Проверка налогообложения в операциях с нематериальными активами

При рассмотрении вопросов налогообложения и операциях с нематериальными активами следует иметь в виду, что применительно к этой категории действующие нормативные документы не в полной мере учитывают особенности их создания (приобретения), функционирования, реализации (передачи). В операциях с нематериальными активами взимаются следующие основные налоги: налог на добавленную стоимость (НДС); налог на прибыль. Исчисление налога на добавленную стоимость определяется следующими обстоятельствами:

• · условиями поступления и выбытия нематериальных активов;
• · назначением конкретных объектов нематериальных активов, предназначенных:
• · для использования в производстве продукции (работ, услуг), облагаемых при реализации налогом на добавленную стоимость;
• · для использования в производстве продукции (работ, услуг), не облагаемых при реализации налогом на добавленную стоимость.

В качестве основных способов поступления объектов нематериальных активов на предприятие следует назвать:

• · приобретение нематериальных активов при осуществлении долгосрочных инвестиций;
• · создание объектов нематериальных активов, как своими силами, так и путём привлечения стороннего исполнителя на договорной основе;
• · приобретение объектов нематериальных активов на условиях обмена;
• · безвозмездное получение объектов нематериальных активов.

Для осуществления расчётов по налогу на добавленную стоимость необходимо учитывать:

• · должен ли получатель (покупатель) нематериальных активов оплачивать поставщику (продавцу, передающей стороне) налог на добавленную стоимость;
• · куда следует отнести налог на добавленную стоимость, уплаченный при приобретении нематериальных активов.