Введение. 
Учет денежных средств на текущем и транзитном валютных счетах

В рыночной экономике между предприятиями постоянно совершаются сделки по поводу покупки средств и предметов труда, реализации продукции (работ, услуг). За все приобретенное со стороны следует уплачивать деньги и соответственно получать платежи за отпущенную продукцию или оказанные услуги. Помимо этого, расчеты ведутся с бюджетом, банками, органами страхования, различными общественными организациями, благотворительными фондами, непосредственно с работниками и др. Всевозможные расчеты, возникающие между предприятиями, ведутся между денег. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Этим самым денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием непрерывного процесса производства.

Для хранения денег и производства безналичных расчетов предприятия открывают расчетные и другие необходимые счета. Проведение кассово-расчетных операций через банк позволяет государству всесторонне контролировать финансово-хозяйственную деятельность предприятий.

Производство платежей путем безналичных перечислений через банк является основной формой расчетов. При помощи этой формы производятся расчеты не только с поставщиками за поступившие от них материальные ценности или с покупателями за отгруженную или отпущенную им продукцию, выполненные работы и услуги, но также расчеты с бюджетом по налогам, с различного рода дебиторами и кредиторами и целый ряд других расчетов.

Современные условия функционирования субъектов хозяйствования в условиях рыночных отношений предполагают их непосредственный выход на внешний рынок, делают внешнеэкономические операции неотъемлемой частью общей хозяйственной деятельности предприятий.

Развитие внешнеэкономических связей — важное условие повышения эффективности деятельности. Внешнеэкономической деятельностью охватывается широкий комплекс взаимоотношений правового, валютно-финансового и учетно-экономического характера. Внешнеэкономическая деятельность регулируется рядом норм и правил, которые выработаны практикой мирового рынка, и их соблюдение обязательно для всех участников внешнеэкономической деятельности. В системе управления внешнеэкономической деятельностью предприятия бухгалтерский учет является основным звеном, так как он отражает процессы производства продукции на экспорт и ее реализации, импортных и товарообменных сделок, операций по покупке и продаже иностранной валюты, а также конечных финансовых результатов и состояния расчетов.

Система бухгалтерского учета предназначена для формирования информации о результатах и финансовом состоянии всех сфер деятельности субъектов хозяйствования, в том числе и внешнеэкономической, поэтому она должна обеспечить контроль за сохранностью денежных средств в иностранной валюте и их использованием, формирование достоверной информации о фактических затратах, связанных с проведением экспортных, импортных и товаро-обменных операций, контроль за обоснованным распределением средств на проведение внешнеэкономических сделок, отражение операций по внешнеэкономической деятельности в иностранной валюте, контроль за законностью осуществления хозяйственных операций с иностранной валютой и за соблюдением платежной дисциплины в отношениях с таможенными и финансовыми органами.

При работе с иностранными партнерами возникает необходимость ведения расчетов в свободно конвертируемой валюте. Для безналичных расчетов в иностранной валюте предприятия открывают в банках валютные счета. валютный счет межбанковский аккредитив.