Удержания из заработной платы

РефератПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Удержания из заработной платы (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

В соответствии с действующим законодательством работодатели удерживают из заработной платы работников: обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды, индивидуальный подоходный налог, суммы по исполнительным листам, а также производят различные виды удержаний по письменному заявлению работников, либо по инициативе самого работодателя, без согласия работника: для возмещения неизрасходованного аванса, выданного в счет зарплатой платы (для возврата излишне выплаченных сумм); при увольнении работника по его вине неотработанные им дни полученного отпуска. [20].

Заработная плата, а также любые другие доходы работников, выплачиваемые работодателем в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные работодателем в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды подлежат налогообложению индивидуальным подоходным налогом.

В отношении исчисления и уплаты индивидуального подоходного налога в 2010 году изменений не произошло. Действует фиксированная ставка налога на все виды доходов в размере 10%, за исключением дивидендов, которые у физических лиц облагаются по ставке 5%.

При исчислении индивидуального подоходного налога из начисленного дохода должны исключаться выплаты, указанные в перечне статьи 144 Налогового кодекса. Кроме того, для работников предусмотрены налоговые вычеты в соответствии со статьей 152 Налогового кодекса, которые могут быть предоставлены один раз в месяц, в котором начислен доход, одним работодателем и только по заявлению работника (таблица 2).

Таблица 2. Ставки индивидуального подоходного налога, исчисляемого с доходов физических лиц.


№ п/п.	Вид дохода, полученного физическим лицом.	Ставки индивидуального подоходного налога. (ст. 145 налогового кодекса).
2008 г.	2009 г.	2010 г.
1.	Облагаемый доход (кроме видов, указанных в данной таблице за № 2,3,4.	По прогрессивной шкале (по таблице).	По фиксированной ставке — 10%.	По фиксированной ставке — 10%.
2.	Вознаграждения.	15%.	10%.	10%.
3.	Выигрыши.	15%.	10%.	10%.
4.	Дивиденды.	15%.	5%.	5%.

Исчисление индивидуального подоходного налога производятся ежемесячно, и уплачивается до 20 — го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода. Если доход только начислен, но невыплачен, обязательств у физического лица по уплате индивидуального подоходного налога в бюджет не возникает.

— Доходы, облагаемые у источника выплат (ст. 146 Налогового кодекса);
— Доходы, не облагаемые у источника выплаты (ст. 163 Налогового кодекса);

При определении дохода облагаемого «у источника» выплаты за каждый месяц в течение календарного года вычету подлежат:

1. сумма в размере минимальной заработной платы установленной на соответствующий месяц начисления дохода;
2. обязательные пенсионные взносы в НПФ установленным законодательством;
3. добровольные пенсионные взносы, вносимые в свою пользу;
4. страховые взносы, вносимые в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования и заработной платы;
5. суммы, направленные на погашение по жилищным займам полученных физическим лицом в жилищных, строительных, сберегательных банках.

По доходам, входящим в группу облагаемых у источника выплаты, ответственность за правильность и своевременность уплаты индивидуального подоходного налога в бюджет несут налоговые агенты — хозяйствующие субъекты, выплачивающие эти доходы. [6].

Согласно статье 147 Налогового кодекса, исчисление и удержание индивидуального подоходного налога производится налоговыми агентами не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у источника выплаты, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.

В соответствии с подпунктом 20 пункта 1 статьи 10 Налогового кодекса налоговый агент — индивидуальный предприниматель, частный нотариус, адвокат, юридическое лицо, в том числе нерезидент, осуществляющий деятельность в Республики Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты (схема 1). [17].

Схема 1. Объекты обложения индивидуальным подоходным налогом Налоговые агенты осуществляют перечисления налога по выплаченным доходам до 20 — го числа месяца, следующего за месяцем выплаты, по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено вышеуказанной статье Налогового кодекса. Согласно пункту 2 — 1 статьи 147 Налогового кодекса, налоговые агенты осуществляют уплату налога по структурным подразделениям в соответствующие бюджеты по месту их нахождения.

Пунктом 1 статьи 148 Налогового кодекса определено, что расчет по индивидуальному подоходному налогу представляется налоговыми агентами в налоговые органы по месту уплаты налога не позднее 20 — го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. К доходу работника, облагаемому у источника выплаты, относятся любые доходы, выплачиваемые работодателями в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставляемыми в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды, независимо от источника выплаты.

Исчисление производится с доходов работника, за исключением доходов, не подлежащих обложению в соответствии со статьей 144 Налогового кодекса и уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 152 Налогового кодекса, где ИПН — индивидуальный подоходный налог, ОПВ — обязательные пенсионные взносы (не более 10% от 75 минимальных заработных плат), ДПВ — добровольно пенсионные взносы, min ЗП — минимальная заработная плата (если отработано не менее половины месяца), вознаграждения по кредиту — суммы, направленные на погашение вознаграждения по займам, полученным в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан; страховые премии по договорам накопительного страхования — страховые премии, вносимые в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования.(схема 2) [17].

Согласно разъясненным данным Налогового кодекса Министерства финансов Республики Казахстан от 24 марта 2008 г. № НК — УМ — 3 — 22/2495, для применения данного вычета необходимо соблюдение следующих условий:

1. вычеты производится у одного работодателя. [15]
2. вычеты производится по суммам страховых премий, удержанным и перечисленным работодателями в страховую организацию по договорам накопительного страхования с физическими лицами.
3. на вычеты относятся суммы страховых премий, начисленные за этот месяц в пределах начисленного дохода. При этом разница при превышении сумм страховых премий, подлежащим отнесению на вычеты, над начисленным в данном месяце доходом на следующий месяц не переносится.
4. общая сумма налоговых вычетов не должна превышать начисленного работодателем доход за этот месяц.

Схема 2. Расчет удержания пенсионных взносов, индивидуального подоходного налога и заработной платы Право на вычет предоставляется налогоплательщику по доходам, получаемым работодателя, на основании поданного заявления и договора накопительного страхования.

Рассмотрим пример расчета удержаний с доходов работника Оклад работника — 15 000 тенге.

Экологические выплаты — 1,5 МРП — 1 752 тенге (1 168×1,5).

Начисленная сумма 16 752 (15 000 + 1 752).

Расчет удержаний с дохода работника с 1 января 2010 года:

Обязательные пенсионные взносы — 1 675 тенге.

(16 752×10%).

Индивидуальный подоходный налог — 281 тенге.

(16 752 — 1 752 — 1 675 -12 065) х 10%,.

где.

15 000 — оклад
1 752 — экологические выплаты в размере 1,5 МРП;
1 675 — ОПВ
12 065 — вычет в размере минимальной заработной платы, если отработанно за данный период не менее половины месяца, при наличии заявления от работника на предоставление ему права на вычет, если данное место являются основным.

Сумма к выдаче:

16 752 — 1 675 — 281 = 14 796 тенге.

Если физическое лицо получает доход, относящийся к группе необлагаемых у источника выплат, то ответственность по уплате индивидуального подоходного налога и сдачи отчетности несет само физическое лицо. [10].

С 2009 года из разовых выплат, которые, согласно статье 146 Налогового кодекса, относятся к доходам, облагаемым у источника выплат, исключены выплаты физическим лицам за приобретенные у них недвижимость и транспортные средства. В результате изменений, внесенных в статью 154 Налогового кодекса, такие выплаты вошли в группу доходов, необлагаемых у источника выплаты. Следовательно, если физическое лицо получит доход от продажи недвижимости или транспортного средства, он должен самостоятельно исчислять индивидуальный подоходный налог, уплатить его в бюджет до 31 марта года, следующего за годом получения дохода, представить в налоговые органы декларацию по форме 200.00. По индивидуальному подоходному налогу с таких видов доходов, облагаемых у источника выплаты, как дивиденды, вознаграждения и выигрыши, действует налоговая отчетность по форме 201.02.

Облагаемый доход определяется путем исключения из начисленного за месяц дохода выплат неподлежащим налогообложению, сумм обязательных пенсионных взносов за месяц и налоговых вычетов по заявлению работников, затем к сумме облагаемого дохода применяется ставка налога и определение суммы налога за месяц.

Обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды удерживается, и перечисляются работодателем за работников в размере 10% из доходов, выплачиваемым работникам в виде оплаты труда, включая все виды заработной платы, а также различных премий, доплаты, надбавки, включая оплату времени простоя и оплаты листков временной нетрудоспособности.

Освобождаются от уплаты обязательных пенсионных взносов работающие пенсионеры и инвалиды I и II группы.

Обязательные пенсионные взносы не удерживаются из доходов иностранных работников, если они не относятся к категории, постоянно проживающие на территории Республики Казахстан, т. е. имеют вид на жительство. [21].

Объект для исчисления обязательных пенсионных взносов (месячных доходов работника) не должны превышать сумму эквивалентную 75 размеру месячной заработной платы установленной законодательным актом на текущий год.

Действующий порядок ежемесячного исчисления социального налога, утвержденный приказом Налогового комитета Минфина Республики Казахстан от 14 декабря 2008 года № 641, сохранен:

· затраты каждого работника учитываются нарастающим итогом;
· объектом обложения для исчисления социального налога может быть уменьшен за счет исключения выплат, перечисленных в пункте 1 статьи 316 Налогового кодекса Республики Казахстан;
· при исчислении социального налога применяются коэффициенты перерасчета;
· при увольнении работника работодатель должен пересчитать свои обязательства по социальному налогу с коэффициентом «1»;
· исчисленный по таблице социальный налог за отчетный месяц уменьшается на сумму социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования;
· в бюджет уплачивается социальный налог, определенный в виде разнице между исчисленными социальным налогом и социальными отчислениями за месяц;
· социальный налог уплачивается в бюджет не позднее 20 — го месяца, следующего за отчетным месяцем.

В пенсионное законодательство Республики Казахстан внесены некоторые изменения и дополнения, которые вступили в силу с 1 января 2010 года. Статья 22 Закона «О пенсионном обеспечении Республики Казахстан» дополнена пунктом 3−2 из которого следует, что с 1 января 2010 года от уплаты обязательных пенсионных взносов освобождаются бывшие военнослужащие, которым присвоены специальные звания и на которых распространяется порядок установленный законодательством Республики Казахстан для сотрудников органов внутренних дел, если им пенсия была начислена до 1 января 1998 года. Для освобождения данных работников от уплаты обязательных пенсионных взносов в бухгалтерию должен быть предоставлен документ, подтверждающий, что пенсия назначена в соответствии с условиями, предусмотренными пунктом 3−2 статьи 22 Закона (таблица 3).

Таблица 3. Сроки уплаты ИПН, ОПВ, СО и СН налоговыми агентами (кроме работающих на основе упрощенной декларации) в 2010 году.


№ п/п.	Вид платежа.	Плательщик.	Источники средств для уплаты.	Срок уплаты.	Основание (нормативный акт).
1.	Обязательные пенсионные взносы в ГЦВП.	Наемный работник.	Доход, полученный работниками.	Не позднее 20 — го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода.	Пункт 3 — 1 правил исчисления, удержания и перечисления ОПВ, утвержденных ПП РК. № 245 от 15.03.1999 г.
2.	Индивидуальный подоходный налог в бюджет.	Физическое лицо.	Доход, полученный физическим лицом.	До 20 — го числа месяца следующего за месяцем выплаты дохода.	Пункт 2 статьи 147 Налогового кодекса.
3.	Социальные отчисления в ГФСС.	Работодатель.	Средства работодателя.	Не позднее 15 — го числа месяца следующего за отчетным месяцем.	Пункт 10 правил исчисления СО, утв. ПП РК № 683 от 21. 06. 2004 г.
4.	Социальный налог в бюджет.	Работодатель.	Средства работодателя.	Не позднее 20 — го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.	Пункт 1 статьи 319 Налогового кодекса.

В 2010 году произошли значительные изменения в налогообложении социальным налогом. Затраты работодателя на выплату дохода работникам является объектом для исчисления социального налога. Плательщиком налога является работодатель при этом налог уплачивается с начисленной суммы не зависимо от факта выплату дохода работнику. С 1 января 2010 года введена единая регрессивная шкала ставок для истечении социального налога. В текущем году снижена максимальная ставка налога с 20% до 13%.

Для налогоплательщиков, имеющие структурные подразделения (несамостоятельных плательщиков налога), порядок представления отчетности остался без изменения. [24] С 1 января 2010 года снижена ставка для исчисления социального налога специализированными организациями, использующими труд инвалидов, с 6,5% до 4,5%.

Индивидуальные предприниматели, работающие в общеустановленном режиме, адвокаты и частные нотариусы ежемесячно социальный налог уплачивает за себя в размере 2 месячных расчетных показателей (было 3 МРП) и за каждого наемного работника 1 месячный расчетный показатель (было 2 МРП). Месячный расчетный показатель на 2010 год утвержден в размере 1 168 тенге (таблица 4).

Таблица 4. Таблица ставок исчисления социального налога налогоплательщиками в 2010 году, за исключением индивидуальных предпринимателей, адвокатов, частных нотариусов, а также специализированных организаций (в которых работают инвалиды).


Облагаемые затраты налогоплательщика.	Ставка.
До 21 240 тенге.	13 процентов с суммы облагаемого дохода (до 27 331 тенге).
От 210 240 тенге до 560 640 тенге.	27 331 тенге + 11 процентов с суммы, превышающий 210 240 тенге.
От 560 640 тенге до 2 803 200 тенге.	65 875 тенге + 9 процентов с суммы, превышающей 560 640 тенге.
От 2 803 200 тенге до 8 409 600 тенге.	267 705 тенге + 7 процентов с суммы, превышающей 2 803 200 тенге.
От 8 409 600 тенге.	660 153 тенге + 5 процентов с суммы, превышающей 8 409 600 тенге.

У хозяйствующих субъектов, применяющих специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса, порядок исчисления социального налога в 2010 году не изменился (таблица 5).

Таблица 5. Коэффициенты перерасчета социального налога с учетом месяца начала работы работника.


Начало работы.	Январь.	Февраль.	Март.	Апрель.	Май.	Июнь.	Июль.	Август.	Сентябрь.	Октябрь.	Ноябрь.	Декабрь.
Январь.
Февраль.
Март.		5,5.
Апрель.		3,67.
Май.	2,4.	2,75.	3,33.	4,5.
Июнь.		2,2.	2,5.
Июль.	1,71.	1,83.	2,0.	2,25.	2,67.	3,5.
1,5.	1,57.	1,67.	1,8.		2,33.
Сентябрь.	1,33.	1,38.	1,43.	1,5.	1,6.	1,75.		2,5.
Октябрь.	1,2.	1,22.	1,25.	1,29.	1,33.	1,4.	1,5.	1,67.
Ноябрь.	1,09.	1,1.	1,11.	1,13.	1,14.	1,17.	1,2.	1,25.	1,33.	1,5.
Декабрь.	1,0.	1,0.	1,0.	1,0.	1,0.	1,0.	1,0.	1,0.	1,0.	1,0.	1,0.	1,0.

Государственный Фонд Социального Страхования (ГФСС) произвольный сбор социальных отчислений и социальной выплаты участникам системы обязательного социального страхования в установленном государственном порядке. [27].

В Закон Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании» от 25 апреля 2003 года № 405-II внесены изменения, вступившие в силу с 1 января 2010 года. Статья 4 Закона «Об обязательном социальном страховании» с 1 января 2010 года действует в следующей редакции:

«Об обязательное социальное страхование подразделяется на следующие виды:

1. на случай утраты нетрудоспособности;
2. на случай потери кормильца;
3. на случай потери работы;
4. на случай потери дохода в связи с беременностью и родами
5. на случай потери дохода в связи с усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей);
6. на случай потери дохода в связи с уходом за ребенком по достижении им возраста одного года"

Таблица 6. Ставки социальных отчислений в государственный фонд социального страхования.

№ п/п.

Плательщики социальных отчислений.

2009 г.

2010 г.

2009 г.

2010 г.

Работодатель в отношении работников.

3% от объекта исчисления СО.

4% от объекта исчисления СО.

5% от объекта исчисления СО.

Индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы в свою пользу.

3% от минимальной зарплаты (МЗП).

4% от минимальной зарплаты (МЗП).

5% от минимальной зарплаты (МЗП).

Индивидуальные предприниматели, работающие в общеустановленном режиме, адвокаты, частные нотариусы в свою пользу.

3% от получаемого дохода.

4…

В соответствии с Законом Республики Казахстан от 6 декабря 2009 года № 8 — IV"О республиканском бюджете на 2010 год" с 1 января 2010 года установлены:

1. Минимальный размер заработной платы -12 065тенге.
2. Месячный расчетный показатель для начисления пособий и иных социальных выплат, а также для применения штрафных санкций, налогов и других платежей в соответствии с законодательством Республики Казахстан 1 168 тенге (ст. 8 закона)

Минимальный размер заработной платы на 1 января 2009 года составляет 13 470 тенге, а месячный расчетный показатель 1273 тенге.

Рабочее время может быть нормальной продолжительности, сокращенной продолжительности и неполным. [22].

К рабочему времени также относятся подготовительно — заключительные работы (получение наряда — задания, материалов, инструментов, ознакомление с техникой, документацией, подготовка и уборка рабочего места, сдача готовой продукции и другие), перерывы, предусмотренные технологией, организацией труда, время присутствия или ожидания работы на рабочем месте, когда работник свободно не располагает своим временем, дежурства в праздничные или выходные дни, дежурства на дому и другие периоды, определяемые трудовым, коллективными договорами, актами работодателя либо нормативными правовыми актами Республики Казахстан (ст. 76 Трудового кодекса).

Нормальная продолжительность рабочего времени не должна превышать 40 часов в неделю.

В трудовых, коллективных договорах может предусматриваться меньшая продолжительность рабочего времени (ст. 77 Трудового кодекса).

Минимальный размер месячной заработной платы, устанавливаемый ежегодно законом Республики Казахстан о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, не должен быть ниже прожиточного минимума и не включает в себя доплаты и надбавки, премии и другие стимулирующие выплаты и выплачивается пропорционально отработанному времени (п. 1 ст. 122 Трудового кодекса).

Ситуация. Работник отработал в марте 2010 года 13 рабочих дней. Каким должен быть минимальный размер заработной платы?

Решение ситуации.

1. Законом Республики Казахстан «О республиканском бюджете на 2010 год» минимальный размер заработной платы установлен в сумме 12 065тенге в месяц. Определяем размер минимальной заработной платы за один рабочий день:
12 065: 19 рабочих дней = 635 тенге
2. Минимальный размер месячной заработной платы выплачивается пропорционально отработанному времени и составит:
635тенге Ч 13 рабочих дней = 8 255 тенге

Из расчета минимальной месячной заработной платы, установленный законом Республики Казахстан о республиканском бюджете на соответствующий год, повышающих отраслевых коэффициентов, утверждаемых Правительством Республики Казахстан, определяется минимальный стандартов оплаты труда.

Минимальный размер часовой заработной платы работника, выполнявшего свои трудовые обязанности (нормы труда), не может быть ниже минимального размера месячной заработной платы, деление на среднемесячное количество рабочих часов согласно балансу рабочего времени на соответствующий рабочий календарный год. [12].

Минимальный размер месячной заработной платы или размер месячной тарифной ставки работника первого разряда, предусмотренный условиями трудового, коллективного договоров и (или) актами работодателя, не может быть ниже минимального размера месячной заработной платы, установленного законом Республики Казахстан о республиканском бюджете на соответствующий год, а для работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными (особо вредными), опасными условиями труда, — не ниже минимального стандарта оплаты труда (п. 4 ст. 122 Трудового кодекса).

Ситуация.

Работник отработал в апреле 2010 года при пятидневной рабочей неделе 90 часов. Как определить минимальный размер часовой заработной платы?

Решение ситуации.

1. Баланс рабочего времени в апреле 2010 года при пятидневной рабочей неделе — 176 часов. Минимальный размер заработной платы установлен на 2010 год в сумме 12 065тенге в месяц.
2. Определяем минимальный размер часовой заработной платы работника в апреле 2010 года. Он составит: 12 065тенге: 176 часов Ч 90 часов = 6169,60 тенге.

Государственные гарантии в области оплаты труда включает в себя не только минимальный размер месячной заработной платы, минимальный размер часовой заработной платы, минимальные стандарты оплаты труда, но также и оплату за работу в сверхурочное время, оплату за работу в праздничные и выходные дни, оплату за работу в ночное время, ограничение размеров удержаний из заработной платы работника, государственный контроль за полной и своевременной выплатой заработной платы и реализацией государственных гарантий в области оплаты труда, порядок и сроки выплаты заработной платы. [17].

Сверхурочная работа — это работа, выполняемая работником по инициативе работодателя по инициативе работодателя за пределами установленной продолжительности рабочего времени, то есть более 40 часов в неделю. Привлечение к сверхурочным работам допускается только с согласия работника. Оплата сверхурочной работы производятся не ниже чем в полуторном размере.

При подсчете сверхурочных часов работа в праздничные и выходные дни, производственная сверх нормы рабочего времени, не должна учитываться, потому что она уже оплачена в двойном размере.

К сверхурочной работе не допускаются:

1. беременные женщины;
2. работники, не достигшие восемнадцатилетнего возраста (ст. 88 Трудового кодекса).

Сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника в течение суток два часа, а на тяжелых работах, работах с вредными (особо вредными) и (или) опасными условиями труда — один час.

Общая продолжительность сверхурочных работ не должна превышать двенадцати часов в месяц и сто двадцать часов в год (ст. 89 Трудового кодекса).

Рассмотрим пример расчета продолжительности сверхурочных работ.

Рабочий 5-го разряда Жубанов В. С. с повременной оплатой труда отработал в марте 8 сверхурочных часов. Часовая тарифная ставка установлена рабочему в трудовом договоре в размере 142,82 тенге. Сверхурочные часы в организации оплачиваются в полуторном размере согласно коллективному договору. Следует определить оплату за сверхурочную работу.

Порядок начисления.

142,82 тенге Ч 8 часов Ч 1,5 (полуторный размер) = 1 377,84 тенге.

Работникам еженедельно предоставляются выходные дни.

При пятидневной рабочей неделе работникам предоставляются два выходных дня в неделю, а при шестидневной рабочей неделе — один день.

При пятидневной и шестидневной рабочей неделе общим выходным днем являются воскресенье. Второй выходной день при пятидневной рабочей неделе устанавливается актом работодателя или графиком сменности. Оба выходных дня предоставляются подряд, если иное не установлено коллективными, трудовыми договорами. [17].

Работникам (группе работников), занятых на производствах, остановка работ которых в выходные дни невозможна по производственно — техническим условиям или вследствие необходимости постоянного непрерывного обслуживания населения, выходные дни предоставляются в различные дни недели поочередно согласно графикам сменности, утвержденным актами работодателя, принятым по согласованию с представителями работников (ст. 96 Трудового кодекса).

Работник, находящийся в командировке, пользуется выходными днями в соответствии с трудовым распорядком работодателя, к которому он направлен (п. 6 ст.96 Трудового кодекса).

Работа в выходные и праздничные дни по инициативе работодателя допускается с письменного согласия работника, а исключением случаев предусмотренных статей 98 Трудового кодекса.

Работа в выходные и праздничные дни по желанию работника предоставляется другой день отдыха или производится оплата не ниже чем в двойном размере исходя из дневной (часовой) ставки работника (ст. 97, 128 Трудового кодекса).

Расчет оплаты труда в праздничные дни можно рассмотреть на примере.

Рабочий — сдельщик Жаксалыков М. С. в марте 2010 года отработал два праздничных дня — 8 марта и 22 марта. В эти дни он изготовил 15 и 20 деталей по 250 тенге за деталь. Согласно коллективному договору, на предприятии оплата в праздничные дни осуществляется в двойном размере. За работу в один из этих дней (8 марта) он решил взять один день отдыха. Как правильно начислять заработную плату за эти дни?

Порядок начисления.

1. Заработная плата за 8 марта составит:
250 тенге Ч 15 деталей = 3 750 тенге.
2. Заработная плата за 22 марта составит:
250 тенге Ч 20 деталей Ч 2 (двойной размер) = 10 000 тенге.
3. Всего за 8 и 22 марта работнику будет начислено:
3 750 тенге + 10 000 тенге = 13 750 тенге.

Рассмотрим на примере расчет заработной платы в праздничные дни.

Рабочий — повременщик 3-го разряда Иванов И. И отработал 1 мая 2010 года с 8.00 до 17.00 с обеденным перерывом с 12.00 до 13.00. Продолжительность рабочего дня составила 8 часов. В организации пятидневная рабочая неделя. В коллективном договоре оговорена оплата за работу в праздничные дни в двойном размере. Дневная тарифная ставка рабочего составляет 802,48 тенге. Необходимо начислить оплату за праздничный день. [23].

Порядок начисления.

802,48 тенге Ч 2 (двойной размер) = 1 604,96 тенге.

Ночным считается время с 22 часов вечера до 6 часов утра. Привлечение к работе в ночное время производится с соблюдением ограничений, установленных Трудовым кодексом (ст. 87 Трудового кодекса).

Каждый час работы в ночное время оплачивается не ниже чем в полуторном размере исходя из дневной (часовой) ставки работника (ст. 129 Трудового кодекса).

Рассмотрим пример расчета оплаты труда в ночное время.

Рабочий — повременщик 2-го разряда Суржанский В. С. с часовой тарифной ставкой 94 тенге отработал в январе 2010 года 15 часов в ночное время. Оплата в ночные часы на предприятии в коллективном договоре установлена в полуторном размере часовой тарифной ставке за каждый час работы.

Необходимо определить оплату за работу в ночное время.

Порядок начисления.

94 тенге Ч 15 часов Ч 1,5 (полуторный размер) = 2 115 тенге.

Работникам, выполняющим в одной и той же организации наряду со своей работой, обусловленной трудовым договором, дополнительную работу по другой должности или обязанности временно отсутствующего работника без освобождения от своей основной работы, производится доплата.

Размеры доплат за совмещение должностей или выполнение обязанностей временно отсутствующего работника устанавливается работодателем по соглашению с работником (ст. 131 Трудового кодекса).

Для расчета оплаты труда за совмещения должностей рассмотрим на примере.

Токарь с месячной тарифной ставкой 1 + 138 тенге выполняет наряду со своей основной работой работу газосварщика. Доступ к газосварочным работам у токаря есть. Согласно трудовому договору и положению об оплате труда работников в организации, ему установлен процент доплаты за совмещение профессий газосварщика 75% от его основной месячной тарифной ставки, размер премии за качественное выполнение работ ежемесячно — 60%. В организации пятидневная рабочая неделя, оплата труда — повременно — премиальная. Токарю начислена заработная плата за апрель 2010 года в сумме 19 138 тенге (по тарифу).

Необходимо начислить фактическую заработную плату.

Порядок начисления.

1. определяем сумму доплат за совмещение обязанностей газосварщика:
19 138 тенге Ч 75% = 14 354 тенге.
2. Фактическая заработная плата с учетом совмещения профессий составит:
19 138 тенге + 14 354 тенге = 33 492 тенге.
3. Премия, согласно положению об оплате труда организации, начисляется за заработную плату с учетом доплаты за совмещение профессий и составит:
33 492 тенге Ч 60% = 20 095 тенге.
4. Таким образом, фактическая заработная плата токаря в апреле 2010 года составит:
19 138 тенге +14 354 тенге +20 095 = 53 587 тенге.

Исчисление средней заработной платы, как при пятидневной, так и при шестидневной неделе производится за фактически отработанное время из расчета среднего дневного (часового) заработка за соответствующий период с учетом установленных доплат и надбавок, премий и других стимулирующих выплат, носящий постоянный характер, предусмотренных системой оплаты труда.

Для исчисления средней заработной платы расчетным периодом является двенадцать календарных месяцев, предшествующих событию, с которым связана соответствующая оплата (выплата) согласно Трудовому кодексу. Для работников, проработавших менее двенадцати календарных месяцев, средняя заработная плата определяется за фактически отработанное время.

Для всех случаев определения средней заработной платы, предусмотренных Трудовом кодексом, Правительством Республики Казахстан устанавливается единый порядок ее начисления. [17].

В коллективном договоре могут быть предусмотренные и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников (ст. 136 Трудового кодекса).

В соответствии с Трудовым кодексом Республики Казахстан от 15 мая 2009 года разработаны единые Правила исчисления средней заработной платы, утвержденные постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2009 года № 1394.

В соответствии со статьей 159 Трудового кодекса разработаны Правила назначения и выплаты социального пособия, а также определения его размера, утвержденные постановлением Правительства Республики Казахстан от 28 декабря 2009 года № 1339, которые введены в действие с 1 января 2010 года.

Социальное пособие по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя назначается и выплачивается в случаях временной нетрудоспособности, предусмотренных законодательством, по предоставлению соответствующих документов, удостоверяющих факт временной нетрудоспособности.

Основанием для назначения и выплаты пособия является лист нетрудоспособности, выдаваемой в порядке, установленном уполномоченным государственным органом в области здравоохранения, а при его утрате — дубликат.

Пособие выплачивается по листу работы с первого дня нетрудоспособности до дня восстановления трудоспособности или до установления инвалидности.

Размер месячного пособия не может превышать десятикратной величины месячного расчетного показателя, за исключением случаев, установленных правилами назначения и выплаты социального пособия.

Размер месячного пособия конкретного работника определяется путем умножения его среднего дневного заработка на количество рабочих дней, подлежащих уплате согласно листу нетрудоспособности. [14].

Рассмотрим пример расчета оплата труда по листу нетрудоспособности.

В организации работник проработал 4 месяца. По графику пятидневной рабочей недели за период с 21 до 27 апреля работником пропущено вследствие болезни 5 рабочих дней, средний дневной заработок за расчетный период составил 1 370 тенге.

1. Определим размер пособия по временной нетрудоспособности:
1 370 тенге Ч 5 рабочих дней = 6 850 тенге

Размер пособия по временной нетрудоспособности не превышает десятикратную величину месячного расчетного показателя (11 680 тенге), следовательно, работнику будет начислено 6 850 тенге.

Пособие по временной нетрудоспособности не выплачивается:

1. работникам, временная нетрудоспособность которых настала вследствие травм, полученных ими при совершении преступления;
2. за время принудительного лечения работника по определению суда (кроме психических больных);
3. за время нахождения работника под арестом и под судебно — медицинской экспертизы в случае установления его виновности, вступившим в законную силу приговором или постановлением суда;
4. при временной нетрудоспособности работника от заболеваний или травм, наступившим вследствие употребления алкоголя, наркотических и токсикологических средств.

Ситуация.

Работник организации временно нетрудоспособен с 1 июня — 10 рабочих дней. В расчетном периоде ему было начислено (таблица 7).

С 1 по 24 ноября 2009 года работник находился в трудовом оплачиваемой отпуске.

Расчет пособия по временной нетрудоспособности можно рассмотреть на следующем примере.

Из расчетного периода при исчислении средней заработной платы исключается неотработанное время и суммы, начисленные в данный период за неотработанное время, когда работнику в соответствии с Трудовым кодексом выплачивалась или сохранялась средняя заработная плата (в данном случае — нахождение работника в трудовом оплачиваемом отпуске) (п. 4 Правил назначения и выплаты социального пособия).

1. Определяем средний дневной заработок
505 227 тенге: 232 рабочих дня = 2 178 тенге.
2. Определяем сумму пособия по временной нетрудоспособности:
2 178 тенге Ч 10 рабочих дней = 21 780 тенге.

Таблица 7. Расчет пособия по нетрудоспособности.


Год, месяцы.	Заработная плата за отработанное время (тенге).	Количество рабочих дней в месяце по производственному календарю пятидневной рабочей неделе.

2009 год.
Июнь.	45 000.
Июль.	45 000.
Август.	45 000.
Сентябрь.	45 000.
Октябрь.	10 227.
Ноябрь.	45 000.
Декабрь.	45 000.
2010 год.
Январь.	45 000.
Февраль.	45 000.
Март.	45 000.
Апрель.	45 000.
Май.	45 000.
ИТОГО.	505 227.

Из расчета видно, что размер месячного пособия по временной нетрудоспособности превышает десятикратную величину месячного расчетного показателя (11 680 тенге), следовательно, работнику будет начислено не 21 780 тенге, а только 11 680 тенге.

Листок нетрудоспособности — это документ, удостоверяющий факт нетрудоспособности, он является основанием для освобождения от работы и получение социальных пособий по временной нетрудоспособности. Листки нетрудоспособности выдаются лицам, занятым на любой работе. Уволенным с работы листки нетрудоспособности не выдаются. Листки нетрудоспособности гражданам выдаются лечебно — профилактическими организациями, имеющими право на их выдачу. [29].

Право на выдачу листков нетрудоспособности оформляются приказом уполномоченного центрального исполнительного органа Республики Казахстан в области охраны здоровья граждан для республиканских медицинских организаций, территориальных организаций независимо от формы собственности на соответствующей территории.

Предоставление отпуска по беременности и родам должно быть оформлено актом работодателя (ст. 114 Трудового кодекса).

С 1 января 2010 года листок временной нетрудоспособности по беременности и родам сдается в Государственный фонд социального страхования (далее — Фонд) для назначения социальной выплаты на случае потери дохода в связи с беременностью и родами. Для издания приказа и подтверждения причины отсутствия сотрудницы на работе в отдел кадров организации следует предъявить копию листка нетрудоспособности по беременностям и родам.

Для назначения социальной выплаты на случай потери дохода в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей) к заявлению прилагаются:

1. документ, удостоверяющий личность;
2. сведения о месте жительства (копия книги регистрации граждан, либо справка адресного бюро);
3. листок нетрудоспособности;
4. свидетельство налогоплательщика;
5. свидетельство о присвоении социального индивидуального кода.

Социальная выплата на случай потери дохода в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей) назначается на весь период, указанный в листке нетрудоспособности. (П. 1 — 3 ст. 23 — 1 Закона Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года «Об обязательном социальном страховании», с дополнениями и изменениями. Далее — Закон). [2].

Размер социальной выплаты по беременности и родам определяется путем умножения среднемесячного размера дохода, полученного за последние двенадцать календарных месяцев перед наступлением социального риска, на коэффициент 4,2 в случае осложненных родов или рождения двух и более детей 4,7.

При определении размера социальной выплаты на случай беременности и родов женщинам, проживающим на территориях, подвергшихся воздействию ядерных испытаний, применяется коэффициент 5,7, в случаях осложненных родов или при рождении двух и более детей — 6,2.

При определении размера социальных выплат при усыновлении (удочерении) новорожденного ребенка (детей) применяется коэффициент 1,9 (п. 4 ст.23 — 1 Закона).

Ежемесячные социальные выплаты на случай потери дохода в связи с уходом за ребенком по достижении им возраста одного года определяется путем умножения среднемесячного размера на коэффициент замещения дохода.

Среднемесячный размер дохода, учтенный в качества объекта исчисления социальных отчислений, определяется путем деления суммы доходов, с которых производилась социальные отчисления за последние 24 месяца, включая месяц в котором наступил случай социального риска, если социальные отчисления за этот период поступили в фонд, на 24. Коэффициент замещения дохода составляет 0,4. При этом максимальный размер социальной выплаты не должен превышает 40% от десятикратного размера минимальной заработной платы, установленным закон о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, а минимальный размер социальной выплаты — не менее размера ежемесячного государственного пособия по уходу за ребенком по достижении им возраста одного года (п. 5 ст. 23−2 Закона).

Работникам предоставляются следующие виды отпусков:

1. оплачиваемые ежегодные трудовые отпуска;
2. социальные отпуска;

Оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск предназначен для отдыха работника, восстановление трудоспособности и т. д. и предоставляется на определенное количество календарных дней с сохранением места работы (должности) и средней заработной платы.

Работникам предоставляются следующие виды социальных отпусков:

1. отпуск без сохранения заработной платы;
2. учебный отпуск;
3. отпуска в связи с рождением ребенка (детей), усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей) (ст. 100 Трудового кодекса).

Оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск работникам предоставляется продолжительностью двадцать четыре календарных дня, если большее количество дней не предусмотрено иными нормативными правовыми актами, трудовыми, коллективными договорами и актами работодателя.

Продолжительность оплачиваемых ежегодных трудовых отпусков исчисляется в днях без учета праздничных дней, приходящихся на дни трудового отпуска. [11].

Рассмотрим пример продолжительности оплачиваемых ежегодных трудовых отпусков.

Работнику предоставляется ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 24 календарных дня с 1 по 24 апреля 2010 года. Расчетный период с 1 апреля 2009 года до 1 апреля 2010 ода отработан полностью, средний дневной заработок исчислен путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих дней исходя из баланса рабочего времени пятидневной рабочей недели и составил 2 225 тенге.

1. Определяем количество рабочих дней в периоде с 1 по 24 апреля 2010 года. Оно составит 18 рабочих дней.
2. Определяем сумму отпускных:
2 225 тенге Ч 18 рабочих дней = 40 050 тенге.

Заработная плата выплачивается в денежной форме в национальной валюте Республики Казахстан не реже одного раза в месяц и не позже первой декады следующего месяца. Дата выплаты заработной платы предусматривается трудовым или коллективными договорами.

При выплате заработной платы работодатель обязан в письменной форме ежемесячно извещать каждого работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период, размерах и основаниях произведенных удержаний, в том числе сведения об удержанных и перечисленных обязательных пенсионных взносах, а также об общей денежной сумме, подлежащих выплате.

При задержки по вине работодателя выплаты заработной плати и иных выплат связанных с расторжением трудового договора с работником, работодатель выплачивают работнику задолженность и пеню.

Синтетический учет расчетов по оплате труда ведется на счетах 3-го раздела подраздела 3300 краткосрочная кредиторская задолженность на счете 3350 «Краткосрочная кредиторская задолженность по оплате труда». Этот счет пассивный. По кредиту счета отражают начисление заработной платы, доплат, надбавок, премии, пособии, доходов от участия в предприятии, по дебету — удержания и вычеты заработной платы. Разница между кредитной дебетовой частью соответствует той сумме, которую должна быть выдана работникам предприятия. При выдаче из кассы счет закрывается. [27].

При начислении оплаты труда кредитуют счет 3350 и дебетуют счета:

7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг»;
7210 «Административные расходы» — на сумму оплаты труда, начисленные общехозяйственному и административному персоналу.

Не полученная в срок заработная плата депонируется.

Выполняется эта процедура следующим образом. По истечению трех дней, установленных для выдачи заработной платы, кассир построчно проверяет в расчетно-платежной ведомости расписки в получении денег и суммирует заработную плату.

Против фамилии тех, кто не получил заработную плату, в графе «Расписка в получении» проставляется штамп или пишется от руки «депонировано».

Расчетно-платежная ведомость в этом случае закрывается двумя суммами — выдано наличными и депонировано.

Аналитический учет депонированной заработной платы организуется по каждой невостребованной сумме в реестре невыданной заработной платы, в специальной книге невыданной заработной платы, ил на депонентских карточках (таблица 8).

Создание резерва на оплату отпусков и ежегодное вознаграждение за выслугу лет обеспечивает правильное и равномерное включение расходов на оплату отпусков и вознаграждение за выслугу лет производственным рабочим и отдельно группам инженерно — технического персонала и издержки персонала в издержки производства и на другие счета расходов.

Таблица 8. Корреспонденция счетов по учету заработной платы.


№.	Содержание операций.	Корреспонденция счетов.
Дебет.	кредит.

1.	Начисление заработной платы работникам.	8010,8020,8030,7110,7210,8040,2920,2930,2940.
2.	Удержание индивидуального подоходного налога.
3.	Удержание обязательных пенсионных взносов в пенсионный фонд.

4.	Удержание алиментов.
5.	Удержание из заработной платы в счет возмещения материального ущерба подотчетных сумм, а также сумм выданных займов.		6280,1250.
6.	Выдача заработной платы из кассы или перечисление на карт-счета.
7.	Начисление заработной платы за время очередного отпуска.

Процент отчислений в резерв на оплату отпусков, зависит от средней продолжительности отпусков работников.

При годовой инвентаризации необходимо проверить правильность создания и использования резерва на оплату отпусков.

В ходе инвентаризации остаток резерва на предстоящую оплату предусмотренных законодательным очередных (ежегодных) и дополнительных отпусков работников должен быть уточнен, исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда работников и обязательных отчислений.

Аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда осуществляется по фамилиям и табельным номерам работников в книге по заработной плате, на основании которой оставляется «Сводная расчетная ведомость» по подразделениям.

Показать весь текст

Заполнить форму текущей работой