Заключение. 
Аудит и анализ бухгалтерского баланса

В современных условиях хозяйствования практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без своевременной, полной и достоверной экономической информации, которую дает только четко налаженная система учета.

Финансовые отчеты субъекта включают в себя:

• 1)бухгалтерский баланс;
• 2)отчет о прибылях и убытках;
• 3) отчет о движении денежных средств;
• 4)отчет об изменениях в капитале;
• 5)пояснительную записку.

Финансовая отчетность формируется для того, чтобы максимально точно показать принципы и последовательность балансового уравнения (статическое, динамическое). На основании вышеуказанной последовательности можно охарактеризовать имущественное и финансовое положение каждой группы заинтересованных лиц в делах организации.

Анализ показателей финансовой отчетности обеспечивает пользователям основу для оценки способности организации создавать денежные средства и их эквиваленты и потребностей организации в использовании этих потоков денежных средств. При построении отчета об изменениях финансового положения под фондами могут пониматься все финансовые ресурсы, оборотный капитал, ликвидные активы или денежные средства.

Составные части финансовой отчетности взаимосвязаны, потому что они отражают разные аспекты одних и тех же операций и событий. Хотя каждая форма отчетности представляет информацию, отличающуюся от других, ни одна из них не замыкается на одном предмете и не дает всей информации, необходимой для конкретных нужд пользователей.

На основании показателей бухгалтерского баланса ТОО «Казтранс», был проведён анализ финансового состояния данного предприятия.

Положительным результатом деятельности является уменьшение доли кредиторской задолженности с 98,9% до 96%.

Увеличение основных средств на 114,7 тыс. тенге или в 313,4% дало увеличение баланса на 303,4%. Увеличение прочих внеоборотных средств на 7,4 тыс. тенге или в 616,6% дало увеличение баланса 19,6%. Увеличение дебиторской задолженности на 24,1 тыс. тенге или в 25,2% дало увеличение баланса в 18,4%. Увеличение запасов на 6,5 тыс. тенге или в 20,1% дало увеличение баланса на 5%, что в данных условиях существования предприятия можно считать положительным фактом. В пассиве мы наблюдаем увеличение доли кредиторской задолженности на 113 тыс. тенге или на 95,4%, что дало увеличение баланса на 94,3%.

Главным источником прироста явились заемные средства предприятия, что плохо т.к. в дальнейшем этих средств может не быть, но если процентов по долгам нет, то это можно воспринимать как беспроцентный кредит, который может быть поглощен инфляцией.

Противоречиво изменялись показатели рентабельности активов. На них повлияла динамика рентабельности продукции, которая в течение 2007 года поддерживалась примерно на одном уровне, а в 2008 году резко снизилась. Таким образом, анализ показателей деловой активности ТОО «Казтранс» свидетельствует о неустойчивом характере его хозяйственных результатов. По-видимому, предприятие испытывает существенное воздействие дестабилизирующих факторов.

За 2008 год мы наблюдаем увеличение кругооборота средств ТОО «Казтранс». Количество оборотов за 2008 год увеличилось с 0,629 до 0,866 оборота в год.

За 2008 год мы наблюдаем увеличение кругооборота материальных запасов (средств) ТОО «Казтранс». Количество оборотов за 2007 год увеличилось с 3,27 до 7,13 оборота в год.

За 2008 год мы наблюдаем увеличение скорости оборота денежных средств ТОО «Казтранс». Количество оборотов за 2008 год увеличилось с 117,8 до 1 387 оборота в год.

За 2008 год мы наблюдаем увеличение кругооборота дебиторской задолженности ТОО «Казтранс». Количество оборотов за 2008 год увеличилось с 1,09 до 2,29 оборота в год.

В 2008 году наблюдаем увеличение фондоотдачи собственного капитала ТОО «Казтранс» с 1,09 до 1,79.

В течение 2008 года длительность одного оборота уменьшилась более чем в 0,73 раза или на 159,2 дня, что вызвано прежде всего увеличением объема выручки и небольшим уменьшением средней стоимости всех оборотных средств.

В течение 2008 года количество оборотов увеличилось более чем в 1,38 раза или на 0,24 оборота, что вызвано прежде всего увеличением объема выручки и небольшим уменьшением средней стоимости всех оборотных средств.

В течение 2007 года коэффициент закрепления оборотных средств уменьшился более чем в 0,72 раза или на 0,44, что вызвано прежде всего увеличением объема выручки и небольшим уменьшением средней стоимости всех оборотных средств.

При аудите ТОО «Казтранс» наряду с аудитом типовых операций, проводимых коммерческими предприятиями, необходимо проверить специфические вопросы, относящиеся только к деятельности данной организации:

особенности заключения договоров на оказание транспортных услуг;

особенности формирования себестоимости транспортных перевозок;

особенности работы водителей при вахтовом методе работы;

особенности формирования финансовых результатов от реализации транспортных услуг;

особенности расчетов автотранспортной организации с заказчиками;

особенности расчетов подрядной организации с заказчиками.

При проведении аудиторской проверки состояния финансовой отчётности и формирования себестоимости автотранспортных услуг нарушений не выявлено.

Правильно организовать работу внутреннего аудита на предприятии довольно сложно. Как показали наши исследования, возникающие сложности связаны с низкой степенью разработанности теоретических и организационно-методических основ внутреннего аудита, с обеспечением независимости позиции внутреннего аудитора, с недостатком квалифицированных специалистов.

В этой связи, руководству ТОО «Казтранс» было предложено следующее решение вышеназванных проблем на пути возможного формирования службы внутреннего аудита:

• -разработка собственных организационно-методических основ проведения внутреннего аудита (в этой связи нами была разработана программа проведения внутреннего аудита);
• -подчинение внутреннего аудитора высшему органу управления предприятием, например, правлению акционерного общества (решение проблемы независимости);
• -привлечение специалистов со стороны, которые курировали бы первое время работу сотрудников вновь созданного отдела, либо обучение собственного персонала (решение проблемы квалификации персонала).