Описание анализа уровня и динамики финансовых результатов по данным бухгалтерской отчетности

Общий финансовый результат отражается в отчетности в развернутом виде и является алгебраической суммой прибыли (убытка) от продаж, продажи иного имущества и результатов от прочей финансовой деятельности, а также прочих внереализационных операций.

Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет учредителям и акционерам, администрации выбрать наиболее важные направления получения доходов в результате деятельности организации.

Анализ финансовых результатов деятельности организации включает:

• 1. Исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (горизонтальный анализ).
• 2. Исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ).
• 3. Изучение динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов (трендовый анализ).
• 4. Исследование влияния факторов на прибыль (факторный анализ). В ходе анализа рассчитываются следующие показатели:
• 1. Абсолютное отклонение:

АП = П1 — П0,.

где АП — изменение прибыли;

П1 — прибыль отчетного периода;

П0 — прибыль базисного периода.

2. Темп роста:

Темп_роста = Пх100%.

3. Уровень каждого показателя к выручке от реализации (в %):

Уровень каждого показателя к выручке от реализации = П х100%.

Показатели рассчитываются в базисном и отчетном периодах.

4. Изменение структуры:

АУ = УП1 — УП0 (уровень отчетного периода — уровень базисного периода).

5. Проводим факторный анализ:

На сумму чистой прибыли влияют все показатели-факторы, определяющие ее:

ПЧ = В — С — КР — УР + %пол — %улп + ДрД + ПрОД — ПрОР + ВнД — ВнР — н /п + ЧД — ЧР =УХ Факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг).

Прибыль от реализации товарной продукции в общем случае изменяется под воздействием таких факторов, как изменение: объема реализации; структуры продукции; отпускных цен на реализованную продукцию; цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки; уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

1. Расчет общего изменения прибыли (DР) от реализации продукции:

DР = Р1 — Р0,.

где Р1 — прибыль отчетного года;

Р0 — прибыль базисного года.

2. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию:

DР1 = Np1 — Np1,0 = a p1q1 — a p0q1,.

где.

Np1 = a p1q1 — реализация в отчетном году в ценах отчетного года (р — цена изделия; q — количество изделий);

Np1,0 = a p0q1 — реализация в отчетном году в ценах базисного года.

3. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (DР2) (собственно объема продукции в оценке по плановой (базовой) себестоимости):

DP2 = Р0К1 — Р0 = Р0 (К1 — 1),.

где Р0 — прибыль базисного года;

К1 — коэффициент роста объема реализации продукции;

К1 = S1,0 / S0,.

где.

S1,0 — фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода;

S0 — себестоимость базисного года (периода).

4. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции (DР3):

DР3 = Р0 (К2 — К1),.

где К2 — коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам;

К2 = N1,0/N0,.

где.

N1,0 — реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода;

N0 — реализация в базисном периоде.

5. Расчет влияния на прибыль экономии от снижения по себестоимости продукции (DР4):

DР4 = S1,0 — S1,.

где.

S1,0 — фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода;

S1 — фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного периода.

6. Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (DР5):

DР5 = S0К2 — S1,0.

Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль изменений цен на материалы и тарифов на услуги (DР6), а также экономии, вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины (DР7).

Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:

DР = Р1 — Р0 = DР1 + DР2 + DР3 + DР4 + DР5 + DР6 + DР7,.

где.

DР — общее изменение прибыли.