Ведение бухгалтерского учета

Задание № 1. Учетная политика компании Бухгалтерский учет и отчетность ведется на ООО «Спектр» в соответствии с едиными методологическими основами и порядком, установленными Положением о бухгалтерском учете и отчетности РФ и Планом счетов бухгалтерского учета производственно-хозяйственной деятельности объединений, предприятий и организаций.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета на ООО «Спектр» возлагается на руководителя.

Бухгалтерский учет на ООО «Спектр» осуществляется главным бухгалтером.

ООО «Спектр» самостоятельно выбирает форму бухгалтерского учета исходя из потребностей своего производства и управления, их сложности и численности работающих, при этом самостоятельно приспосабливает применяемые регистры бухгалтерского учета к специфике своей работы при соблюдении следующих требований:

• — единая методологическая основа (принцип двойной записи);
• — взаимосвязь данных аналитического и синтетического учета;
• — сплошное отражение всех хозяйственных операций в регистрах учета на основании первичных учетных документов;
• — накапливание и систематизация данных первичных документов в разрезе показателей, необходимых для управления и контроля за хозяйственной деятельностью малого предприятия, а также для составления бухгалтерской отчетности.

Начальным этапом бухгалтерского учета является сплошное документирование всех хозяйственных операций путем составления определенных материальных носителей первичной учетной информации.

Для документирования операций могут применятся типовые межведомственные формы, а также формы, самостоятельно разработанные применительно к соответствующим типовым, содержащим обязательные реквизиты и обеспечивающие достоверность отражения в учете совершенных операций.

К обязательным реквизитам первичных учетных документов относятся:

• — наименование документа (форма);
• — дата составления;
• — содержание хозяйственной операции;
• — измерители хозяйственной операции (в количественном и стоимостном выражении);
• — наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
• — личные подписи и их расшифровки.

При этом бухгалтерским работникам следует руководствоваться Положением об учете и отчетности РФ.

Первичные документы, поступающие в бухгалтерию, проверяются по форме (полнота и правильность их оформления) и по содержанию (законность документированных операций, логическая увязка отдельных показателей). Следующим этапом учета является:

• — регистрация сведений, содержащихся в первичных учетных документах, в применяемых регистрах бухгалтерского учета;
• — составление бухгалтерской отчетности;
• — использование данных бухгалтерских регистров для получения другой необходимой для предприятия информации.

Форма учета на ООО «Спектр». Малым предприятиям в зависимости от численности работающих, объема, сложности производства и других условий рекомендуется вести бухгалтерский учет по одному из следующих вариантов:

• 1) по полной журнально-ордерной форме счетоводства;
• 2) по сокращенной журнально-ордерной форме счетоводства;
• 3) по упрощенной форме:
  • — без применения регистров бухгалтерского учета;
  • — с применением регистров бухгалтерского учета;
  • — при полной журнально-ордерной форме счетоводства используется полный план счетов и все регистры бухгалтерского учета.
  • — при упрощенной форме счетоводства без применения регистров используется рабочий план счетов и применяются лишь два учетных регистра:

На ООО «Спектр» применяется сокращенная журнально-ордерная форма счетоводства.

На всех предприятиях применяется единый план счетов бухгалтерского учета. При сокращенной журнально-ордерной форме производства целесообразно использовать сокращенную систему счетов.

На ООО «Спектр» на основе типового плана счетов разработан следующий рабочий план счетов (таблица 1).

Таблица 1 — Рабочий план счетов ООО «Спектр».

Учет финансовых результатов и использование прибыли ведется на счетах 90 и 91. На ООО «Спектр» применяются следующие регистры бухгалтерского учета (таблица 2).

Таблица 2 — Регистры бухгалтерского учета.

После записи всех операций в регистрах бухгалтерского учета подсчитываются итоги и производится сверка встречных сумм.

Затем данные журналов ордеров и ведомостей записываются в главную книгу.

Основными хозяйственными операциями на ООО «Спектр» являются:

• — получение товара от поставщика с предварительной или последующей оплатой;
• — отгрузка и реализация товара покупателям с предварительной или последующей оплатой.

Рассмотрим учёт важнейших хозяйственных операций на примере хозяйственной деятельности предприятия «Спектр» за декабрь 2011 г.

Учёт получения товаров от поставщиков.

При поступлении товара на склад ООО «Спектр» основными документами являются:

• — счёт-фактура от поставщика на оплату товара;
• — накладная от поставщика установленной формы ТТН-1 и ТН-2;
• — протокол согласования цены на получаемый от поставщика товар;
• — договор купли-продажи между ООО «Спектр» и поставщиком;
• — если оплата за товар, полученный от поставщика, производилась с привлечением третьих лиц, то необходим договор перевода долга или договор об уступке требования с участием трёх сторон;
• — в необходимых случаях: спецификации, упаковочные ярлыки, карты, качественные удовлетворения и т. п.

Если расхождений количества и стоимости поступившего товара с сопроводительными документами поставщика не обнаружено, то приёмка оформляется непосредственно на накладной путём проставления штампа и росписи материально ответственного лица. В случае выявления в процессе приёмки товаров недостач, излишков, пересортицы, несоответствия качества или поступления ценностей без сопроводительных документов поставщика создаётся комиссия, которая составляет приёмный акт.

Поступившая с товаром тара также приходуется.

Транспортные расходы относятся на издержки обращения.

При обнаружении во время приёмки ценностей недостачи, на её величину уменьшается стоимость товаров, поступивших на предприятие, а соответствующие суммы отражаются в составе расчётов с поставщиком.

Для синтетического учёта товаров на предприятии используется активный синтетический счёт 41 «Товары». На ООО «Спектр» 41 счёт применяется без субсчетов. Тара также учитывается на 41 счёте.

Для аналитического учёта товаров составляется ведомость по товарно-материальным счетам.

Транспортные расходы включаются в счёт поставщика и учитываются на счёте 44 «Расходы на продажу».

При получении товаров от поставщика делаются следующие проводки: Дт 41 — Кт 60 — стоимость поступившего от поставщика товара и тары, Дт 44 — Кт 60 — на сумму транспортных расходов.

Подсчитывается итог к оплате в счёте поставщика.

Оплачивается счёт поставщика с расчётного или другого счёта (валютного, ссудного). Дт 60 — Кт 51, 52 — на сумму оплаченного счёта.

При приёме товаров от поставщика может быть выявлена недостача:

• — по вине поставщика
• — по вине транспортной организации
• — по вине работника предприятия.

В этих случаях составляется коммерческий акт и акт приёмки и выставляется виновной стороне претензия.

В декабре 2011 года на ООО «Спектр» имели место следующие хозяйственные операции, направленные на получение товаров от поставщиков (таблица 3).

Для учёта расчётов с каждым поставщиком составляется журнал-ордер № 6, представленный в таблице 4.

Таблица 3 — Хозяйственные операции с поставщиками в декабре 2011 года, руб.

Таблица 4 — Журнал-ордер № 6 «Учёт расчётов с поставщиками», руб.

Учёт отгрузки и реализации товаров покупателям.

Реализация товаров предприятием подразделяется на два вида:

• 1. Реализация непосредственно со склада предприятия.
• 2. Реализация транзитом минуя склад:
  • а) с участием оптового предприятия в расчётах с поставщиками;
  • б) без участия базы в расчётах с поставщиками.

На ООО «Спектр» реализация товаров производится непосредственно со склада предприятия.

Отпуск товаров со склада производится:

• — непосредственно представителю изготовителя;
• — путём отправки товара ж. д. или другим видом транспорта;
• — в порядке централизованной доставки автотранспортом оптового предприятия.

На ООО «Спектр» отпуск товаров производится представителю покупателя.

Учёт реализации на ООО «Спектр» ведётся по оплате отгруженной продукции.

При отгрузке товаров со склада предприятия непосредственно представителю покупателя выписывается товарно-транспортная накладная установленной формы. От представителя покупателя требуется доверенность на получение товарно-материальных ценностей.

При перемещении автомобильным транспортом используется накладная №ТТН-1, без участия этого транспорта — накладная №ТН-2.

При заполнении накладных указанных образцов должны быть указаны:

• — УНН, ОКПО, наименование, адрес, р / счёт, адрес и наименование банка грузополучателя;
• — процент торговой надбавки;
• — обоснование применяемых цен и т. п.

Отпуск товаров на ООО «Спектр» производится по распоряжению руководителя предприятия. Отгрузка продукции оформляется следующими документами:

• — счёт-фактура, выставленный покупателю для оплаты;
• — протокол согласования цены;
• — договор купли-продажи.

Учёт товаров, продукции, отгруженных покупателям, ведётся на синтетическом счёте 45 «Товары отгруженные». Аналитический учёт товаров отгруженных по каждому покупателю ведётся в ведомости по учёту товаров отгруженных.

При отгрузке товаров покупателям составляется проводка: Дт 45 — Кт 41 — на учётную стоимость товаров.

Таким образом, до момента реализации (в нашем варианте до момента оплаты) продукции, она числится в Дт 45 счёта по покупным ценам.

Сумма превышения продажной стоимости над покупной представляет собой реализованные оптовые надбавки или валовой доход от реализации.

Часть валового дохода от реализации предприятия оптовой торговли направляют на пополнение собственных оборотных средств и зачисляется в фонды специального назначения.

Учёт операций по расчётному счёту.

Основная часть расчётов между предприятиями осуществляется безналичным путём, т. е. перечислением денежных средств со счёта плательщика на счёт получателя в его банке. Банк хранит денежные средства предприятий на их счетах, зачисляет поступившие на эти счета суммы, выполняет распоряжения предприятий об их перечислении и выдаче со счетов и о проведении других банковских операций, предусмотренных банковскими правилами и договорами.

У ООО «Спектр» расчёты с другими предприятиями осуществляются только в безналичном порядке.

Порядок и форма расчётов между плательщиком и получателем средств определяются договором между сторонами (соглашением, отдельными договорённостями).

Бухгалтерский учёт операций по расчётному счёту осуществляется на основании выписки банка из расчётного счёта, получаемой предприятием периодически. К выписке банка прилагаются документы, на основании которых произведено движение средств на расчётном счёте. Увеличение денежных средств отражается по дебету счёта 51, который является активным, а уменьшение (списание) — по кредиту данного счёта.

На ООО «Спектр» ежемесячно составляется разработочная таблица по выпискам банка, к которой прилагаются все документы, на основании которых производилось поступление или списание денежных средств.

На ООО «Спектр» учёт реализации продукции ведётся по оплате отгруженной продукции. В этом случае курсовой разницы при оплате продукции не возникает.

Задание №2. ООО «Спектр» поддерживает партнерские отношения со многими предприятиями и, в частности, с ООО «Нижстрой», который является постоянным потребителем продукции компании.

Типовой договор поставки, заключенный между ООО «Спектр» и ООО «Нижстрой» предоставлен в Приложении.

Задание № 3

бухгалтерский учет отчетность аудит Форма 7 — Журнал регистрации хозяйственных операций.

Форма 8 — Оборотная ведомость по счетам синтетического учета.