Анализ выпуска готовой продукции в ООО «Компания БСТ»

Рассмотрим анализ изменения прибыли от реализации продукции в 2013 году по сравнению с предыдущим 2012 годом, и в 2011 году по сравнению с 2010 годом под воздействием факторов, оказывающих либо положительное, либо отрицательное влияние (таблица 8,9). В связи с процессом постоянного развития аналитических возможностей бухгалтерской отчетности, в частности Отчета о прибылях и убытках, применим информационную базу проведения анализа для оценки влияния факторов на изменение прибыли от продаж.

Предлагается рассчитать влияние следующих факторов: выручка от продажи; цена на реализацию готовой продукции; количество проданной продукции; себестоимость проданной продукции; управленческие расходы.

При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции. В ООО «Компания БСТ» цены на продукцию в 2013 году возросли по сравнению с базисным 2012 годом в среднем на 21%. В 2012 году по сравнению с 2011 годом уровень и инфляции составил (по данным ООО «Компания БСТ») 11% (см. формула 1).

Тогда индекс цен: 2013г: Jц = (100+21) /100 = 1,21.

2012г: Jц = (100+11) /100 = 1,11.

Таблица 8.

Анализ прибыли в ООО «Компания БСТ» за период 2010 г -2013г.

Следовательно, выручка от продажи в отчетном 2013 г в сопоставимых ценах будет равна:

В` = 186 821/1,21 = 154 397 тыс. руб Следовательно, выручка от продажи продукции в отчетном 2013 году по сравнению с предыдущим увеличилась за счет роста цен на 32 424 тыс. руб.

• ? Вц = В1 — В` = 186 821 -154 397 = 32 424 тыс. руб.
• ?В (кол-во) = В` - Во = 154 397 -76 060 = + 78 337 тыс. руб.

Выручка от продажи в отчетном 2012 г в сопоставимых ценах будет:

В` = 76 060/1,11 = 68 522 тыс. руб Следовательно, выручка от продажи продукции в отчетном 2012 году по сравнению с предыдущим увеличилась за счет роста цен на 7538 тыс. руб Таблица 9.

Динамика показателей отчета о прибылях и убытках организации ООО «Компания БСТ» за период 2010 г -2013 г.

• ? Вц = В1 — В` = 76 060 -68 522 = 7538 тыс. руб.
• ?В (кол-во) = В` - Во = 68 522 -18 095 = + 50 427 тыс. руб.

Увеличение количества реализуемой продукции привело к увеличению выручки в отчетном 2013 г на 78 337 тыс. руб., и в отчетном 2012 г на 50 427 тыс. руб. Дополнительный прирост выручки в 2013 г (+76 060) получился за счет повышения цен на реализуемую продукцию на 21%. Прирост выручки в 2012 г (-7538) получился за счет повышения цен на реализуемую продукции на 11%. В данном случае прирост качественного фактора имеет такой же порядок, как и прирост количественного фактора.

Для определения степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от продажи проведем следующий расчет (см. формула 2):

• 2013г: ?П п (ц) = (32 424 *20,3)/100 = 6582 тыс. руб.
• 2012г: ?П п (ц) = (7538 *6,5)/100 = 493 тыс. руб.

То есть прирост на продукцию в отчетном 2013 г по сравнению с 2012 г в среднем на 21% привел к увеличению суммы прибыли от продаж на 6582 тыс. руб. Прирост цен на продукцию в 2012 г по сравнению с 2011 г. в среднем на 11% привел к увеличению суммы прибыли от продаж на 493 тыс. руб.б.82 тыс. ост на продукцию в отчетном 2008 г по сравнению с2007г в среднем на 21% привел к увеличению суммы прибыли от продаж н Влияние на сумму прибыли от продажи (П п) изменения количества проданной продукции рассчитаем следующим образом (см. формула 3):

• 2013г: ?П п (к) = [(186 821−76 060)-32 424)] *20.3 /100 =15 902 тыс. руб.
• 2012г: ?П п (к) = [(76 060−18 095)-7538)] *6.5 /100 =3277 тыс. руб.

Таким образом, влияние получилось положительным, т. е в результате увеличения в отчетных периодах объема полученной выручки в сопоставимых ценах сумма прибыли от продажи увеличилась в 2013 г на 15 902 тыс. руб, а в 2012 г. на 3277 тыс. руб., потому что на выручку помимо цены влияет и количество реализуемой продукции.

Расчет влияние фактора «Себестоимость» осуществляем (см. формула 4):

• 2013г: ?П п© = [186 821*(-22,87)] / 100 = -42 726 тыс. руб.
• 2012 г: ?П п© = [76 060*(+18,78)] / 100 = +14 284 тыс. руб.

Здесь при анализе нужно быть внимательнее, так как расходы — это факторы обратного влияния по отношению к прибыли. Из таблицы 9, видно, что себестоимость в 2013 г увеличилась на 26 785 тыс. руб., а уровень ее по отношению к выручке от продажи уменьшился на 22,87%. Поэтому привела к уменьшению суммы прибыли от продаж на 42 726 тыс. руб.

Себестоимость в 2012 г (см таблица 9) увеличилась на 39 778 тыс. руб. Уровень ее по отношению к выручке от продажи увеличился на 18,78%, что привело к увеличению суммы прибыли от продаж на 14 284 тыс. руб.

Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы» производим аналогичным образом (см. формула 5):

• 2013г: ?П п (кр) = [186 821*(+5,21)] / 100 = +9733 тыс. руб.
• 2012 г: ?П п (кр) = [76 060*(+1,8)] / 100 = +1369 тыс. руб.

Таким образом, перерасход по коммерческим расходам в 2013 г. и 2012 г. и повышение их уровня на 5,21% и 1,8% соответственно привели к уменьшение суммы прибыли от продажи на 9733 тыс. руб. и 1369 тыс. руб. соответственно.

Влияние фактора «Управленческие расходы» составит (см формула 6):

• 2013г: ?П п (ур) = [186 821*(+3,71)] / 100 = +6931 тыс. руб.
• 2012 г: ?П п (ур) = [76 060*(-7,8)] / 100 = -5932 тыс. руб.

Это означает, что перерасход в 2013 г по управленческим расходам по сравнению с 2012 г и повышение их уровня на 3,71% уменьшил сумму прибыли на 6931 тыс. руб. Однако, уменьшение управленческих расходов в 2012 г. по отношению к 2006 г увеличил сумму прибыли на 5932 тыс. руб.

Остальные показатели — факторы от прочей деятельности — не оказывают столь существенного влияния на прибыль, как факторы хозяйственной сферы.

Однако их влияние на сумму чистой прибыли тоже можно определить.

Влияние фактора определяем по колонке 5 в таблице 9 (абсолютные отклонения). Все показатели разделим на факторы прямого и обратного влияния по отношению к прибыли.

• 2013г: Кд/р = (186 821+4312)/(74 520+44309+29 916+3999+41+10 013) = 1,17
• 2012г: Кд/р = (76 060+7667) / (47 735+14088+9261+3302+2329) = 1,09
• 2011г: Кд/р = 18 095 / (7957+3023+3655) = 1,23

Так как коэффициент предприятия за период с 2011по 2013 больше 1, то деятельность предприятия является эффективной.

Влияние изменения выручки от продаж на R п:

• 2013: ?R п (в) =[(186 821−47 735−14 088−9261)/186 821 -(76 060−47 735−14 088−9261)/76 060 ] *100% = 55%;
• 2012: ?R п (в) =[(76 060−7957−3023−3655)/76 060 -(18 095−7957−3023−3655)/18 095 ] *100% = 61,6%;
• 2011: ?R п (в) =[(18 095−10 209−1509−1104)/18 095 -(12 822−10 209−1509−1104)/12 822 ] *100% = 29,1%.

Влияние изменения себестоимости продажи на R п:

• 2013: ?R п© =[(186 821−74 520−14 088−9261)/186 821 -(186 821−47 735−14 088−9261)/186 821 ] *100% = 19,53%;
• 2012: ?R п© =[(76 060−47 735−3023−3655)/76 060 -(76 060−7957−3023−3655)/76 060 ] *100% = -52,29%;
• 2011: ?R п© =[(18 095−7957−1509−1104)/18 095 -(18 095−10 209−1509−1104)/18 095 ] *100% = 12,44%.

Изменения коммерческих расходов при рентабельности продаж Rп:

• 2013: ?R п (кр) =[(186 821−74 520−44 309−9261)/186 821 -(186 821−74 520−14 088−9261)/186 821 ] *100% = -16,17%; (см формула 10)
• 2012: ?R (кр) =[(76 060−47 735−14 088−3655)/76 060 -(76 060−47 735−3023−3655)/76 060 ] *100% = -14,54%;
• 2011: ?R п (кр) =[(18 095−7957−3023−1104)/18 095-(18 095−7957−1509−1104)/18 095 ] *100% = -8,5%.

Изменения управленческих расходов при рентабельности продаж Rп:

• 2013: ?R п (уп) =[(186 821−74 520−44 309−29 916)/186 821 -(186 821−74 520−44 309−9261)/186 821 ] *100% = -11%; (см. формула 11)
• 2012: ?R (уп) =[(76 060−47 735−14 088−9261)/76 060 -(76 060−47 735−14 088−3655)/76 060 ] *100% = -7,3%;
• 2012: ?R п (уп) =[(18 095−7957−3023−3655)/18 095 -(18 095−7957−3023−1104)/18 095 ] *100% = -14,26%.

Совокупное влияние факторов составляет:

• 2013: ?R п = 55+19,53−16,17−11= +47,36%;
• 2012: ?R =61,6−52,29−14,54−7,3 = -12,53%;
• 2011: ?R п = 29,1+12,44−8,5−14,26= +18,78%.

Рентабельность продаж в 2013 увеличилась по сравнению с 2012 на 47,36%. Рентабельность 2012 снизилась по сравнению с 2006 г. на 12,53%. Рентабельность 2011 по отношению к 2010 увеличилась на 18,78%.