Особенности учета на малом предприятии

В соответствии с российским законодательством ряд организаций и индивидуальных предпринимателей с 1 января 2003 г. могут перейти на упрощенную систему налогообложения.

В ресторане «Баловень» применяют упрощенную систему налогообложения, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и иные налоги в соответствии с общим режимом налогообложения (СМ. Приложение 33).

Организации могут перейти на упрощенную систему налогообложения при соблюдении следующих условий:

• · доход от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав на первые девять месяцев текущего года не должен превышать 11 млн руб. (без НДС и налога с продаж);
• · количество работающих не должно превышать 100 человек;
• · стоимость амортизируемого имущества не должна превышать 100 млн руб.;
• · доля участия других юридических лиц в уставном капитале организации не должна превышать 25%;
• · организация не должна иметь филиалов и представительств.

При упрощенной системе объектом налогообложения до 2005 г. применяется один из показателей:

• · доходы (налоговая ставка 6%);
• · доходы, уменьшенные на величину расходов (налоговая ставка 15%).

При определении доходов учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав, а также внереализационные доходы в соответствии со ст. 249 и 250 НК РФ.

Датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества и имущественных прав.

Индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.

С 01.01.2005 г. в качестве объекта налогообложения будет приниматься только показатель дохода, уменьшенный на величину расходов.

В ресторане объектом налогообложения являются доходы.

При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

• · по приобретению основных средств и нематериальных активов;
• · по ремонту основных средств и арендные платежи за арендуемое имущество;
• · материальные расходы;
• · расходы на оплату труда;
• · по обязательному страхованию работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• · по командировкам;
• · по обеспечению пожарной безопасности, услугам по охране имущества, содержанию служебного транспорта, компенсациям за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах установленных норм, рекламу и ряд других расходов.

Расходы на приобретение основных средств, приобретенных в период применения упрощенной системы налогообложения, налогоплательщик принимает в момент ввода основных средств в эксплуатацию.

Стоимость основных средств, приобретенных до перехода на упрощенную систему налогообложения, включается в расходы в зависимости от срока полезного использования:

• · до 3 лет — в течение 1 года;
• · от 3 до 15 лет включительно — в течение 3 лет (50% стоимости основных средств в течение 1-го года, 30% — в течение 2-го года и 20% - в течение 3-го года);
• · свыше 15 лет — в течение 10 лет равными долями.

При этом стоимость имущества, приобретенного до даты перехода на упрощенную систему налогообложения, принимается равной его остаточной стоимости на момент перехода. Расходами на оплату труда являются любые начисления работникам в денежной и натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления (надбавки за работу в ночное время, совмещение профессий, работу в тяжелых и вредных условиях, сверхурочную работу и работу в выходные дни), премии и единовременные поощрительные начисления.

Расходы на командировки состоят из стоимости проезда, расходов по найму жилого помещения, консульских, визовых и импортных расходов. При этом нормированию подлежат лишь суточные, которые признаются в качестве расходов в пределах установленных норм.