Анализ финансового состояния

Возможность проведения финансового анализа предполагает наличие информационной базы, в качестве которой в России традиционно выступает система бухгалтерского учета и отчетности. У индивидуального предпринимателя такая информационная база отсутствует, поскольку, как известно, индивидуальные предприниматели не ведут бухгалтерский учет и не составляют финансовую отчетность.

Итак, для того чтобы составить полный финансовый анализ деятельности предприятия необходимо знать количество рабочих и оплату их труда.

Таблица 3 — Заработная плата рабочих.

При анализе данных из табл. 3 сразу видно, что фонд оплаты труда вырос с 2012 года на 3600 рублей за счет увеличения и среднесписочной численности работников и среднемесячной заработной платы.

Рост численности работников можно объяснить увеличением работ и обязанностей из-за роста объемов товаров. Повышение среднемесячной заработной платы соответствует тенденции увеличения заработной платы в целом по республике.

Учет своей хозяйственной деятельности индивидуальный предприниматель ведет в книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций по правилам, установленным Порядком ведения учета доходов и расходов, утвержденного приказом Минфина РФ и МНС РФ от 13 августа 2002 г. № 86н /БГ-3−04/430. Учет ведется кассовым способом и записывается в книгу учета доходов и расходов позиционным способом на основании первичных приходных и расходных документов. Данные книги учета доходов и расходов, результаты инвентаризации денежных средств (кассы и расчетного счета), товарных остатков на складах, дебиторской и кредиторской задолженности являются основными исходными данными для формирования информационной базы о хозяйственной деятельности индивидуального предпринимателя.

В книге имеется несколько разделов, в которых отражаются хозяйственные операции индивидуального предпринимателя, по данным которой составлена таблица 4.

Таблица 4- Показатели экономической деятельности ИП «Николаев А.Г.». за 2012;2013 гг., тыс. руб.

По данным таблицы можно сказать, что, несмотря на то, что себестоимость от реализации товаров уменьшается а, налог и численность рабочих увеличивается, выручка растет. Значит экономическая деятельность предприятия с положительным результатом. Изменения на предприятии за 2012 и 2013 годы очень отличаются. Выручка увеличивается на 17,25%, что положительно сказывается на деятельности предприятия.

Таблица 5- Анализ динамики реализации продукции за 2012;2013 года, тыс.руб.

Ориентация отечественной экономики на рыночные отношения потребовала пересмотра отношения к финансовому результату (убытки, прибыль), что обусловлено его особым местом в системе хозяйствования.

Показатель «реализация» позволяет изучить не только прибыльность или убыточность предприятия, но и уровень окупаемости затрат, финансовое положение предприятия, рентабельность, конкурентоспособность предприятия и др. Большую часть прибыли (убытка) организации получают от реализации продукции, товаров, работ, услуг. Она представляет собой разницу между выручкой от реализации продукции, товаров, работ, услуг по продажным ценам и их фактической производственной себестоимостью с учетом расходов на реализацию продукции и налогов, уплачиваемых за счет реализации. Сумма выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг отражается в бухгалтерском учете на момент ее признания в соответствии с учетной политикой организации.

Завершающей стадией процесса кругооборота средств предприятия является реализация продукции (работ, услуг), в результате чего готовые изделия (работы, услуги) превращаются в деньги.

Прибыль является конечным результатом деятельности предприятия. Однако в конце отчетного периода может быть получен и убыток. Он может быть следствием лишних затрат на производство или более низких, чем было запланировано доходов от реализации товаров и услуг. Поэтому правильный расчет показателей и планирование производства являются главными условиями прибыльной деятельности.

Некоторые затраты компенсируют за счет прибыли и не относят их к издержкам обращения. Общие затраты предприятия, входящие в состав издержек обращения и выплачиваемые за счет прибыли, принято называть экономическими издержками. Они превышают издержки обращения. В этом и заключается отличие экономической прибыли от валовой. До того, как рассчитать валовую прибыль, необходимо определить издержки обращения. Разница между валовым доходом и этими издержками — это и есть валовая прибыль. Экономическая прибыль предприятия будет отличаться от валовой прибыли на величину затрат, не включенных в издержки обращения.

Поэтому любое предприятие должно стремиться получить экономическую прибыль, которая является конечным показателем полученного совокупного дохода. Она показывает, что предприятие окупает свои расходы на производство и способно самостоятельно финансировать дальнейшее развитие.

Существует много показателей прибыльности предприятия и значений прибыли. Она определяется в процентах и уровнях. Но валовая прибыль — это один из главных показателей. Она определяет уровень дохода, полученного от основной деятельности. Это сумма доходов от реализации товаров, имущества, в том числе и основных фондов, совокупных доходов полученных от всех операций не связанных с реализацией, из которой вычтены все расходы, которые осуществлялись в результате этой деятельности.

Валовая прибыль — разница между выручкой и себестоимостью реализованной продукции или услуги.

Этот показатель в полной мере выявляет результаты от всей деятельности предприятия. В итоге можно определить убыточные и прибыльные хозяйственные операции. Это дает возможность для экономического анализа и определения оптимальных путей развития.

Экономический анализ очень важен в деятельности каждого предприятия, независимо от того, какие услуги или товары оно реализует. От этого зависит правильное планирование и реализация труда. При отрицательном показателе деятельности необходимо выявить проблемные области области, затраты на которые превысили запланированные. Снижение себестоимости продукции, то есть затрат на ее реализацию, является одним из путей увеличения валовой прибыли от ее реализации. Именно прибыль дает возможность для дальнейшего развития предприятия, введения новых технологий, установки нового технического оборудования и рационального применения материальных ресурсов и трудовых кадров. Правильное дополнительное вложение полученной прибыли в развитие предприятия окупается в течении некоторого времени. Главное уметь построить производственный процесс рационально и экономически выгодно. Для определения выгоды от предприятия и существует показатель валовой прибыли.

Анализ динамики реализации продукции за 2012;2013 гг. свидетельствует, что выручка от реализации выросла. Темпы роста себестоимости, были ниже темпов роста выручки от реализации. В результате данных изменений валовая прибыль от реализации выросла. Одним из основных показателей эффективности реализации продукции является показатель рентабельности продаж, исчисляемый как отношение прибыли от продажи к выручке от реализации.

Рентабельность продаж — коэффициент рентабельности, который показывает долю прибыли в каждом заработанном рубле. Обычно рассчитывается как отношение чистой прибыли (прибыли после налогообложения) за определённый период к выраженному в денежных средствах объёму продаж за тот же период.

Рентабельность — относительный показатель экономической эффективности. Рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных и др. ресурсов. Коэффициент рентабельности рассчитывается как отношение прибыли к активам или потокам, её формирующим.

Анализ рентабельности продаж предприятия ИП «Николаев А.Г.» представлен в таблице 6.

Таблица 6- Расчет и анализ рентабельности продаж.

Формула расчета показателя рентабельность продаж:

ROS=N1NS x 100% (1).

ROS — рентабельность продаж, %.

NI — чистая прибыль, руб.

NS — выручка, руб.

Данные из таблицы свидетельствуют об относительно устойчивом росте рентабельности услуг.

Коэффициент рентабельность продаж характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности и показывает, сколько предприятие имеет чистой прибыли с рубля продаж. Иными словами, сколько средств остается у предприятия после покрытия себестоимости продукции, выплаты процентов по кредитам и уплаты налогов. Показатель рентабельности продаж характеризует важнейший аспект деятельности компании — реализацию основной продукции, а также позволяет оценить долю себестоимости в продажах.

Чистая прибыль входит в состав валовой (балансовой) прибыли, и проведя 3-х факторный анализ валовой прибыли можно судить об изменениях самой чистой прибыли.

Выручка от продаж предприятия за 2012 год была 20 316,44 тыс. руб., в 2013 году увеличилась до 23 820,35 тыс. руб. Чистая прибыль в 2012 году была равна 2195,64 тыс. руб. и 2221,51 тыс. руб. в 2013 году. Я определила рентабельность продаж предприятия за 2012 и 2013 года.

ROS2012=925,31 тыс. руб.

ROS2013=1072,26 тыс. руб.

ROS= ROS2013 -ROS2012 = 925,31 тыс. руб.-1072,26 тыс. руб.

Получается, что рентабельность в 2013 году увеличивается на 15% или на 146,93 тыс. руб.

Следовательно, можно сделать вывод о том, что в целом ИП «Николаев А.Г." — финансово устойчивое предприятие, платежеспособное, кредитоспособное. Однако в деятельности каждого предприятия есть свои минусы.

Рентабельность продаж характеризует удельный вес прибыли в составе выручки от реализации продукции. Этот показатель называют также нормой прибыльности.

Если рентабельность продаж имеет тенденцию к понижению, то это свидетельствует о снижении конкурентоспособности продукции на рынке, так как говорит о сокращении спроса на продукцию.

Повышение рентабельности продаж достигается повышением цен на продукцию, а также снижением себестоимости реализуемой продукции. Если в структуре реализуемой продукции увеличивается удельный вес более рентабельных видов изделий, то это обстоятельство также повышает уровень рентабельности продаж.

Чтобы повысить уровень доходности продаж, организация должна ориентироваться на изменения конъюнктуры рынка, наблюдать за изменениями цен на продукцию, осуществлять постоянный контроль за уровнем затрат на реализацию продукции, а также осуществлять гибкую и обоснованную ассортиментную политику в области реализации продукции.

В настоящее время на мировом рынке и на нестабильном этапе развития экономики в целом, руководители и собственники компаний уделяют все больше и больше времени деятельности своих компаний. При помощи финансового анализа можно объективно оценить внутренние и внешние отношения анализируемого объекта: охарактеризовать его платежеспособность, эффективность и доходность деятельности, перспективы развития, а затем по его результатам принять обоснованные решения.

Для сокращения издержек и управления компанией наиболее эффективны традиционные показатели рентабельности, позволяющие препарировать баланс предприятия с позиций взаимосвязи его составных частей с прибылью.

Издержки обращения в торговле неизбежно возникают, пока товар пройдет путь от производства до покупателя. Расходы на перевозку, хранение товара, оплату труда работников торговли довольно велики, но их можно эффективно сократить.

Снижение издержек обращения является существенным резервом экономии средств на предприятии и достигается за счет совершенствования организации торговли, повышения производительности труда торговых работников и расширения новых, наиболее прогрессивных форм торговли.

На сумму и уровень издержек обращения действует ряд факторов. Одни из них связаны с особенностями отдельных видов затрат, другие влияют на многие статьи издержек. К ним относятся:

• а) изменение объема и структуры товарооборота;
• б) изменение скорости товарооборота;
• в) применение прогрессивных форм торговли.

Очень сильное воздействие на издержки обращения оказывает объем товарооборота. С увеличением объема товарооборота абсолютная величина издержек обращения увеличивается, однако относительный их уровень снижается. Это связано с тем, что различные статьи и элементы затрат зависят от объема товарооборота неодинаково. В связи с этим их условно делят на две группы: переменные и постоянные. К переменным относятся издержки, находящиеся в прямой зависимости от объема товарооборота: транспортные расходы; зарплата работников, выплачиваемая в зависимости от объема товарооборота; расходы по подработке, подсортировке, упаковке и хранению товаров; естественная убыль товаров; расходы по таре; проценты за кредит и некоторые др. К постоянным относятся издержки, не связанные или мало связанные с объемом товарооборота: зарплата по твердым окладам; арендная плата и расходы по содержанию помещений; затраты на текущий ремонт и некоторые др. Следовательно, рост объема товарооборота может сопровождаться увеличением абсолютной величины не всех издержек, а только переменной их части. Поэтому уровень издержек обращения в целом с ростом объема товарооборота понижается.

На уровень издержек обращения влияет не только объем, но и структура товарооборота. Зависимость издержек обращения от структуры товарооборота обусловлена тем, что уровень издержек по отдельным товарам не одинаков. Следовательно, изменение структуры товарооборота вызывает изменение как абсолютной суммы, так и среднего уровня издержек обращения.

На величину издержек обращения влияет ускорение товарооборота. Ускорение товарооборота наряду с высвобождением оборотных средств обеспечивает доведение товаров до потребителя с наименьшими затратами. Чем быстрее оборачиваются товары, тем меньше сумма издержек обращения и ниже уровень торговых расходов.

Существует три варианта действий, позволяющих увеличить прибыль: повышение цен, увеличение объема продаж, снижение затрат.

Для того чтобы эффективно управлять затратами, необходимо понимать, какие виды затрат существуют и от чего они зависят.

Процесс управления издержками обращения на предприятиях торговли связан с изучением факторов, влияющих на их формирование. Эти факторы весьма многообразны. В процессе управления издержками обращения — их анализа, поиске резервов экономии и планировании — все факторы принято подразделять на две основные группы:

а) зависящие от деятельности торгового предприятия (внутренние факторы); б) не зависящие от деятельности торгового предприятия (внешние факторы).

Экономические издержки производства товара зависят от количества используемых ресурсов и цен на услуги факторов производства. Функция издержек описывает связь между выпуском продукции и минимально возможными затратами, необходимыми для его обеспечения. Технология и цены на производственные ресурсы обычно берутся как данные при определении функции издержек. Изменение цен на какой либо ресурс или применение улучшенной технологии отразиться на величине минимальных затрат при производстве такого же объема продукции.

Часто изменения издержек планируются в соответствии с гораздо большими изменениями объемов производства и реализации. В таких случаях можно рассчитать величину, приближающуюся по значению к собственно предельным издержкам, — так называемые усредненные предельные издержки. Под предельными издержками понимается средняя величина издержек прироста или издержек сокращения на единицу продукции, возникших как следствие изменения объемов производства и реализации более чем на 1 единицу.