Краткосрочные активы: учет запасов

Запасы в торговле образуются на всех стадиях движения товаров от производства к потребителю. В процессе движения товаров торговые предприятия занимают особое место, выступая заключительным звеном, опосредующим отношения между производителями и потребителями продукции. До момента продажи любой товар относится к категории товарного запаса.

Товарно-материальные запасы — продукция, находящаяся в сфере обращения (на складах производственных предприятий, торговых и сбытовых организаций, в розничной торговой сети и в пути) и предназначенная для реализации.

Товарно-материальные запасы — необходимые условие непрерывности производственного процесса. Часть товарных запасов составляют товарные резервы, вступающие в процесс воспроизводства при непредвиденных изменениях хода производства, обмена и потребления.

Существование товарных запасов как категории обусловлено необходимостью обеспечение нормального процесса обращения товаров. Товарные запасы меняют свой размер — они постепенно вовлекаются в товарооборот, продаются, перестают быть запасами. С ростом объема реализации, как правило, увеличивается абсолютная сумма товарных запасов.

Недостаточный размер товарных запасов ведет к перебоям в торговле, негативные последствия: экономические — в виде потери товарооборота и социальные — в форме неудовлетворенного спроса на товары. Излишние запасы приводят к замораживанию оборотных средств, росту товарных потерь.

Улучшению ресурсоснабжения способствует упорядочение первичной документации, широкое внедрение типовых унифицированных форм, повышение уровня механизации и автоматизации учетно-вычислительных работ, обеспечение строгого порядка приемки, хранения и расходования сырья, материалов, комплектующих изделий и т. п., ограничение числа должностных лиц, имеющих право подписи документов на выдачу особо дефицитных и дорогостоящих материалов. Для обеспечения сохранности товарно-материальных запасов, правильной приемки, хранения и отпуска ценностей важное значение имеет наличие на предприятии в достаточном количестве складских помещений, оснащенных весовыми и измерительными приборами, мерной тарой и другими приспособлениями.

Данные бухгалтерского учета должны содержать информации для изыскания резервов снижения себестоимости продукции в части рационального использования материалов, снижения норм расхода, обеспечения надлежащего хранения и сохранности.

В связи с этим перед учетом товарно-материальных запасов стоят следующие задачи:

— правильное и своевременное документальное отражение всех операций по заготовке, поступлению и отпуску материалов; выявление и отражение затрат, связанных с их заготовлением; расчет и списание отклонений по направлениям затрат;

— контроль за сохранностью материальных ценностей в местах их хранения и на всех стадиях движения;

— постоянный контроль за соблюдением установочных норм товарно-материальных запасов;

— систематический контроль за использованием материалов в производстве на базе обоснованных норм их расходования;

— контроль за технологическими отходами и потерями и их использование;

— своевременное получение точной информации о величине экономии или перерасхода материальных ресурсов по сравнению с установленными лимитами;

— своевременное осуществление расчетов с поставщиками материальных ресурсов, контроль за ценностями, находящимися в пути.

Порядок оформления работников в качестве материально ответственных лиц. Единым правилом для всех организаций является организация учета запасов по материально ответственным лицам и при необходимости — по местам их хранения. Материальная ответственность представляет собой правовые отношения между организацией и его работниками, которые обязывают их возмещать ущерб, возникающий вследствие недостачи, порчи, хищения запасов, в результате неправильных действий или бездействия работников, повлекших за собой возникновение ущерба.

Договор о материальной ответственности представляет собой двустороннее соглашение, по которому стороны берут на себя определенные обязательства и имеют возможность требовать друг от друга выполнения условий договора. Одно из важнейших условий трудового договора, заключаемого с материально ответственным лицом, — четкое определение (конкретизация) его трудовой функции, установление ответственности за выполнение определенных работ. Механизм создания гарантий социальной защиты при решении вопросов оплаты труда, предоставления льгот и компенсаций, пенсионного обеспечения учитывает условия труда работника. Соответственно согласованное и четкое определение обязанностей в трудовом договоре необходимо как работнику, так и работодателю.

Трудовая функция работника, закрепленная в трудовом договоре, определяется должностью, профессией (специальностью), квалификацией и характером выполняемой работы. Круг трудовых обязанностей определяется квалификационными справочниками, а также разработанными на их основе должностными или техническими инструкциями и положениями, утвержденными работодателем в установленном порядке.

В должностных инструкциях материально ответственных лиц должны быть максимально отражены специфика производства и организации труда на данном рабочем месте (участке), методы работы, формы отчетности и т. п. В должностных инструкциях следует выделить особые обязанности каждого материально ответственного лица по сохранности ценностей, переданных ему под отчет. Не следует ограничиваться только перечислением: приемка, хранение, обработка, комплектование, отпуск, продажа, ведение учета товарно-материальных ценностей и денежных средств.

В трудовом договоре целесообразно указать структурное подразделение, где непосредственно осуществляется трудовая деятельность работника, что позволит конкретизировать его трудовые обязанности, условия труда, полагающиеся льготы, режим труда и отдыха.

В ТОО «ТЕХНОНИКОЛЬ-КАЗАХСТАН» договор о материальной ответственности заключается в письменной форме в двух экземплярах и подписывается администрацией и материально ответственным лицом.

Организация хранения товарно-материальных ценностей, наличие складов. В ТОО «ТЕХНОНИКОЛЬ-КАЗАХСТАН» товарно-материальные ценности хранятся на специализированных складах. Каждый склад закреплен за материально ответственными лицами, которые несут полную материальную ответственность. Смена этих лиц сопровождается инвентаризацией складов и составлением приемо-сдаточных актов, утверждаемых руководителем предприятия. Порядок размещения запасов в складских помещениях обеспечивает быстроту операций по их приемке, выдаче и проведению инвентаризации. Складские помещения оснащены весовым оборудованием, измерительными приборами, мерной тарой и другими контрольными приспособлениями, а также техническими средствами охраны, автоматической пожарной защитой и пожарной сигнализацией.

Организация складского учета материалов в ТОО «ТЕХНОНИКОЛЬ-КАЗАХСТАН». Учет материальных запасов на складах осуществляется материально ответственными лицами либо, с их согласия, учетчиками, как ручным способом, так и с применением специализированных программ.

Важной предпосылкой правильной организации учета товарно-материальных запасов является их классификация по назначению и роли в процессе производства и техническим признакам.

В планировании, технологии и учете различают две важные группы, в основе которых лежат:

назначение и роль их в процессе производства;

технические свойства (сорт, размер, марка, вид, профиль).

Также большое значение имеет их детализированная группировка на каждом предприятии исходя из номенклатуры используемых материалов, степени кооперирования, специализации и других факторов.

Каждому виду материала присваивается собственный номенклатурный номер (код), однозначно его идентифицирующий. На каждый номенклатурный номер открывается отдельная карточка — карточка складского учёта материалов.

Номенклатура — систематизированный перечень наименований материалов, запасных частей и других материальных ценностей, используемых на предприятии. Если же в Номенклатуре указана учетная цена каждого вида материалов, то она называется Номенклатурой-ценником. Номенклатура-ценник предназначен для нормирования, планирования и учета товарно-материальных запасов. Наличие на предприятии такого систематизированного перечня создает основу для применения единой классификации материалов в конструкторской, технологической, плановой и учетной документации, для механизации учетно-вычислительных работ, применения оперативно-бухгалтерского метода учета движения материалов на складах.

Четкая классификация (группировка) материальных ценностей по определенным признакам и выбор единицы учета необходимы для своевременной и правильной организации учета товарно-материальных запасов, как на складе, так и в бухгалтерии.

Полученные материалы своевременно приходуются в соответствующих единицах измерения — весовых, объемных, линейных и др. Если они поступают в одной единице измерения, например в квадратных метрах (рубероид), а отпускаются в другой (в рулонах), то их целесообразно учитывать одновременно в двух единицах измерения. Оприходованные материалы оформляется «Приходным ордером». Также движение и внутреннее перемещение оформляются накладной (см. Приложение 4). При получении материалов на склад составляется «Акт приёмки материалов».

Отпуск материалов со складов ТОО «ТЕХНОНИКОЛЬ-КАЗАХСТАН» оформляются требования, накладные. Для списания материальных ценностей может составляться акт-расчет расхода материалов и «Акт на списание материальных ценностей».

Порядок учета материалов в бухгалтерии. Учет материалов в бухгалтерии ведут по оперативно — бухгалтерскому методу, при котором устраняется разрыв между оперативным и бухгалтерским учетом ценностей, ликвидируется дублирование количественного учета на складах и в бухгалтерии. Бухгалтерский учет основывается на оперативном учете и органически связан с ним; появляется возможность оперативной проверки учета на складе и бухгалтерии, а следовательно устранения допущенных ошибок в отчетном месяце; применение учетных цен ликвидирует трудоемкую работу по ежемесячному определению средней стоимости материальных ценностей; обеспечивается своевременное получение сведений об остатках на складах, это облегчает проведение инвентаризации и усиливает оперативные функции учета; расширяет возможность применения компьютерной техники при обработке документов и составлению учетных регистров; исключается отставание аналитического учета материалов от синтетического.

Для оперативно — бухгалтерского метода характерно следующее: количественный учет ценностей ведут только на складе; в бухгалтерии ценности учитывают в суммовом выражении по местам хранения и каждому синтетическому счету, субсчету для учета движения ценностей.

Поступившие со складов при реестрах (см. Приложение 5) сдачи документы проверяют и таксируют, предварительно скомплектовав их в пачки и снабдив их сопроводительным ярлыком. В конце месяца в бухгалтерию со склада поступает книга остатков материалов с указанием количества материалов, оставшихся на конец месяца, которую также передают на тасовку подсчет итогов по группам. Первые экземпляры документов используют для дальнейшей учетной обработки, а вторые — остаются в местах хранения материалов (складах), разложенные по группам ценностей и номенклатурным номерам они используются в бухгалтерии для справочных целей и выверке данных учета на складе и в бухгалтерии.

После таксировки данные документов группируют по установленным на предприятии учетным группам (материалы, метизы, лесоматериалы и т. д.) в накопительной ведомости синтетического учета материалов. В этой ведомости по каждой группе материалов указывают в суммовом выражении остаток на начало месяца из ведомости за прошлый месяц, приход и расход материалов по группе за месяц, из реестров сдачи документов и находят остаток на конец месяца.

В конце месяца данные об остатках в накопительной ведомости по каждой учетной группе в суммовом выражении сверяют с итогами по группам в книге остатков материалов. Эти данные должны совпадать, так как записи на складе (в карточках, а затем в книге остатков материалов) и в бухгалтерии (накопительной ведомости) производились на основании одних и тех же документов и, кроме того при таксировке применялись твердые учетные цены. В первых числах следующего за отчетным месяца бухгалтерия будет иметь сверенные с данными склада остатки материалов по всем синтетическим счетам. Запасы учитываются на счете 1300 «Запасы» (см. таблица 4).

Таблица 4. Счета предназначенные для учета запасов.

В бухгалтерии на основании накопительных ведомостей по приходу и расходу материальных ценностей (при сальдовом методе) или отчетов материально — ответственных лиц об остатках и движении материальных ценностей (если сальдовый метод не применяется) составляется ведомость «Движение материалов в денежном выражении» (см. Приложение 7). В ведомости показывают остатки и движение материальных ценностей по складам и материально — ответственным лицам, а также производят расчет среднего процента ТЗР (отклонений +,-). По данным об остатках и приходе материалов за месяц по фактической себестоимости и учетным ценам. По найденному проценту учетная стоимость израсходованных материальных ценностей доводится до фактической.

Учет запасов в бугалтерии ТОО «ТЕХНОНИКОЛЬ-КАЗАХСТАН» ведется на активных основных счетах 1310−1360. Аналитический учет движения запасов в ТОО «ТЕХНОНИКОЛЬ-КАЗАХСТАН» ведется в программе «1С-Бухгалтерия 8.0». Счет-фактура представляет собой дополнение к платежному требованию-поручению (см. Приложение 6).

Документы первичного учета по движению товарно-материальных запасов в ТОО «ТЕХНОНИКОЛЬ-КАЗАХСТАН»:

• — Доверенность.
• — Приходный ордер.
• — Акт выполненных работ.
• — Реестр приема-сдачи документов.
• — Карточка счета по счету 1310.
• — Карточка счета по счету 3310.

Вся первичная документация, поступающая в бухгалтерию, подвергается сплошной проверке как по существу операций и правильности их оформления, так и по точности арифметических подсчётов. Затем документы таксируются — указанное количество материалов в первичных документах умножается на учётные цены. Следующим этапом обработки документов является их группировка, цель которой — получение итоговых данных для записей в регистры бухгалтерского учёта. Информация о реализации запасов обобщается на счете 7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг».

Методы оценки запасов. Сопоставление и сведение в едином отчете разных объектов учета возможно с помощью такого метода бухгалтерского учета, как оценка. Оценка — это процесс определения денежных сумм, по которым элементы финансовой отчетности должны признаваться и включаться в отчет о финансовом положении и в отчет о совокупном доходе.

Первоначальная оценка запасов согласно МСФО (IAS) 2 может осуществляться одним из трех методов: по себестоимости, по нормативным затратам, по розничным ценам.

Метод оценки запасов по себестоимости. В себестоимость запасов включаются: затраты на приобретение, затраты на переработку, прочие затраты, произведенные в целях доведения запасов до их текущего состояния и места их текущего нахождения.

Затраты на приобретение включаются в себестоимость запасов, представленных в виде товаров, сырья и материалов. К этой группе затрат относится: цена покупки (по счету-фактуре или инвойса поставщика), импортные пошлины (пошлины на ввоз), налоги (кроме тех, которые возмещаются компании налоговыми органами), транспортно-заготовительные расходы (расходы на транспортировку, обработку и другие, включая расходы по страхованию грузов) и прочие расходы, прямо связанные с приобретением запасов.

Затраты на переработку запасов включают затраты, непосредственно связанные с процессом производства. К этой группе затрат относятся:

прямые производственные затраты (в том числе затраты на оплату труда и отчисления); производственные накладные расходы (постоянные и переменные); прочие затраты на переработку.

Прочие затраты включают затраты, понесенные при транспортировке к месту расположения запасов в настоящее время или в процессе приведения их в надлежащее состояние (транспортировка запасов готовой продукции на склад, затраты на конструирование товара по индивидуальным заказам и др.). Прочие затраты включаются в себестоимость запасов только в той степени, в которой они связаны с доведением их до современного местоположения и состояния.

Метод оценки запасов по нормативным затратам. Этот метод основывается на нормативном уровне использования: материалов и сырья, труда, эффективности, мощности. Регулярно проверяются и пересматриваются в связи с изменением текущей обстановки. М…

Торговые скидки, возврат сумм переплаченных тарифов и др. подобные поправки вычитаются из суммы ТЗР.

Если аналитический учет запасов ведут по планово-расчетным ценам, то их фактическая себестоимость будет слагаться из стоимости материалов по этим ценам плюс или минус отклонения фактической себестоимости от стоимости по учетным ценам. Эти цены разрабатываются самими субъектами на основе договорных цен с учетом планового размера ТЗР.

ТЗР или отклонения (+, -), относящиеся к израсходованным материалам, списывают ежемесячно, как правило, на те же счета. на которых отражен расход материальных ценностей по договорным или учетным ценам. Процент ТЗР или отклонений (+, -) определяют путем деления суммы их остатка на начало месяца и поступления за месяц на сумму остатка материалов на начало месяца и поступивших за месяц материалов по договорным (учетным) ценам и умножения полученного результата на l00. По исчисленному проценту ТЗР или отклонения (+, -) списывают на соответствующие счета. При небольшом объеме видов или групп материалов, по которым следует находить процент ТЗР или отклонений (+, -), и при стабильных связях с поставщиками возможно применение процента по данным бухгалтерского учета за прошлый месяц.

В ТОО «ТЕХНОНИКОЛЬ-КАЗАХСТАН» ТЗР учитываются на тех же счетах, что и запасы (1300−1360). Они распределяются на стоимость оказанных услуг и включаются в себестоимость готовой продукции. Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ТОО «ТЕХНОНИКОЛЬ-КАЗАХСТАН» предусмотрен счет 3310 «Счета к оплате», на котором обобщается информация о расчетах с поставщиками и подрядчиками за полученные запасы и внеоборотные активы, выполненные работы и потребленные услуги. Данный счет является пассивным. Основными документами для расчетов с поставщиками и подрядчиками является счет-фактура и карточка счета по счету 3310. Счет-фактуру выписывает поставщик.

Инвентаризация товарно-материальных запасов в организации и отражения ее результатов в учете. Инвентаризация товарно-материальных запасов — один из приемов контроля, обеспечивающий сохранность собственности, качественное состояние ценностей, ведение их складского и бухгалтерского учета. Ее проводят все предприятия и организации независимо от форм собственности, вида деятельности и режимности работы.

В зависимости от полноты охвата средств инвентаризацию подразделяют на полную и частичную. Полную инвентаризацию проводят один раз в год перед составлением годового отчета, она имеет своей целью обеспечить реальность отражения в балансе всех активов и пассивов предприятия. Также полная инвентаризация может быть проведена по требованию контролирующих органов. Частичная инвентаризация охватывает только часть инвентаризируемых объектов, то есть какой — либо один вид средств хозяйства, например, основных или денежных средств, находящихся в кассе.

По своему характеру инвентаризации подразделяются на:

1) плановые, осуществляемые в заранее намеченные сроки, исходя из целесообразности и возможности лучшего их проведения;

2) внезапные, проводимые по распоряжению руководителя, по требованию контролирующих органов, при смене материально — ответственного лица, после стихийных бедствий.

Инвентаризацию проводит специальная комиссия, назначаемая ответственным лицом, отвечающим за проверяемые ценности.

Периодичность, сроки проведения инвентаризаций, состав инвентаризационной комиссии утверждают в учетной политике, разрабатываемой каждым хозяйствующим субъектом.

Существуют две системы инвентаризации: периодическая и постоянная. В случае использования системы периодической инвентаризации на счетах бухгалтерского учета регистрируется только доход от продаж товаров, а себестоимость проданных товаров не фиксируется на счетах учета ТМЗ. Периодически производится физическая инвентаризация для определения себестоимости конечных товарных запасов. Сравнение себестоимости товаров, имеющихся для продажи, с себестоимостью конечных товарных запасов (количество по результатам ТМЗ) позволяет определить себестоимость проданных товаров. Если номенклатура, количество продаваемых ТМЗ велики, то большинство предприятий применяют периодическую систему инвентаризации.

В обязательном порядке инвентаризация проводится в следующих случаях:

1) при смене материально — ответственных лиц;

2) при изменениях цен на запасы, при переоценке запасов;

3) при установлении фактов хищения или злоупотреблений, а также порчие товарно-материальных запасов;

4) в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций вызванных экстремальными условиями;

5) при ликвидации организации перед составлением ликвидационного баланса и других случаев, предусмотренных законодательством Республики Казахстан.

В учетной политики компаний отражаются сроки, случаи и порядок проведения инвентаризации.

Оформление результатов инвентаризации ТМЗ производится на бланках типовых межведомственных форм инвентаризационных описей специально — созданными инвентаризационными комиссиями.

Инвентаризационные описи могут быть заполнены как средствами вычислительной и другой организационной техники, так и ручным способом. Никаких помарок и подчисток не рекомендуется производить.

В инвентаризационных описях не рекомендуется оставлять незаполненные строки. В последних листах описей незаполненные строки прочеркиваются.

В тех случаях, когда материально-ответственное лицо обнаружит после инвентаризации ошибки в инвентаризационных описях, оно может (до открытия склад, кладовой, секции и т. д.) заявить об этом инвентаризационной комиссии. Заявления материально — ответственного лица о том, что недостача или излишки были вызваны ошибкой в наименовании, пропуском, просчетом и т. д. принимаются до открытия склада, кладовой, секции где проводилась инвентаризация. Инвентаризационная комиссия постоянная или рабочая осуществляет проверку указанных фактов и в случае их подтверждения производит исправление выявленных ошибок в установленном порядке. Исправление ошибок производится во всех экземплярах описей путем зачеркивания неправильных записей и проставления над зачеркнутыми правильных записей. Исправления оговариваются и подписываются всеми членами инвентаризационной комиссии и материально — ответственным лицом.

При необходимости проводятся контрольные проверки инвентаризации, в которых принимают участие и члены инвентаризационных комиссий, и материально — ответственное лицо, по окончании инвентаризации обязательно до открытия склада где проводилась инвентаризация. За внесение в описи заведомо неправильных данных о фактических остатках с целью сокрытия недостач или излишков комиссия несет ответственность в установленном законодательством порядке.

До начала инвентаризации от каждого материально-ответственного лица или группы лиц берется расписка, которая включена в заголовочную часть формы.

Товарно-материальные запасы заносятся в инвентаризационные описи по каждому отдельному наименованию с указанием номенклатурного номера, вида, группы, артикула, сорта и количества.

На выявленные при инвентаризации негодные и испорченные материалы составляются соответствующие акты. На последней странице формы перед подписью председателя комиссии даны две свободные строки для записи последних номеров документов в случае движения товарно-материальных ценностей во время инвентаризации.

При выявлении материальных ценностей, не отраженных в учете, комиссия должна включать их в инвентаризационную опись.

Инвентаризация товарно-материальных запасов должна проводиться в порядке расположения ценностей в данном помещении. Не следует допускать во время инвентаризации беспорядочного перехода от одного вида товарно-материальных ценностей к другому. При хранении товарно-материальных запасов в разных изолированных помещениях у одного материально-ответственного лица инвентаризация проводится последовательно по местам хранения. После проверки ценностей вход в помещение пломбируется и комиссия переходит для работы в следующее помещение.

После оформления в установленном порядке опись передается в бухгалтерию для составления сличительной ведомости.

Председатель инвентаризационной комиссии или, по его поручению, члены комиссии в присутствии заведующего складом (кладовщика) и других материально-ответственных лиц проверяют фактическое наличие товарно-материальных ценностей путем обязательного их пересчета, перевешивания или перемеривания.

Не допускается вносить в описи данные об остатках ценностей со слов материально-ответственных лиц или по данным учета без проверки их фактического наличия.

Товарно-материальные запасы, поступающие во время проведения инвентаризации, принимаются материально-ответственными лицами в присутствии членов инвентаризационной комиссии и приходуются по реестру или товарному отчету после инвентаризации. Эти материальные ценности заносятся в отдельную опись с наименованием «Товарно-материальные ценности, поступившие во время инвентаризации». В описи указывается, когда, от кого они поступили, дата и номер приходного документа, наименование ценностей, количество, цена и сумма. Одновременно на приходном документе за подписью председателя инвентаризационной комиссии делается отметка «После инвентаризации» со ссылкой на дату описи, в которую записаны эти ценности.

Товарно-материальные запасы, принадлежащие другим предприятиям и находящиеся на ответственном хранении, инвентаризуются одновременно с собственными товарно-материальными ценностями. На эти ценности составляется Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей, принятых (сданных) на ответственное хранение, в которой делается ссылка на соответствующие документы, подтверждающие принятие этих ценностей на ответственное хранение.

Инвентаризация товарно-материальных запасов, находящихся в пути, отгруженных, не оплаченных в срок покупателями, находящихся на складах других предприятий, заключается в тщательной проверке обоснованности числящихся на соответствующих счетах сумм. На счетах этих товарно-материальных ценностей могут оставляться суммы, подтвержденные надлежаще оформленными документами: находящимися в пути — счетами, платежными требованиями поставщиков или другими заменяющими их документами; отгруженных — копиями предъявленных покупателям счетов-фактур; находящихся на складах других организаций — сохранными расписками, переоформленными на дату проведения инвентаризации.

Результаты инвентаризации товарно-материальных ценностей в пути, оформляются «Актом инвентаризации материалов и товаров, находящихся в пути». В этих Актах по каждой отдельной отправке приводятся следующие данные: наименование (согласно документу), количество и стоимость (согласно данным учета), дата отгрузки, а также перечень и номера документов, на основании которых эти ценности учтены на соответствующих счетах. При этом по грузам, не прибывшим в установленный срок и числящимся в учете, как материалы и товары в пути, необходимо проверить, какие меры приняты к их розыску.

В описях на товарно-материальные ценности, отгруженные и не оплаченные в срок покупателями, по каждой отдельной отгрузке приводятся наименование покупателя, наименование товарно-материальных ценностей, дата отгрузки, дата выписки, номер и сумма счета-фактуры.

Товарно-материальные ценности, хранящиеся на складах других предприятий, заносятся в инвентаризационные описи на основании документов, подтверждающих сдачу этих ценностей на ответственное хранение. В описях на эти ценности указываются их наименование, количество, сорт, фактическая стоимость (по данным учета), дата принятия груза на хранение, место хранения, номера и даты документов.

В описях на товарно-материальные ценности находящиеся в переработке на других предприятиях, указывается наименование предприятие-переработчика, наименование ценностей, количество, фактическая стоимость по данным учета, дата передачи ценностей в переработку, номера и даты документов.

Результаты инвентаризации бухгалтерия регулируют в следующем порядке:

• — взаимный зачет излишков и недостач отражают по дебету и кредиту счетов подраздела 1310 (20) «Сырье и материалы;
• — излишки ценностей подлежат оприходованию с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных в этом лиц; на сумму излишков дебетуют счета подраздела 1310 (20) «Сырье и материалы» и кредитуют счет 6160 (727) «Прочие доходы от финансирования»;
• — недостачу ТМЗ независимо от причин возникновения списывают с подотчета материально-ответственных лиц; на сумму недостач, потерь и порчи ценностей дебетуют счет 2180 (334) «Прочая долгосрочная дебиторская задолженность» и кредитуют счета подраздела 1310 (20) «Сырье и материалы»;
• — недостачу ТМЗ в пределах норм естественной убыли списывают на издержки производства: кредит счета 2180 (334) «Прочая долгосрочная дебиторская задолженность»; дебет счетов 2930 (126) «Незавершенное строительство», 7210 (821) «Административные расходы», 8047 (938) «Прочие» и др.
• — недостачу сверх норм убыли, потери и порчи ценностей, а также хищения ценностей при отсутствии конкретных виновников и в случае отказа судом во взыскании с материально-ответственных лиц вследствие необоснованности исков списывают с кредита счета 2180 (334) «Прочая долгосрочная дебиторская задолженность» в дебет счета 7210 (821) «Административные расходы».
• — недостача ТМЗ сверх норм естественной убыли по рыночной стоимости

Дебет — 7470 (845) Кт. 1311 (201) — 1316 (206), 1318 (208), 1330 (222). — фактическая себестоимость.

Удержание сумм недостач с материально ответственных лиц производится только в случае, если это лицо признает свою визу по факту недостачи и в добровольном порядке готово возместить ущерб. В этом случае должно быть обязательно письменное заявление работника. В случае, если работник отказывается в добровольном порядке возмещать ущерб, администрация организации должна обратиться с иском в суд. К иску прилагаются документы: договор о материальной ответственности, материальные отчеты, приходные и расходные накладные, учетные регистры, материалы инвентаризации (подлинники или копии).