Учет, анализ и аудит денежных средств в ООО «Вдохновение»

Оценка состояния бухгалтерского учета денежных средств на предприятии

Общество с ограниченной ответственностью «Вдохновение» создано в 16 мая 2011 г. без ограничения срока деятельности, осуществляет свою деятельность в соответствии с Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», другими нормативно-правовыми актами, уставом предприятия.

Учредителем (участником) общества является физическое лицо. Уставный капитал общества сформирован за счет имущественного вклада в размере 10 000 руб. Вклад в уставный капитал на момент государственной регистрации составил 100%.

Полное фирменное наименование общества: общество с ограниченной ответственностью «Вдохновение». Сокращенное наименование общества: ООО «Вдохновение».

Юридический адрес и местонахождение общества: 454 010, г. Челябинск, ул. Енисейская, д. 13.

Форма собственности: частная. Филиалов и представительств общество не имеет. Дочерних и зависимых обществ нет. Совместную деятельность с другими организациями ООО «Вдохновение» не осуществляет.

Целью деятельности предприятия является удовлетворение общественных потребностей юридических и физических лиц в работах, товарах и услугах и получение прибыли.

ООО «Вдохновение» осуществляет все виды деятельности, не противоречащие действующему законодательству, в том числе основным видом деятельности общества является оптовая и розничная торговля химической продукцией производственного назначения: сода каустическая, сода кальцинированная, сода пищевая, моющие и дезинфицирующие средства, растворители, карбид кальция, кальций хлористый, нитрит натрия, мыло хозяйственное, кислоты.

Ассортимент — более 200 наименований продукции.

Структура управления ООО «Вдохновение» представлена на рисунке 7.

Рисунок 7.

Организационная структура ООО «Вдохновение».

Высшим органом общества является общее собрание участников, которое руководит деятельностью общества в соответствии с Уставом общества. Учредители решают вопросы долгосрочной стратегии развития предприятия, направление использования прибыли, утверждают генерального директора, осуществляют контроль за деятельностью генерального (исполнительного) директора, координируют его действия, а также принимают решения по жизненно важным вопросам деятельности Общества, координируют наиболее значительные сделки и следят за денежными средствами.

Руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом — генеральным директором общества, который избирается общим собранием участников и действует на основании Устава общества. Генеральный директор контролирует работу всех отделов, подписывает приказы, заключает основные договора, отчитывается перед учредителями, разрабатывает и внедряет (с согласия общего собрания учредителей) краткосрочную стратегию развития Общества, консультирует управленческий персонал, реализует стратегию развития предприятия, а также представляет отчет о своей работе учредителям.

Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью общества осуществляет ревизионная комиссия (ревизор), назначаемая решением общего собрания участников общества.

Структура управления ООО «Вдохновение» является линейно-функциональной и состоит из:

• — линейных подразделений, осуществляющих в организации основную работу;
• — специализированных обслуживающих функциональных подразделений.

Линейные звенья принимают решения, а функциональные подразделения информируют и помогают линейному руководителю в разработке конкретных вопросов и подготовке соответствующих решений, программ, планов для принятия конкретных решений.

Функциональные службы доводят свои решения до исполнителей либо через высшего руководителя, либо (в пределах полномочий) прямо.

Согласно утвержденной на основе Положения по бухгалтерскому учету 1/2008 «Учетная политика организации» учетной политике ООО «Вдохновение», ведение бухгалтерского учета на предприятии возложено на бухгалтерскую службу во главе с главным бухгалтером. К учетной политике прилагается единый рабочий план счетов, содержащий синтетические и аналитические счета.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций возложена на генерального директора ООО «Вдохновение». Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности возложена на главного бухгалтера.

Структура бухгалтерии представлена на рисунке 8.

Рисунок 8.

Структура бухгалтерии ООО «Вдохновение».

Все работники бухгалтерии подчиняются непосредственно главному бухгалтеру.

Главный бухгалтер осуществляет организацию бухгалтерского учета, финансово-хозяйственной деятельности предприятия, налоговый учет. Так же осуществляет контроль за соблюдением порядка оформления первичных и бухгалтерских документов, расчетов и платежных обязательств.

Бухгалтер-расчетчик отвечает за учет приобретения материальных ценностей, их поступление и расходование, ведет учет основных средств, готовой и реализованной продукции, оплаты труда, расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

Бухгалтер-кассир занимается ведением учета по кассе, расчетному счету и подотчету, определяет себестоимость выпускаемой продукции, калькулирование продукции по видам, разрабатывает отпускные цены.

Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме учета с применением компьютерной программы «1С: Бухгалтерия» (версия 8.3). Основными особенностями журнально-ордерной формы учета являются:

применение для учета хозяйственных операций журналов-ордеров, запись в которых ведется только по кредитовому признаку;

• — совмещение в ряде журналов-ордеров синтетического и аналитического учета;
• — объединение в журналах-ордерах систематической записи с хронологической;
• — отражение в журналах-ордерах хозяйственных операций в разрезе показателей, необходимых для контроля и составления отчетности;
• — сокращение количества записей благодаря рациональному построению журналов-ордеров и Главной книги.

Для осуществления расчетов наличными деньгами ООО «Вдохновение» имеет кассу в соответствующем помещении, оснащенном специальным оборудованием и надежной защитой. Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, в чековых книжках.

Денежные средства в кассе учитываются на счете 50 «Касса», к которому открыты субсчета:

• — 50−1 «Касса организации», на котором учитывают денежные средства в кассе;
• — 50−3 «Денежные документы», на котором учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы (марки государственной пошлины, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, талоны на нефтепродукты, единые и проездные билеты) в сумме фактических затрат на приобретение.

Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

Выполнение всех операций с наличными деньгами возложено на кассира. Он является материально-ответственным лицом. В соответствии с требованиями, с кассиром заключен договор об ответственности за сохранность получаемых денежных средств.

Для учета кассовых операций на предприятии ООО «Вдохновение» применяются типовые межведомственные формы первичных документов: приходный кассовый ордер (форма №КО-1), расходный кассовый ордер (форма №КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма №КО-3), кассовая книга (форма №КО-4).

Факт получения денежных средств (суммы от подотчетных лиц и покупателей, займы физических лиц, деньги из банка по чеку) оформляется приходным кассовым ордером. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления. Ордер выписывается на основании соответствующих оправдательных документов, на которые кассир ставит штамп с надписью «Получено» и датой. Получая наличные деньги, кассир подписывает ордер и квитанцию к нему и регистрирует операцию в кассовой книге. После проверки соответствия записей приходный кассовый ордер подписывает главный бухгалтер или его заместитель, заверяет документ печатью.

В учете ООО «Вдохновение» получение денежных средств отражается одной из следующих бухгалтерских записей:

Дебет 50 «Касса», кредит 51 «Расчетные счета» (62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») — отражен приход денег в кассу.

Наличные деньги из кассы выдаются по расходным кассовым ордерам, расчетно-платежным ведомостям (выдача заработной платы, пенсий, пособий по временной нетрудоспособности, премий, стипендий), заявлениям на выдачу денег и другим документам, на которых стоят реквизиты расходного кассового ордера. Документы на выдачу подписываются руководителем — генеральным директором и главным бухгалтером.

Предприятие ООО «Вдохновение» выдает наличные деньги под отчет на хозяйственные и оперативные нужды. В организации имеется утвержденный приказом руководителя список подотчетных лиц, которым разрешена выдача денежных средств в подотчет. Согласно приказу руководителя ООО «Вдохновение» срок, на который выдаются денежные средства под отчет, 10 дней. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех дней по истечении срока, на который они выданы, представить в бухгалтерию авансовый отчет об израсходованных суммах, для командированных сотрудников — в трехдневный срок после возвращения из командировки. Если подотчетное лицо не представило в бухгалтерию в этот срок авансовый отчет или истратило полученные денежные средства не по назначению, выданная сумма считается доходом физического лица, с которого бухгалтер-расчетчик удерживает соответствующий налог.

На практике в ООО «Вдохновение» бывают случаи, когда задолженность по подотчетным суммам списывается с работника за счет собственных средств организации по окончании отчетного периода без представления им авансового отчета.

Выдача денег по расходным кассовым ордерам производится на основании документов, удостоверяющих личность получателя. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Когда деньги выдают по ведомости, перед распиской в получении денег кассир указывает: «По доверенности». Доверенность остается у кассира и прикладывается к расходному кассовому ордеру или расчетно-платежной ведомости.

Разрешительные документы, прилагаемые к расходному кассовому ордеру, погашаются кассиром путем постановки на них штампа с надписью «Оплачено» и датой.

Выдача оформляется одной из следующих бухгалтерских записей:

Дебет 51 «Расчетные счета» (60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»), кредит 50 «Касса» — отражен расход денег из кассы.

Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются.

Кассовая книга на предприятии ведется автоматизированным способом.

Составление приходных и расходных документов, а так же их регистрация осуществляется кассиром. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров ведется автоматизированным способом. Журнал регистрации предназначен для контролирования целевого назначения получаемых и израсходованных наличных денежных средств предприятия.

При приеме наличных денег в кассу лицу — представителю какой-либо организации (при наличии доверенности на его имя от этой организации и документов, удостоверяющих его личность), внесшему их, выдается квитанция от приходного кассового ордера, заверенная подписями главного бухгалтера и кассира, а так же печатью.

Лимит наличных денег в кассе ООО «Вдохновение», установленный по согласованию с банком в 2015 г., равен 13 000 руб. Денежные средства сверх лимита кассы, установленного обслуживающим банком, предприятие ООО «Вдохновение» сдает в обслуживающий банк. Перемещение наличных денег из кассы предприятия в дневные и вечерние кассы банка может осуществляться как с помощью сотрудников предприятия, так и через представителей банка — инкассаторов. В ООО «Вдохновение» разработан комплекс мер по обеспечению безопасности для сотрудников и сохранности денежных средств при их транспортировке.

Сверх установленного лимита наличные деньги хранятся в кассе только в дни выплаты заработной платы. Заработная плата выплачивается кассиром по расчетно-платежной ведомости. По истечении трех рабочих дней, установленных для выплаты заработной платы, кассир выписывает расходный ордер на общую сумму, выплаченную по ведомости. Данный расходный ордер регистрируется после выдачи денежных средств. Против фамилии лиц, не получивших причитающихся им денег, кассир ставит штамп «Депонировано» и составляет реестр депонированных сумм. Депонированные суммы сдаются в банк и на сданные суммы составляют один общий расходный кассовый ордер. Бухгалтер производит проверку отметок, сделанных кассиром в расчетно-платежных ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.

Все выше перечисленные документы оформляются кассиром предприятия и передаются в бухгалтерию, где на их основе формируют журнал-ордер № 1 «Касса» и ведомость № 1. Итоги по этому журналу-ордеру переносят в оборотно-сальдовую ведомость.

Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Денежные документы хранятся в кассе предприятия ООО «Вдохновение». Следит за их движением и сохранностью бухгалтер-кассир. В конце дня он составляет отчет, в котором указывает, сколько и каких документов поступило и сколько — выбыло. Данные кассовых ордеров бухгалтер-кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Один-два раза в месяц бухгалтер-кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.

Приобретая путевки или проездные билеты, предприятие уплачивает деньги, но использует эти билеты не сразу, а через некоторое время. Организация производит расходы, относящиеся к будущему периоду. Кроме того, денежный документ может быть продан другому лицу или возвращен обратно продавцу. Поэтому стоимость такого документа можно списать только после того, как он будет фактически использован.

Иногда ООО «Вдохновение» по каким-либо причинам приходится возвращать ранее купленный билет. В этом случае компания-продавец (например, авиакомпания) может удержать из его стоимости определенную сумму. Ее размер зависит от того, за какое время до поездки сдан билет — чем меньше это время, тем больше сумма. Следовательно, ООО «Вдохновение» получит деньги в меньшем размере, чем было уплачено за билет. Удержанная сумма является санкцией, взимаемой за нарушение условий договора. Такой договор между продавцом и покупателем авиабилета не составляется и не подписывается в привычном понимании. Факт покупки билета означает, что такой договор заключен.

ООО «Вдохновение» для работников и членов их семей приобретает путевки в санатории, дома отдыха, детские оздоровительные лагеря. Купить путевки организация может за счет собственных средств.

Путевки учитываются в книге учета путевок в санатории и дома отдыха, форма которой в ООО «Вдохновение» разработана самостоятельно и утвердило приказом руководителя. В этой книге указаны следующие реквизиты.

• — в приходной части: дата получения путевки; номер накладной; наименование организации, от которой получены путевки; наименование санатория; номер путевки, ее срок и стоимость.
• — в расходной части: дата выдачи путевки; фамилию, имя, отчество; должность работника, которому выдана путевка; цех (отдел), где он работает; сумма, уплаченная за путевку; дата обратного талона к путевке.

Кроме того, в книге работник должен расписаться в получении путевки.

Все фактические расходы по приобретению денежных документов включаются в их стоимость.

ООО «Вдохновение» приобретает для своих сотрудников проездные билеты, по которым сотрудники добираются до места работы и обратно. Список работников, которые имеют разъездной характер работы (курьеры, экспедиторы) и должны быть обеспечены проездными билетами, утвержден приказом руководителя. Этот список передается в бухгалтерию организации. Приобретенные проездные билеты приходуются в кассу в качестве денежных документов и выдаются работникам согласно утвержденному списку по ведомостям. Форма ведомости разработана самостоятельно и утверждена приказом руководителя.

ООО «Вдохновение» заключает договоры на покупку бензина с нефтебазами, которые продают горюче-смазочные материалы через свои автозаправочные станции. Заплатив за определенное количество бензина, предприятие получает талоны (пластиковые карточки). В них указывается марка, а также количество топлива. Приобретенные талоны (пластиковые карты) учитывает материально ответственное лицо — начальник автотранспортного участка). Он регистрирует их движение в книге учета талонов (пластиковых карт) на нефтепродукты. Книга прошнурована, пронумерована и скреплена печатью предприятия. Каждый лист книги заполняется в двух экземплярах (через копировальную бумагу). Второй экземпляр листа отрывается и сдается материально ответственным лицом в бухгалтерию ООО «Вдохновение» вместе с приходными и расходными документами.

Водителям ООО «Вдохновение» талоны (пластиковые карты) выдаются по ведомости выдачи талонов (пластиковых карт) на нефтепродукты. Количество бензина, полученного на автозаправочных станциях по талонам, водители указывают в путевых листах.

Книга учета талонов (пластиковых карт) на нефтепродукты и ведомость выдачи талонов (пластиковых карт) на нефтепродукты являются регистрами аналитического учета.

Согласно принятой учетной политики, в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности в ООО «Вдохновение» производится инвентаризация кассы один раз в полугодие, а так же в случае передачи денежных средств другому материально-ответственному лицу.

Ежемесячно, а также при смене кассира производится ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. Ревизия кассы проводится без предварительного оповещения кассира. Излишек денег в кассе приходуется в доход ООО «Вдохновение» или бюджета (в зависимости от того, откуда исходит инициатива проверки):

Дебет 50 «Касса», кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» (91 «Прочие доходы и расходы») — учтена сумма излишка денежных средств в кассе.

Недостаток денег в кассе относится на счет кассира:

• — Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», кредит 50 «Касса» — установлен факт недостачи денежных средств в кассе;
• — Дебет 73−2 «Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба», кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — отнесена сумма недостачи на кассира;
• — Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», кредит субсчета 73−2 «Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба» — удержана сумма недостачи из заработной платы кассира.

Автоматизированный учет кассовых операций позволяет формировать и изменять совокупности синтетических и аналитических счетов по учету денежных средств и денежных документов; создавать первичные кассовые документы; составлять учетные регистры по регламенту и запросам пользователей.

Совокупность счетов бухгалтерского учета денежных средств и денежных документов загружается в справочник (компьютерный план счетов), содержание которого соответствует составу счетов, субсчетов и типовых бухгалтерских записей.

К элементарным объектам аналитического учета следует отнести операции денежных средств и денежных документов, перечень которых также представлен выше. Для осуществления аналитического учета кроме справочника хозяйственных операций формируются и другие справочные массивы, которые включают такие обязательные реквизиты, как «код», «наименование» и основные признаки объекта учета (например, справочники валют, сотрудников, подотчетных лиц, организаций-контрагентов).

Первичные документы учета денежных средств и денежных документов создаются путем заполнения экранных форм документов. При этом заполнение полей условно-постоянных реквизитов производится автоматизированно путем выбора необходимой информации из справочников, сформированных в ООО «Вдохновение». При документальном оформлении кассовых операций в иностранной валюте необходимо указать вид и сумму валюты. Рублевый эквивалент рассчитывается программным способом.

В течение дня кассир заносит в компьютер операции, связанные с поступлением и расходованием денежных средств. В конце рабочего дня подсчитываются итоги операций за день, и выводится остаток денег в кассе на следующий день. Листы кассовой книги формируются в виде машинограмм: «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира». Обе машинограммы составляются к началу следующего дня, имеют одинаковое содержание. Нумерация листов кассовой книги осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года. Кассир после получения машинограмм «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» проверяет правильность составления указанных документов, подписывает их и передает отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами главному бухгалтеру под расписку во вкладном листе кассовой книги. Машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года эти машинограммы брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяют подписями руководителя — генерального директора и главного бухгалтера, и книгу опечатывают. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Контроль за правильным ведением кассовой книги возложен на главного бухгалтера.

Для оформления приходного кассового ордера бухгалтер-кассир заполняет необходимые поля. По окончании ввода экранная форма приходного кассового ордера сохраняется и распечатывается. Полученный приходный кассовый ордер проверяется кассиром, подписывается кассиром и главным бухгалтером. Аналогично создаются иные формы кассовых документов, записи которых загружаются в массив хозяйственных операций. На базе массивов хозяйственных операций и компьютерного плана счетов автоматизированно формируются бухгалтерские записи.

После выдачи денежных средств и документов кассир или бухгалтер проводит экранную форму и автоматически формируется операция с бухгалтерской записью.

В компьютерной системе учета обеспечивается быстрый поиск, сортировка информации в справочниках и рабочих массивах, формирование выходных документов учета денежных средств и денежных документов (кассовой книги, отчетов кассира, ведомостей, журналов-ордеров и других учетных регистров). В автоматизированной системе при необходимости возможно совместить формы регистров синтетического и аналитического учета. Для формирования машинограмм достаточно указать учетный период. Сведения регистров бухгалтерского учета денежных средств и денежных документов сохраняются на машинных носителях, что позволяет автоматизированно обобщить показатели соответствующих статей бухгалтерской отчетности ООО «Вдохновение».

Вместе с тем пользователями автоматизированных систем учета на базе массива хозяйственных операций, как правило, распечатывается журнал проводок, назначение которого аналогично журналу хозяйственных операций.

Кроме традиционных форм выходных документов в автоматизированных системах учета можно получать дополнительную информацию, состав и форма представления которой определяются пользователем и возможностями пакета прикладных программ автоматизированного учета. Так, в автоматизированной системе учета «1С: Бухгалтерия 8.3», используемой в ООО «Вдохновение», можно получить такие документы, как «Регистр учета расхода денежных средств», «Реестр кассовых документов», «Карточка счета», «Анализ счета» (за период и по датам).

Регистр учета расхода денежных средств — учетный регистр, обеспечивающий быстрый поиск, сортировку информации относительно расхода денежных средств с указанием основания и условий их расхода.

Реестр кассовых документов содержит сведения о сформированных кассовых документах за определенный период времени.

В отчет «Карточка счета» включаются записи по выбранному счету (субсчету), об остатках денежных средств и денежных документов на начало и конец периода, а также после каждой хозяйственной операции, обороты за период.

Часто необходимо получить обороты и остатки по счету 50 «Касса» на каждую дату либо за период. Данная информация необходима для анализа изменений во времени средств или обязательств организации, для проверки соответствия введенных в информационную базу данных, указанных в банковских выписках. Такие сведения в ООО «Вдохновение» получают из отчета «Анализ счета».

Автоматизация учета операций, связанных с движением денежных средств и денежных документов, позволяет бухгалтеру и кассиру избавиться от «ручного» оформления приходных, расходных кассовых ордеров и других первичных учетных документов; практически исключить ошибки, описки и другие неточности, сопровождающие ручной вариант учета.

В автоматизированной системе учета «1С: Бухгалтерия 8.3» организация аналитического учета на счете имеет некоторые особенности.

В целом по счету 50 «Касса» аналитический учет не ведется, так как на субсчете 50.1 «Касса организации (в рублях)» аналитический учет ведется по видам движений денежных средств и разрезам деятельности (субконто «Движения денежных средств», только обороты). Каждое движение (перечень задается в перечислении «Виды движений денежных средств») в конкретном разрезе деятельности (перечень задается в перечислении «Разрезы деятельности» и включает три элемента «текущая деятельность», «инвестиционная деятельность», «финансовая деятельность») — элемент справочника «Движения денежных средств». Организация аналитического учета на субсчете 50.1 «Касса организации (в рублях)», путем комбинирования различных видов движения и видов деятельности, обеспечивает аналитический учет любого движения денежных средств предприятия.

На субсчете 50.3 «Денежные документы (в рублях)» установлен аналитический учет, где в качестве объекта аналитики выбран вид субконто «Прочие объекты учета».

В ООО «Вдохновение» установлены следующие формы безналичных расчетов:

• 1. Платежными поручениями. При этом после получения продукции, покупатель выписывает платежное поручение своему обслуживающему банку. Тот перечисляет деньги с расчетного счета покупателя на расчетный счет ООО «Вдохновение». Обслуживающий банк ЗАО КБ «Ураллига», зачислив деньги на расчетный счет ООО «Вдохновение», делает ему выписку. Затем он извещает банк покупателя, который делает соответствующую выписку своему клиенту.
• 2. Вексельная форма расчетов. ООО «Вдохновение» передает своему банку данный вексель для инкассирования. ЗАО КБ «Ураллига» извещает банк покупателя повесткой о наличии у него векселя. При наличии суммы на расчетном счете покупателя, обслуживающий банк может сразу перечислить деньги на расчетный счет ООО «Вдохновение». После этого ЗАО КБ «Ураллига» извещает ООО «Вдохновение» о зачислении на его счет суммы уплаты по векселю и возвращает последний в банк покупателя. Банк покупателя отправляет своему клиенту вексель с выпиской об окончании операции по векселю что оформляется бухгалтерской записью:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет 3 «Векселя выданные», кредит счета 51 «Расчетные счета» — произведена уплата по товарному векселю.

В случае просрочки ЗАО КБ «Ураллига» предъявляет неоплаченный вексель в нотариальную контору для совершения протеста. Затем неоплаченный вексель с протестом возвращается предприятию ООО «Вдохновение» для принятия решения.

Основные документы, которые используются предприятием в безналичных расчетах: договор (о поставках, купли-продажи и т. п.), заявление на открытие счета, карточка с образцами подписей и оттиска печати, платежное поручение, вексель.

Денежные средства ООО «Вдохновение», хранящиеся на расчетном счете, учитывают на синтетическом счете 51 «Расчетные счета». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит — уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

В сроки, установленные по соглашению с ООО «Вдохновение», ЗАО КБ «Ураллига» выдает выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия «Вдохновение» проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.