Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками на предприятии ООО «Связной»

Учёт расчётов с поставщиками материальных ценностей и услуг организуется на счёте 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками». Счёт по отношению к балансу — пассивный. По кредиту счёта 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками» отражается задолженность с поставщиками, по дебету — уменьшение этой задолженности.

Сальдо кредитовое свидетельствует о суммах задолженности предприятия поставщикам и подрядчикам. В некоторых случаях сальдо по счёту 60 может быть и дебетовым, это означает, что сумма за материальные ценности поставщиком оплачена, но на конец месяца эти материальные ценности не поступили, числятся как товары в пути.

Счёт 60 предназначен для обобщения информации о расчётах с поставщиками и подрядчиками за:

• 1. полученные материальные ценности, принятые выполненные работы и потреблённые услуги, включая предоставление энергии, газа, пара, воды, а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчёты, документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
• 2. материальные ценности, работы и услуги, расчёты по которым производятся в порядке плановых платежей;
• 3. материальные ценности, работы и услуги, на которые расчётные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);
• 4. излишки материальных ценностей, выявленные при их приёмке;
• 5. полученные услуги по перевозкам, в том числе расчёты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуги связи.

Все операции, связанные с расчётами за приобретённые материальные ценности, принятые работы или потреблённые услуги, проводят по счёту 60 независимо от времени оплаты предъявленного счёта.

Счёт 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками» корреспондирует со счетами:

Оприходование патентов, лицензий и других нематериальных активов.

Дебет счёта 04 «Нематериальные активы» .

Кредит счёта 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками» .

Оприходование материальных ценностей, начисление стоимостных услуг по их доставке.

Дебет счёта 07 «Оборудование к установке» .

Дебет счёта 10 «Материалы» .

Дебет счёта 41 «Товары» .

Кредит счёта 60.

Начисление задолженности на приобретение машин и оборудования, за выполнение строительных работ и оказание услуги.

Дебет счёта 08 «Капитальные вложения» .

Кредит счёта 60.

Начисление оплаты сдатчиками сельскохозяйственной продукции.

Начисление покупной стоимости материальных ценностей.

Дебет счёта 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» .

Кредит счёта 60.

Начисление к уплате стоимости выполняемых работ и услуг.

Дебет счёта 20 «Основное производство» .

Дебет счёта 23 «Вспомогательные производства» .

Дебет счёта 25 «Общепроизводственные расходы» .

Дебет счёта 26 «Общехозяйственные расходы» .

Дебет счёта 28 «Брак в производстве» .

Дебет счёта 29 «Обслуживание производства и хозяйства» .

Кредит счёта 60.

Возврат излишне перечисленных сумм.

Дебет счёта 51 «Расчётный счёт» .

Дебет счёта 52 «Валютный счёт» .

Кредит счёта 60.

Отражение задолженности по расчётам между поставщиком (подрядчиком) и покупателем (заказчиком), когда предприятие является и тем и другим.

Дебет счёта 62 «Расчёт с покупателями и заказчиками» .

Кредит счёта 60.

Отражение убытков от списания дебиторской задолженности с просроченными сроками исковой давности, начисление штрафов, неустоек и других санкций, присуждённых судом или признанных предприятием к уплате.

Дебет счёта 90 «Прибыли и убытки» .

Кредит счёта 60.

При поступлении различных материальных ценностей обнаружена их недостача (до оприходования) в пределах норм естественной убыли или принятая по вине предприятия, его работников.

Дебет счёта 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» .

Кредит счёта 60.

Отнесение стоимости ремонта, принятого техническим обменным пунктом, за счёт созданного резерва.

Дебет счёта 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей» .

Кредит счёта 60.

Списание сомнительной к получению задолженности поставщиков и подрядчиков.

Дебет счёта 63 «Резервы по сомнительным долгам» .

Кредит счёта 60.

По дебету счёта.

Списание возвращённых поставщику ранее оприходованных на склад материальных ценностей при обнаружении дефектов.

Дебет счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» .

Кредит счёта 07 «Оборудование к установке» .

Кредит счёта 10 «Материалы» .

Отнесение сумм, начисления поставщикам и подрядчикам за оказание им услуги по транспортировке, отгрузке, реализации продукции.

Дебет счёта 60.

Кредит счёта 45 «Товары отгруженные» .

Оплата счетов поставщиков.

Дебет счёта 60.

Кредит счёта 50 «Касса» .

Кредит счёта 51 «Расчётный счёт» .

Кредит счёта 52 «Валютный счёт» .

Кредит счёта 55 «Специальные счета в банках» .

Штрафы, пени, неустойки, полученные за нарушение условий хозяйственных договоров, присуждённые или признанные должником. Зачисление в доходы невостребованной кредиторской задолженности с просроченными сроками исковой давности.

Дебет счёта 60.

Кредит счёта 90 «Прибыли и убытки» .

На стоимость поступивших от поставщиков ценностей или услуг производится запись:

Дебет счёта 07 «Оборудование к установке» .

Дебет счёта 41 «Товары» .

Кредит счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» .

Одновременно дебет счёта 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям» .

Кредит счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками.

В случае недостач, потерь товаров, по вине материально — ответственного лица предприятие покупателя на сумму недостающих ценностей согласно акта об установленном расхождении до его утверждения, руководитель предприятия делает следующую запись:

Дебет счёта 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» .

Кредит счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» .

На сумму планового платежа согласно расчётным документам производится запись:

Дебет счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» .

Кредит счёта 51 «Расчётный счёт» .

На стоимость поступивших материальных ценностей.

Дебет счёта 41 «Товары» .

Кредит счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» .

Неотфактурованные поставки — это поставки материальных ценностей, на которые отсутствуют документы. При этом составляется приёмный акт на товар, поступивший без счёта поставщика.

Согласно приёмного акта на условную стоимость материальных ценностей производится следующая бухгалтерская запись:

Дебет счёта 07 «Оборудование к установке» .

Дебет счёта 10 «Материалы» .

Дебет счёта 41 «Товары» .

Кредит счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» При поступлении товарных документов от поставщика и при условии расхождения в стоимости материальных ценностей 1-я запись по учёту неотфактурованных поставок сторнируется.

Дебет счёта 07 «Оборудование к установке» .

Дебет счёта 10 «Материалы» .

Дебет счёта 41 «Товары» .

Кредит счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» На стоимость материальных ценностей, указанных в документе поставщика даётся обычная проводка.

Дебет счёта 07 «Оборудование к установке» .

Дебет счёта 10 «Материалы» .

Дебет счёта 41 «Товары» .

Кредит счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» .

Одновременно по приобретённым товарам, материалам, сырью, даётся проводка на налог на добавленную стоимость.

Дебет счёта 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям» .

Кредит счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» .

Учитываются расчёты с поставщиками за товары и услуги, неотражённые на выше перечисленных субъектах:

• Ш расчёты по предварительной оплате за материальные ценности;
• Ш операции на основе бартерных сделок.

Операции по предварительной оплате счетов поставщиков на данном субсчёте отражаются следующим образом:

Оплата счетов поставщиков на основании платёжных поручений:

Дебет счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» .

Кредит счёта 51 «Расчётный счёт» .

Кредит счёта 52 «Валютный счёт» .

Кредит счёта 55 «Специальные счета в банках» — на стоимость материальных ценностей, включая налог на добавочную стоимость.

Оприходование материальных ценностей от поставщика:

Дебет счёта 07 «Оборудование к установке» .

Дебет счёта 10 «Материалы» .

Дебет счёта 41 «Товары» .

Кредит счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» .

Применяется при расчётах за поставленные товары и оказанные услуги с отсрочкой платежа на время установленное по взаимной договорённости на основе векселя. Данная форма расчёта применяется с целью укрепления финансового состояния предприятия.

Аналитический учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками.

Для учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками применяют журнал-ордер формы № 6 и «Реестр операций по расчётам с поставщиками и подрядчиками» формы № 6.

Журнал — ордер № 6 открывается на квартал, полугодие или год с использованием вкладных листов. На данном предприятии при значительном количестве расчётных операций необходимые данные по отдельным поставщикам предварительно накапливаются в Реестре операций по расчётам с поставщиками, открываемом на тот же период, что и журнал — ордер, на каждого поставщика.

В реестрах журнально — ордерной формы учёт расчётов с поставщиками ведут позиционным способом по каждому документу.

Учёт расчётов в целом в разрезе поставщиков (подрядчиков) с отражением движения и выявления остатка ведут только в случаях, когда эти расчёты осуществляются в порядке плановых платежей. Независимо от величины суммы по расчётному документу и формы расчётов (аккредитивы, инкассо, плановые платежи), все расчёты за отгруженные поставщиками материальные ценности, товары и принятые от подрядчиков работы, должны найти отражение на счёте 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». Если к моменту поступления ценностей и товаров на склад получателя или оформления приёмки работ, расчётные документы уже оплачены, то в этих случаях записи также должны производиться в корреспонденции со счётом 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» .

Записи по кредиту счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» (левая сторона журнала — ордера) производятся по графам в корреспонденции с дебетуемыми счетами по учёту материальных ценностей, затрат на производство, капитальных вложений. При этом по отдельным графам отражаются суммы налога на добавленную стоимость.

Правая сторона журнала — ордера предназначена для отражений операций по Дебету счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», то есть записей об оплате поставщикам и подрядчикам, за поставленные материальные ценности и товары, выполненные работы и услуги. При записях по Дебету счёта указываются кредитуемые счета (счета по учёту денежных средств).

В случае продления срока погашения соответствующих обязательств, эти суммы записываются в отдельные графы в конце журнала — ордера. Отдельные графы в журнале — ордере выделены для записи даты совершения операций, номеров документов, наименований поставщиков и подрядчиков, а также сальдо на начало и конец месяца.

Итоги левой части журнала — ордера по окончании месяца переносится в Главную книгу, итоги правой части используются для сверки оборотов с другими журналами — ордерами.

Учёт расчётов с поставщиками материальных ценностей и услуг организуется на счёте 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками». По кредиту счёта 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками» отражается задолженность с поставщиками, по дебету — уменьшение этой задолженности.