руб

Из них наличными (40%)

14 400,00

руб

НДС с наличных (20%)

2880,00

руб

НП с наличных (5%)

864,00

руб

Из них безналичными

21 600,00

руб

НДС с безналичных (20%)

4320,00

руб

Затраты брутто

44 064,00

руб

Затраты нетто (без НДС по безнал +(НП+НДС) за нал.) *

39 744,00

руб

*По действующему положению затраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП Затраты на подготовку персонала

Затраты на подготовку персонала (наличными)

17 000,00

руб

НДС (20%)

3400,00

руб

НП (5%)

1020,00

руб

Затраты брутто

21 420,00

руб

Затраты нетто*

21 420,00

руб

*По действующему положению затраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП Расходы на рекламу

Расходы на рекламу с НДС

56 000,00

руб

НДС (16,67%)

9335,20

руб

Затраты брутто

56 000,00

руб

Затраты нетто

46 664,80

руб

Итого прочих затрат

Сумма всех прочих затрат брутто

279 524,90

руб

НДС в прочих

17 455,20

руб

Сумма всех прочих затрат нетто

262 069,70

руб

Внереализационные расходы (ВРР)

Штрафы (с НДС)

11 000,00

руб

НДС (16,67%)

1833,70

руб

Нетто

9166,30

руб

Смета затрат (I квартал)

Всего (брутто)

НДС в расходах

Всего (нетто)

1. Материальные расходы

660 000,00

110 022,00

549 978,00

2. Расходы на оплату труда

230 000,00

230 000,00

3. Амортизация

97 250,00

97 250,00

4. Прочие расходы

279 524,90

17 455,20

262 069,70

5. Всего расходов

1 266 774,90

127 477,20

1 139 297,70

6. Штрафы

11 000,00

1833,70

9166,30

7. Суммарные расходы

1 277 774,90

129 310,90

1 148 464,00

Расчет НДС в бюджет

Расчет НДС в бюджет (доход — расход)

321 709,10

руб.

НДС (доход)

451 020,00

руб.

НДС (расход)

129 310,90

руб.

Расчет валовой прибыли

Валовая прибыль (доход нетто — расход нетто)

1 106 116,00

руб.

Доход нетто

2 254 580,00

руб.

Расход нетто

1 148 464,00

руб.

Расчет налогооблагаемой прибыли

Норма на представительские расходы (4% от ФОТ)

9200,00

руб.

Представительские расходы

36 000,00

руб.

Корректировка на представительские расходы

26 800,00

руб.

Налогооблагаемая прибыль (валовая прибыль + корректировка)

1 132 916,00

руб.

Расчет налога на прибыль

Ставка налога на прибыль

24%

Налог на прибыль

271 899,84

руб.

Чистая прибыль

834 216,16

руб.

Определение доходов и расходов в II квартале Во втором квартале все доходы и расходы возросли на 10% по сравнению с предыдущим.

В июне продано оборудование на 280 тыс. руб.

Доходы предприятия Выручка от реализации (ДР)

Выручка от реализации с НДС

2 860 000,00

руб

НДС в выручке (16,67%)

476 762,00

руб

Выручка без НДС

2 383 238,00

руб

Внереализационные доходы предприятия (ВДР)

Доходы от сдачи гаражей в аренду физическим лицам (без НДС и налога с продаж)

62 700,00

руб

НДС (20%)

12 540,00

руб

НП (5%)

3762,00

руб

Общий доход от аренды с НДС и НП

79 002,00

руб

Полученные штрафы без НДС

34 100,00

руб

НДС (20%)

6820,00

руб

Общий доход от штрафов с НДС

40 920,00

руб

Доходы от продажи имущества

Доходы от продажи имущества (брутто)

280 000,00

руб

НДС (16,67%)

46 676,00

руб

Доходы от продажи имущества (нетто)

233 324,00

руб

Балансовая стоимость проданного имущества (80%)

224 000,00

руб

Остаточная стоимость проданного имущества (60%)

168 000,00

руб

Доходы брутто и нетто (всего)

Доходы брутто с учетом НДС и НП

3 259 922,00

руб

Доходы нетто без НДС и НП

2 713 362,00

руб

НДС в доходах

542 798,00

руб

НП в доходах

3762,00

руб

Расходы предприятия Себестоимость продукции (РР) Материальные затраты

Материальные расходы с НДС

726 000,00

руб

НДС в расходах (16,67%)

121 024,20

руб

Материальные затраты без НДС

604 975,80

руб

Оплата труда

Оплата труда

253 000,00

руб

Амортизация Здания и сооружения

Здания и сооружения

3 600 000,00

руб

Срок службы

лет

Норма амортизации

5%

в год

Годовая амортизация

180 000,00

руб

Квартальная амортизация

45 000,00

руб

Обурудование

Оборудование*

1 600 000,00

руб

Норма амортизации

10%

в год

Годовая амортизация

160 000,00

руб

Квартальная амортизация

40 000,00

руб

*В связи с тем, что оборудование продано в июне (третий месяц квартала), амортизация за II квартал начислена в полном объеме (в том числе и по реализованному оборудованию) Автотранспорт

Грузовые автомобили

220 000,00

руб

Норма амортизации

20%

в год

Годовая амортизация

44 000,00

руб

Квартальная амортизация

11 000,00

руб

Нематериальные активы

Нематериальные активы

50 000,00

руб

Норма амортизации

10%

в год

Годовая амортизация

5000,00

руб

Квартальная амортизация

1250,00

руб

Итого амортизация за квартал

Амортизация всего за квартал

97 250,00

руб

Прочие расходы Сумма налогов и сборов Единый социальный налог

Оплата труда

253 000,00

руб

ЕСН (35,6%)

90 068,00

руб

Налог на имущество Среднегодовое значение стоимости имущества за 2 квартала:

Стоимость имущества на конец второго квартала:

СИ1.07=СИ1.042кв-ВИост

Где А2кв — амортизация за второй квартал; ВИост — остаточная стоимость выбывшего (реализованного) имущества.

остаточная стоимость на начало квартала

амортизация за квартал

остаточная стоимость выбывшего имущества

итого остаточная стоимость на конец квартала

СИ1.04

А2кв

ВИост

СИ1.07

Здания и сооружения

3 555 000,00

45 000,00

3 510 000,00

Оборудование

1 560 000,00

40 000,00

168 000,00

1 352 000,00

грузовые автомобили

209 000,00

11 000,00

198 000,00

Нематериальные активы

48 750,00

1250,00

47 500,00

Материальные запасы (10% от материальных расходов без НДС)

54 997,80

60 497,58

Итого

5 427 747,80

97 250,00

168 000,00

5 167 997,58

Стоимость имущества на 1 апреля

5 427 747,80

руб

Стоимость имущества на 1 июля

5 167 997,58

руб

Среднегодовое значение стоимости имущества за 2 квартала

2 693 561,37

руб

Налог на имущество (2%) за 6 месяцев

53 871,23

руб

Налог на имущество за второй квартал*

26 489,36

руб

*Налог на имущество за второй квартал рассчитывается как разность налога на имущество за 6 месяцев и налога на имущество за первый квартал Налог на пользователей автодорог

Выручка от реализации продукции (без НДС и НП)

2 383 238,00

руб

Налог на пользователей автодорог (1%)

23 832,38

руб

Налог на рекламу

Расходы на рекламу (с НДС)

61 600,00

руб

НДС в расходах на рекламу (16,67%)

10 268,72

руб

Расходы на рекламу без НДС

51 331,28

руб

Налог на рекламу (5%)

2566,56

руб

Расходы на аренду офиса

Расходы на аренду офиса (без НДС)

20 900,00

руб

НДС (20%)

4180,00

руб

Расходы на аренду офиса (с НДС)

25 080,00

руб

Представительские расходы

Представительские расходы (без НДС и НП)

39 600,00

руб

Из них наличными (40%)

15 840,00

руб

НДС с наличных (20%)

3168,00

руб

НП с наличных (5%)

950,40

руб

Из них безналичными

23 760,00

руб

НДС с безналичных (20%)

4752,00

руб

Затраты брутто

48 470,40

руб

Затраты нетто (без НДС по безнал +(НП+НДС) за нал.) *

43 718,40

руб

*По действующему положению затраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП Затраты на подготовку персонала

Затраты на подготовку персонала (наличными)

18 700,00

руб

НДС (20%)

3740,00

руб

НП (5%)

1122,00

руб

Затраты брутто

23 562,00

руб

Затраты нетто*

23 562,00

руб

*По действующему положению затраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП Расходы на рекламу

Расходы на рекламу с НДС

61 600,00

руб

НДС (16,67%)

10 268,72

руб

Затраты брутто

61 600,00

руб

Затраты нетто

51 331,28

руб

Итого прочих затрат

Сумма всех прочих затрат брутто

301 668,71

руб

НДС в прочих

19 200,72

руб

Сумма всех прочих затрат нетто

282 467,99

руб

Внереализационные расходы (ВРР)

Штрафы (с НДС)

12 100,00

руб

НДС (16,67%)

2017,07

руб

Нетто

10 082,93

руб

Смета затрат (II квартал)

Всего (брутто)

НДС в расходах

Всего (нетто)

1. Материальные расходы

726 000,00

121 024,20

604 975,80

2. Расходы на оплату труда

253 000,00

253 000,00

3. Амортизация

97 250,00

97 250,00

4. Прочие расходы

301 668,71

19 200,72

282 467,99

5. Всего расходов

1 377 918,71

140 224,92

1 237 693,79

6. Штрафы

12 100,00

2017,07

10 082,93

7. Суммарные расходы

1 390 018,71

142 241,99

1 247 776,72

Расчет НДС в бюджет

Расчет НДС в бюджет (доход — расход)

400 556,01

руб.

НДС (доход)

542 798,00

руб.

НДС (расход)

142 241,99

руб.

Расчет валовой прибыли

Валовая прибыль (доход нетто — расход нетто)

1 465 585,28

руб.

Доход нетто

2 713 362,00

руб.

Расход нетто

1 247 776,72

руб.

Расчет налогооблагаемой прибыли

Норма на представительские расходы (4% от ФОТ)

10 120,00

руб.

Представительские расходы

39 600,00

руб.

Корректировка на представительские расходы

29 480,00

руб.

Налогооблагаемая прибыль (валовая прибыль + корректировка)

1 327 065,28

руб.

Расчет налога на прибыль

Ставка налога на прибыль

24%

Налог на прибыль

318 495,67

руб.

Чистая прибыль

1 147 089,61

руб.

Определение доходов и расходов в III квартале Во третьем квартале все доходы и расходы возросли на 10% по сравнению с предыдущим.

Доходы предприятия Выручка от реализации (ДР)

Выручка от реализации с НДС

3 146 000,00

руб

НДС в выручке (16,67%)

524 438,20

руб

Выручка без НДС

2 621 561,80

руб

Внереализационные доходы предприятия (ВДР)

Доходы от сдачи гаражей в аренду физическим лицам (без НДС и налога с продаж)

68 970,00

руб

НДС (20%)

13 794,00

руб

НП (5%)

4138,20

руб

Общий доход от аренды с НДС и НП

86 902,20

руб

Полученные штрафы без НДС

37 510,00

руб

НДС (20%)

7502,00

руб

Общий доход от штрафов с НДС

45 012,00

руб

Доходы брутто и нетто (всего)

Доходы брутто с учетом НДС и НП

3 277 914,20

руб

Доходы нетто без НДС и НП

2 728 041,80

руб

НДС в доходах

545 734,20

руб

НП в доходах

4138,20

руб

Расходы предприятия Себестоимость продукции (РР) Материальные затраты

Материальные расходы с НДС

798 600,00

руб

НДС в расходах (16,67%)

133 126,62

руб

Материальные затраты без НДС

665 473,38

руб

Оплата труда

Оплата труда

278 300,00

руб

Амортизация Здания и сооружения

Здания и сооружения

3 600 000,00

руб

Срок службы

лет

Норма амортизации

5%

в год

Годовая амортизация

180 000,00

руб

Квартальная амортизация

45 000,00

руб

Обурудование

Оборудование*

1 376 000,00

руб

Норма амортизации

10%

в год

Годовая амортизация

137 600,00

руб

Квартальная амортизация

34 400,00

руб

*Стоимость оборудования уменьшилась на балансовую стоимость реализованного оборудования в предыдущем квартале.

Автотранспорт

Грузовые автомобили

220 000,00

руб

Норма амортизации

20%

в год

Годовая амортизация

44 000,00

руб

Квартальная амортизация

11 000,00

руб

Нематериальные активы

Нематериальные активы

50 000,00

руб

Норма амортизации

10%

в год

Годовая амортизация

5000,00

руб

Квартальная амортизация

1250,00

руб

Итого амортизация за квартал

Амортизация всего за квартал

91 650,00

руб

Прочие расходы Сумма налогов и сборов Единый социальный налог

Оплата труда

278 300,00

руб

ЕСН (35,6%)

99 074,80

руб

Налог на имущество Среднегодовое значение стоимости имущества за 3 квартала:

Стоимость имущества на конец третьего квартала:

СИ1.10=СИ1.073кв

Где А3кв — амортизация за третий квартал.

остаточная стоимость на начало квартала

амортизация за квартал

итого остаточная стоимость на конец квартала

СИ1.07

А3кв

СИ1.10

Здания и сооружения

3 510 000,00

45 000,00

3 465 000,00

Оборудование

1 352 000,00

34 400,00

1 317 600,00

грузовые автомобили

198 000,00

11 000,00

187 000,00

Нематериальные активы

47 500,00

1250,00

46 250,00

Материальные запасы (10% от материальных расходов без НДС)

60 497,58

66 547,34

Итого

5 167 997,58

91 650,00

5 082 397,34

Стоимость имущества на 1 июля

5 167 997,58

руб

Стоимость имущества на 1 октября

5 082 397,34

руб

Среднегодовое значение стоимости имущества за 3 квартала

3 974 860,74

руб

Налог на имущество (2%) за 9 месяцев

79 497,21

руб

Налог на имущество за третий квартал*

25 625,99

руб

*Налог на имущество за третий квартал рассчитывается как разность налога на имущество за 9 месяцев и налога на имущество за первый квартал и второй квартал Налог на пользователей автодорог

Выручка от реализации продукции (без НДС и НП)

2 621 561,80

руб

Налог на пользователей автодорог (1%)

26 215,62

руб

Налог на рекламу

Расходы на рекламу (с НДС)

67 760,00

руб

НДС в расходах на рекламу (16,67%)

11 295,59

руб

Расходы на рекламу без НДС

56 464,41

руб

Налог на рекламу (5%)

2823,22

руб

Расходы на аренду офиса

Расходы на аренду офиса (без НДС)

22 990,00

руб

НДС (20%)

4598,00

руб

Расходы на аренду офиса (с НДС)

27 588,00

руб

Представительские расходы

Представительские расходы (без НДС и НП)

43 560,00

руб

Из них наличными (40%)

17 424,00

руб

НДС с наличных (20%)

3484,80

руб

НП с наличных (5%)

1045,44

руб

Из них безналичными

26 136,00

руб

НДС с безналичных (20%)

5227,20

руб

Затраты брутто

53 317,44

руб

Затраты нетто (без НДС по безнал +(НП+НДС) за нал.) *

48 090,24

руб

*По действующему положению затраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП Затраты на подготовку персонала

Затраты на подготовку персонала (наличными)

20 570,00

руб

НДС (20%)

4114,00

руб

НП (5%)

1234,20

руб

Затраты брутто

25 918,20

руб

Затраты нетто*

25 918,20

руб

*По действующему положению затраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП Расходы на рекламу

Расходы на рекламу с НДС

67 760,00

руб

НДС (16,67%)

11 295,59

руб

Затраты брутто

67 760,00

руб

Затраты нетто

56 464,41

руб

Итого прочих затрат

Сумма всех прочих затрат брутто

328 323,27

руб

НДС в прочих

21 120,79

руб

Сумма всех прочих затрат нетто

307 202,47

руб

Внереализационные расходы (ВРР)

Штрафы (с НДС)

13 310,00

руб

НДС (16,67%)

2218,78

руб

Нетто

11 091,22

руб

Смета затрат (III квартал)

Всего (брутто)

НДС в расходах

Всего (нетто)

1. Материальные расходы

798 600,00

133 126,62

665 473,38

2. Расходы на оплату труда

278 300,00

278 300,00

3. Амортизация

91 650,00

91 650,00

4. Прочие расходы

328 323,27

21 120,79

307 202,47

5. Всего расходов

1 496 873,27

154 247,41

1 342 625,85

6. Штрафы

13 310,00

2218,78

11 091,22

7. Суммарные расходы

1 510 183,27

156 466,19

1 353 717,08

Расчет НДС в бюджет

Расчет НДС в бюджет (доход — расход)

389 268,01

руб.

НДС (доход)

545 734,20

руб.

НДС (расход)

156 466,19

руб.

Расчет валовой прибыли

Валовая прибыль (доход нетто — расход нетто)

1 374 324,72

руб.

Доход нетто

2 728 041,80

руб.

Расход нетто

1 353 717,08

руб.

Расчет налогооблагаемой прибыли

Норма на представительские расходы (4% от ФОТ)

11 132,00

руб.

Представительские расходы

43 560,00

руб.

Корректировка на представительские расходы

32 428,00

руб.

Налогооблагаемая прибыль (валовая прибыль + корректировка)

1 406 752,72

руб.

Расчет налога на прибыль

Ставка налога на прибыль

24%

Налог на прибыль

337 620,65

руб.

Чистая прибыль

1 036 704,07

руб.

Определение доходов и расходов в IV квартале В четвертом квартале все доходы и расходы возросли на 10% по сравнению с предыдущим.

В октябре приобретен автомобиль В ноябре получены дивиденды по акциям В декабре получен материальный ущерб от пожара Доходы предприятия Выручка от реализации (ДР)

Выручка от реализации с НДС

3 460 600,00

руб

НДС в выручке (16,67%)

576 882,02

руб

Выручка без НДС

2 883 717,98

руб

Внереализационные доходы предприятия (ВДР)

Доходы от сдачи гаражей в аренду физическим лицам (без НДС и налога с продаж)

75 867,00

руб

НДС (20%)

15 173,40

руб

НП (5%)

4552,02

руб

Общий доход от аренды с НДС и НП

95 592,42

руб

Полученные штрафы без НДС

41 261,00

руб

НДС (20%)

8252,20

руб

Общий доход от штрафов с НДС

49 513,20

руб

Дивиденды

руб

Доходы брутто и нетто (всего)

Доходы брутто с учетом НДС и НП

3 635 705,62

руб

Доходы нетто без НДС и НП

3 030 845,98

руб

НДС в доходах

600 307,62

руб

НП в доходах

4552,02

руб

Расходы предприятия Себестоимость продукции (РР) Материальные затраты

Материальные расходы с НДС

878 460,00

руб

НДС в расходах (16,67%)

146 439,28

руб

Материальные затраты без НДС

732 020,72

руб

Оплата труда

Оплата труда

306 130,00

руб

Амортизация Здания и сооружения

Здания и сооружения

3 600 000,00

руб

Срок службы

лет

Норма амортизации

5%

в год

Годовая амортизация

180 000,00

руб

Квартальная амортизация

45 000,00

руб

Обурудование

Оборудование*

1 376 000,00

руб

Норма амортизации

10%

в год

Годовая амортизация

137 600,00

руб

Квартальная амортизация

34 400,00

руб

*Стоимость оборудования уменьшилась на балансовую стоимость реализованного оборудования в предыдущем квартале.

Автотранспорт

Грузовые автомобили

220 000,00

руб

Норма амортизации

20%

в год

Годовая амортизация

44 000,00

руб

Квартальная амортизация

11 000,00

руб

В октябре приобретен автомобиль Амортизация по новому автомобилю:

Стоимость брутто (с НДС)

155 000,00

руб

НДС (16,67%)

25 838,50

руб

Стоимость нетто

129 161,50

руб

Норма амортизации

20%

в год

Годовая амортизация

25 832,30

руб

Амортизация за 2 месяца

4305,38

руб

Нематериальные активы

Нематериальные активы

50 000,00

руб

Норма амортизации

10%

в год

Годовая амортизация

5000,00

руб

Квартальная амортизация

1250,00

руб

Итого амортизация за квартал

Амортизация всего за квартал

95 955,38

руб

Прочие расходы Сумма налогов и сборов Единый социальный налог

Оплата труда

306 130,00

руб

ЕСН (35,6%)

108 982,28

руб

Налог на имущество Среднегодовое значение стоимости имущества за год:

Стоимость имущества на конец четвертого квартала:

СИ1.01*=СИ1.10+ПИ-А4кв

Где А4кв — амортизация за четвертый квартал; ПИ — стоимость приобретенного имущества.

остаточная стоимость на начало квартала

стоимость поступившего имущества

амортизация за квартал

амортизация за квартал по поступившему имуществу

итого остаточная стоимость на конец года

СИ1.10

ПИ

А4кв

СИ1.01*

Здания и сооружения

3 465 000,00

45 000,00

3 420 000,00

Оборудование

1 317 600,00

34 400,00

1 283 200,00

грузовые автомобили

187 000,00

129 161,50

11 000,00

4305,38

300 856,12

Нематериальные активы

46 250,00

1250,00

45 000,00

Материальные запасы (10% от материальных расходов без НДС)

66 547,34

73 202,07

Итого

5 082 397,34

91 650,00

5 122 258,19

Стоимость имущества на 1 октября

5 082 397,34

руб

Стоимость имущества на 1 января

5 122 258,19

руб

Среднегодовое значение стоимости имущества за год:

5 250 442,68

руб

Налог на имущество (2%) за 9 месяцев

105 008,85

руб

Налог на имущество за третий квартал*

25 511,64

руб

*Налог на имущество за четвертый квартал рассчитывается как разность налога на имущество за год и налога на имущество за 9 месяцев Налог на владельца транспортных средств по новому автомобилю

Мощность автомобиля

лс

Количество автомобилей

шт.

Налог на владельца транспортных средств (9 руб за 1 л.с.)

руб

Налог на пользователей автодорог

Выручка от реализации продукции (без НДС и НП)

2 883 717,98

руб

Налог на пользователей автодорог (1%)

28 837,18

руб

Налог на рекламу

Расходы на рекламу (с НДС)

74 536,00

руб

НДС в расходах на рекламу (16,67%)

12 425,15

руб

Расходы на рекламу без НДС

62 110,85

руб

Налог на рекламу (5%)

3105,54

руб

Расходы на аренду офиса

Расходы на аренду офиса (без НДС)

25 289,00

руб

НДС (20%)

5057,80

руб

Расходы на аренду офиса (с НДС)

30 346,80

руб

Представительские расходы

Представительские расходы (без НДС и НП)

47 916,00

руб

Из них наличными (40%)

19 166,40

руб

НДС с наличных (20%)

3833,28

руб

НП с наличных (5%)

1149,98

руб

Из них безналичными

28 749,60

руб

НДС с безналичных (20%)

5749,92

руб

Затраты брутто

58 649,18

руб

Затраты нетто (без НДС по безнал +(НП+НДС) за нал.) *

52 899,26

руб

*По действующему положению затраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП Затраты на подготовку персонала

Затраты на подготовку персонала (наличными)

22 627,00

руб

НДС (20%)

4525,40

руб

НП (5%)

1357,62

руб

Затраты брутто

28 510,02

руб

Затраты нетто*

28 510,02

руб

*По действующему положению затраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП Расходы на рекламу

Расходы на рекламу с НДС

74 536,00

руб

НДС (16,67%)

12 425,15

руб

Затраты брутто

74 536,00

руб

Затраты нетто

62 110,85

руб

Итого прочих затрат

Сумма всех прочих затрат брутто

359 468,65

руб

НДС в прочих

23 232,87

руб

Сумма всех прочих затрат нетто

336 235,77

руб

Внереализационные расходы (ВРР)

Штрафы (с НДС)

14 641,00

руб

НДС (16,67%)

2440,65

руб

Нетто

12 200,35

руб

Материальный ущерб от пожара

руб

НДС (16,67%)

руб

Нетто

руб

Смета затрат (IV квартал)

Всего (брутто)

НДС в расходах

Всего (нетто)

1. Материальные расходы

878 460,00

146 439,28

732 020,72

2. Расходы на оплату труда

306 130,00

306 130,00

3. Амортизация

95 955,38

95 955,38

4. Прочие расходы

359 468,65

23 232,87

336 235,77

5. Всего расходов

1 640 014,03

169 672,15

1 470 341,88

6. Штрафы и мат. ущерб

474 641,00

79 122,65

395 518,35

7. Суммарные расходы

2 114 655,03

248 794,81

1 865 860,22

Расчет НДС в бюджет

Расчет НДС в бюджет (доход — расход)

351 512,81

руб.

НДС (доход)

600 307,62

руб.

НДС (расход)

248 794,81

руб.

Расчет валовой прибыли

Валовая прибыль (доход нетто — расход нетто)

1 164 985,76

руб.

Доход нетто

3 030 845,98

руб.

Расход нетто

1 865 860,22

руб.

Расчет налогооблагаемой прибыли

Норма на представительские расходы (4% от ФОТ)

12 245,20

руб.

Представительские расходы

47 916,00

руб.

Корректировка на представительские расходы

35 670,80

руб.

Налогооблагаемая прибыль (валовая прибыль + корректировка)

1 170 656,56

руб.

Расчет налога на прибыль

Ставка налога на прибыль

24%

Налог на прибыль

280 957,57

руб.

Чистая прибыль

884 028,19

руб.

Использование чистой прибыли

Приобретение автомобиля с НДС

155 000,00

руб

Остаток чистой прибыли

729 028,19

руб

Ведомость налогов, вносимых в бюджет

Перечень налогов

Сумма в руб.

1 кв

2 кв

3 кв

4 кв

Год

1. НДС

321 709,10

400 556,01

389 268,01

351 512,81

1 463 045,93

2. Налог на прибыль

271 899,84

318 495,67

337 620,65

280 957,57

1 208 973,73

3. НП

3420,00

3762,00

4138,20

4552,02

15 872,22

4. Налог на пользователей автодорог

21 665,80

23 832,38

26 215,62

28 837,18

100 550,98

5. Налог на владельцев транспортных средств

1980,00

0,00

0,00

990,00

2970,00

6. Налог на имущество

27 381,86

26 489,36

25 625,99

25 511,64

105 008,85

7. Налог на рекламу

2333,24

2566,56

2823,22

3105,54

10 828,57

8. ЕСН

81 880,00

90 068,00

99 074,80

108 982,28

380 005,08

Всего налоговых выплат

732 269,84

865 769,99

884 766,49

804 449,05

3 287 255,37

Финансовые результаты

Показатели

Сумма в руб.

1 кв

2 кв

3 кв

4 кв

Год

1. Доходы брутто

2 709 020,00

3 259 922,00

3 277 914,20

3 635 705,62

12 882 561,82

2. Доходы нетто

2 254 580,00

2 713 362,00

2 728 041,80

3 030 845,98

10 726 829,78

3. Расходы брутто

1 277 774,90

1 390 018,71

1 510 183,27

2 114 655,03

6 292 631,91

4. Расходы нетто

1 148 464,00

1 247 776,72

1 353 717,08

1 865 860,22

5 615 818,02

5. Валовая прибыль

1 106 116,00

1 465 585,28

1 374 324,72

1 164 985,76

5 111 011,76

6. Налогооблагаемая прибыль

1 132 916,00

1 327 065,28

1 406 752,72

1 170 656,56

5 037 390,56

7. Чистая прибыль

834 216,16

1 147 089,61

1 036 704,07

884 028,19

3 902 038,03

8. Расход чистой прибыли

155 000,00

9. Остаток чистой прибыли

834 216,16

1 147 089,61

1 036 704,07

729 028,19

3 747 038,03

Налоговая нагрузка Налоговая нагрузка рассчитывается по формуле:

Где Нсум — сумма всех налоговых платежей за год; Дбр — суммарный доход (брутто) предприятия за год.

Налоговая нагрузка (всего доходов брутто/всего налоговых выплат)

25,52%

Единый налог Валовая выручка — это сумма выручки, полученной от реализации товаров, работ и услуг, продажной цены имущества, реализованного за отчетный период. В данной работе это доходы брутто за год.

Единый налог составит:

В федеральный бюджет: ЕНфб = ВВ*0,0333;

В бюджет г. Москвы: ЕНрб = ВВ*0,0367;

Всего единый налог: ЕН= ЕНфб + ЕНрб.

Сумма всех налогов и платежей, которую должно уплатить предприятие при переходе на упрощенную систему налогообложения:

Нсум=ЕН+ЕСН.

Чистая прибыль предприятия определяется по формуле:

ЧП=Дбрбр*-ЕН Где Дбр — суммарный годовой доход (брутто); Рбр* - годовые расходы брутто за исключением всех налогов, кроме ЕСН.

В федеральный бюджет (0,0333 от доходов брутто)

428 989,31

руб

В бюджет г. Москвы (0,0367 от доходов брутто)

472 790,02

руб

Всего Единый налог

901 779,33

руб

ЕСН

380 005,08

руб

Сумма всех налогов и платежей

1 281 784,41

руб

Р*бр

3 385 381,62

руб

Чистая прибыль (ЧП)

8 595 400,87

руб

Оставшаяся чистая прибыль (ЧП ост)

8 440 400,87

руб

Налоговая нагрузка

9,95%

Единый налог на вмененный доход Базовая доходность (БД) — это условная доходность данного вида хозяйственной деятельности в стоимостном выражении, приходящаяся на единицу физического показателя (единица площади, численность работников и т. п.). Вмененный доход (ВД) — это потенциально возможный (наиболее вероятный) валовый доход плательщика за вычетом потенциально необходимых затрат.

ВД=БД*N*K1*K2*K3*K4

Где N — количество единиц физического показателя; К1 — коэффициент, учитывающий особенности подвидов хозяйственной деятельности; К2 — коэффициент, учитывающий влияние региональных особенностей на ведение предпринимательской деятельности; К3 — коэффициент, учитывающий влияние типа населенного пункта на ведение предпринимательской деятельности; К4 — коэффициент, учитывающий влияние дислокации предприятий в населенном пункте на ведение предпринимательской деятельности.

Базовая доходность от грузовых перевозок на 1 тонну грузоподъемности в год

руб

Базовая доходность от сдачи гаражей в аренду 200 кв м * 180 руб

руб

Базовая доходность от работ по благоустройству (10 человек * 18 000 руб)

руб

K1 (грузоперевозка и аренда)

K1 (благоустройство территории)

K2

K3

K4

Вмененный доход от грузоперевозок:

ВД = (6000*2*1,5+6000*1*1,5*2/12)*2*3*1*2=234 000,00 руб

1,5 т — грузоподъемность одного автомобиля второе слагаемое в скобках учитывает то, что автомобиль приобретенный в четвертом квартале работал только 2 месяца.

Вмененный доход от аренды:

ВД = 36 000*2*3*1*2 = 432 000,00 руб Вмененный доход от работ по благоустройству:

ВД = 18 000*6*3*1*2 = 6 480 000,00 руб

ВД от грузовых перевозок

234 000,00

руб

ВД от сдачи гаражей в аренду

432 000,00

руб

ВД от работ по благоустройству

6 480 000,00

руб

Суммарный ВД

7 146 000,00

руб

Налог на вмененный доход Сумма всех налогов и платежей, которую должно уплатить предприятие при переходе на налог на вмененный доход:

Нсум=НВД+ЕСН+Нвлад

Нвлад — налог с владельцев транспортных средств.

Чистая прибыль предприятия определяется по формуле:

ЧП=Дбрбр*-ЕН Где Дбр — суммарный годовой доход (брутто); Рбр** - годовые расходы брутто за исключением всех налогов, кроме ЕСН и налога с владельцев транспортных средств.

Налог (НВД) (15% от суммарного ВД)

1 071 900,00

руб

ЕСН

380 005,08

руб

Налог на вдадельцес транспортных средств

2970,00

руб

Сумма всех налогов

1 454 875,08

руб

Налоговая нагрузка

11,29%

Р**бр

3 388 351,62

руб

Чистая прибыль (ЧП)

8 422 310,20

руб

Оставшаяся чистая прибыль (ЧП ост)

8 267 310,20

руб

Итоговая таблица

Показатели за год

Обычная система

Упрощенная система

Налог на вмененный доход

Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, тыс.руб.

3 747 038,03

8 440 400,87

8 267 310,20

Размер налогов, сборов и других платежей в бюджет, тыс.руб.

3 287 255,37

1 281 784,41

1 454 875,08

Показатель налоговой нагрузки

25,52%

9,95%

11,29%

Вывод: для данного предприятия целесообразно применять упрощенную систему налогообложения, т.к. при такой системе наибольшая чистая прибыль и наименьший коэффициент налоговой нагрузки.

Показать весь текст
Заполнить форму текущей работой