Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации

Практические основы бухгалтерского учета имущества организации

В бухгалтерии ООО «Кадровик» учет ведется с использованием системы автоматизации бухгалтерского учета «1С: Бухгалтерия».

Для анализа бухгалтерских операций по кассе используются разнообразные аналитические и синтетические документы, создаваемые автоматизированной системой «1С: Бухгалтерия». Использование различных документов позволяет наглядно представить учет средств в кассе, с целью выявления его соответствия нормативным требованиям и определения возможных ошибок кассового учета на данном предприятии. Наглядность проявляется также в удобном представлении корреспонденции счетов, остатков по ним.

Анализируемые документы являются базой для проведения аудита (информационным обеспечением аудита кассовых операций ООО «Кадровик»).

У предприятия имеется только главная касса, операционных касс не имеется, соответственно, субсчет «Операционная касса» к счету 50 не используется.

В бухгалтерском учете составлены записи:

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Кредит 50−1 «Касса организации» — 600 руб. — выданы из кассы подотчетному лицу денежные средства для приобретения канцелярских принадлежностей;

Дебет 10−1 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — 450 руб. — приобретены подотчетным лицом канцелярские принадлежности;

Дебет 50−1 «Касса организации».

Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — 150 руб. — возвращен в кассу организации остаток неиспользованных подотчетных сумм.

Синтетический учет операций на расчетном счете бухгалтерия предприятия ведет, в соответствии с планом счетов, на активном счете 51 «Расчетный счет».

Дебет счета 51 «Расчетный счет» отражает остаток денежных средств на начало месяца и поступление средств в течение месяца, а по кредиту — расходование денежных средств с расчетного счета.

Для учета операций со счетом 51 «Расчетный счет» предназначен журнал-ордер № 2 «Расчетный счет», отражающий обороты по кредиту счета за месяц. По дебету счета ведется записи в ведомости № 2. Все записи в журнале-ордере № 2 ведутся на основании выписок из банка с расчетного счета и приложенных к ним документов, полученных от других предприятий, на основании которых списаны или зачислены средства, а также документы, выписанные предприятием ООО «Кадровик».

Выписка из расчетного счета — это копия лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Она отражает движение денежных средств на расчетном счете предприятия.

В выписке указывается:

• — номер расчетного счета клиента;
• — дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток (он же является входящим остатком для последующей выписки);
• — номера документов, на основании которых зачислены или списаны денежные средства;
• — корреспондирующий счет — шифр бухгалтерии банка, которым закодированы финансовые операции предприятия;
• — суммы по дебету и кредиту;
• — остаток наличия средств на дату выписки.

Основанием для оформления бухгалтерских проводок по расчетному счету и специальным счетам в банках является выписка кредитного учреждения. В качестве первичных документов выступают платежные документы, оформленные по формам и в порядке, утверждаемым Центробанком РФ (Положением о безналичных расчетах).

Для синтетического учета основных средств на изучаемом предприятии используются балансовые счета: 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств», 91 «Прочие доходы и расходы», а также забалансовые счета (при необходимости) — 001 «Арендованные основные средства», 011 «Основные средства, сданные в аренду», 010 «Износ основных средств». Основные средства учитываются на субсчетах к активному счету 01 «Основные средства»:

• — 01/1 — здания;
• — 01/2 — сооружения;
• — 01/3 — машины и оборудование;
• — 01/5 — транспортные средства;
• — 01/6 — производственный и хозяйственный инвентарь;
• — 01/9 — другие виды основных средств

Дебетовое сальдо по данным субсчетам отражает сумму первоначальной стоимости основных средств. По дебету записывают первоначальную стоимость поступивших основных средств и их дооценку, а по кредиту — выбытие основных средств и их уценку. Основанием для выполнения записей в бухгалтерских регистрах являются: акты о приемке оборудования; акты приемки-передачи; счета; счета-фактуры; платежно-расчетные документы.

Рассмотрим порядок бухгалтерского учета основных средств. В ноябре 2012 года ООО «Кадровик» приобрело персональный компьютер. При этом были осуществлены следующие расходы по приобретению данного объекта основных средств:

• — произведена оплата поставщику — 38 500 руб., в том числе НДС — 5872 руб.;
• — оплачены сторонней организации транспортные расходы — 1500 руб., в том числе НДС — 228 руб.;
• — оплачены расходы по сборке приобретенного компьютера 1500 руб., в том числе НДС — 228 руб.;

Приобретение и ввод в эксплуатацию компьютера в учете ООО «Кадровик» в Журнале регистрации хозяйственных операций было отражено проводками:

• — Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 32 628 руб. — отражена стоимость приобретенного компьютера без учета НДС;
• — Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 5872 руб. — отражена сумма НДС, подлежащая перечислению поставщику (выделенная в счете и в счете-фактуре);
• — Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 1272 руб. — отражены транспортные расходы без учета НДС;
• — Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 228 руб. — сумма НДС, подлежащая перечислению;
• — Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 1272 руб. — расходы по сборке компьютера без учета НДС;
• — Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 228 руб. — сумма НДС, подлежащая перечислению;
• — Дебет 01/3 «Машины и оборудование» Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы» — 32 628 руб. — компьютер передан в эксплуатацию;

Ввод компьютера в эксплуатацию был оформлен актом передачи ф. № ОС-1, на данный объект была заполнена инвентарная карточка ф. ОС 6.

Списание объектов основных средств может быть по причине морального или физического износа.

Материальные ценности принимаются к бухгалтерскому учету по фактическим расходам на их приобретение, учитываются на счете 10, с применением субсчетов.

К материальным ценностям на предприятии ООО «Кадровик» относят инвентарь, предметы, используемые для управленческих нужд организации, предназначенные для продажи. Материалы приходуются по товарным накладным и счет-фактурам. Аналитический учет ведется по структурным подразделениям предприятия на материально-ответственных лицах. Инвентаризация проводится один раз в год, составляется комиссия, в состав которой входит директор, главный бухгалтер и заведующий производством. На основании решения комиссии производится списание материалов, которые непригодны для производства.