Первичная документация кассовых операций

• 1. Приходный кассовый ордер — форма № КО-1, при поступлении денег в кассу его заполняет бухгалтер, подписывается главным бухгалтером и кассиром.
• 2. Расходный кассовый ордер — форма № КО-2, заполняется при выдаче денег из кассы, при разовой выдаче денег, при выдаче заработной платы деньги выдаются по списочной ведомости.
• 3. Кассовая книга — форма № КО-4, в ней отражаются все операции по кассе, может вестись как в ручную, так и автоматически. На каждый день делается 2 распечатки или 2 экземпляра: 1-ый отправляется в бухгалтерию, 2-ой — отчет кассира.
• 4. Расчетно-платежная ведомость — по ней выплачивается заработная плата, в расчетно-платежной ведомости ведется расчет всех удержаний, вычетов из заработной платы, а в платежной ведомости только графы «ФИО», «Сумма к выдаче» «Подпись».
• 5. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров — форма № КО-3.

Учет кассовых операций Порядок ведения кассовых операций предусматривает:

• · оформление первичных документов по приходу и расходу
• · регистрация первичных документов в журнале регистрации
• · записи в кассовую книгу (под копирку в двух экземплярах), ежедневное подведение остатка по кассовой книге
• · сдача в бухгалтерию отчета кассира (второй экземпляр кассовой книги) с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге

Для учета кассовых операций открывается счет 50 «Касса».

Счет 50: активный, сальдо — всегда дебетовое, показывает наличие суммы свободных денег в организации на начало месяца; по дебету счета отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу, по кредиту счета происходит выдача, расход наличных денежных средств и денежных документов из кассы.

К счету 50 могут быть открыты соответствующие субсчета При журнально-ордерной форме учета кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету счета записываются в разных журналах-ордерах и контролируются ведомостью № 1. Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Для каждого отчета кассира отводится одна строка.

В кассе организации могут храниться не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, денежные документы, бланки строгой отчетности.

К денежным документам относятся:

• · марки госпошлины
• · вексельные марки
• · подакцизные марки
• · авиабилеты оплаченные
• · проездные билеты
• · оплаченные путевки в дома отдыха.

Бланки строгой отчетности, хранящиеся также в кассе, учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности»:

• · трудовые книжки и вкладные листы к ним
• · квитанции путевых листов автотранспорта
• · приходные и расходные кассовые ордера
• · кассовая книга
• · ведомости принятия выручки от продавца
• · квитанция на принятие выручки от продавца.

Аналитический учет денежных документов ведется в кассе по их видам в книге движения денежных документов. И поступление и выдача денежных документов из кассы оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами. Отчет по поступившим и выбывшим документам один-два раза в месяц составляется кассиром в кассовой книге, где для этого относится определенная зона.

??? ??? ???

Юридические лица имеют право открывать в банках различные счета, основанием для открытия счета в банке является «Договор банковского счета», заключаемый между банком и его клиентом. Предприятие имеет право открывать следующие счета:

расчетный (текущий) счет депозитный счет аккредитивный счет валютный счет ссудный счет другие специальные счета (бюджетный, по капитальным вложениям и др.).

Расчетный (текущий) счет. С 1994 г. организации имеют право открывать счета в любом банке и могут иметь несколько расчетных счетов. Иностранные юридические лица, т. е. нерезиденты могут открывать рублевые счета по месту нахождения их представительств.

Текущие счета открываются в случаях, когда происходит обособление каких-либо операций (валютные счета, ссудные счета, счета по средствам целевого назначения и др.). Такие счета открывают бюджетным и общественным организациям Для открытия счета предприятие предоставляет в банк:

• 1. заявление на открытие счета
• 2. документ о законности образования предприятия (решение учредителей)
• 3. устав предприятия (копия, заверенная нотариально)
• 4. справку о регистрации предприятия
• 5. справку налоговой инспекции о постановке на учет
• 6. карточку с образцами подписи и оттиском печати (два экземпляра)

Счет открывается по решению управляющего банком. При этом главный бухгалтер банка на подлинном экземпляре устава делает отметку с указанием номера счета и заверяет гербовой печатью.

С расчетного счета оплачиваются все обязательства предприятия, все его расходы и любые другие поручения. С расчетного счета банк выдает деньги на заработную плату и на текущие расходы.

Между банком и предприятием заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором оговаривается:

• 1. стоимость открытия расчетного счета
• 2. стоимость услуг по расчетно-кассовому обслуживанию
• 3. стоимость наличного обращения
• 4. проценты, выплачиваемые клиенту за средства на счетах

Прием и выдача денег с расчетного счета или безналичные расчеты производятся банком на основании следующих документов: объявления на взнос наличными, чека денежного, платежного поручения, расчетного чека, платежного требования-поручения.

Все операции по списанию денег с расчетного счета банк осуществляет на основании письменных распоряжений владельца расчетного счета, исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению государственного арбитража, народного суда, а также налоговых и финансовых органов:

• · платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет
• · платежи, не внесенные в срок во внебюджетные фонды
• · платежи за таможенные процедуры
• · платежи по различным исполнительным документам
• · суммы, которые оговорены в договоре банковского счета.

В безакцептном порядке, т. е. без согласия клиента, банк оплачивает счета по энергоснабжению, по водоснабжению и т. д.

Если на расчетном счете предприятия есть денежные средства, то все платежи осуществляются по очереди, в порядке поступления денежных документов. Если у предприятия на расчетном счете денежных средств недостаточно для оплаты всех счетов, то ГК установил жесткую очередность платежей:

исполнительные документы по возмещению вреда и о взыскании алиментов по исполнительным документам на выплату выходных пособий и по оплате труда платежи в бюджет и во внебюджетные фонды в порядке календарной очередности поступления платежей.

Текущий счет имеет тоже назначение, что и расчетный. Текущий счет открывается организацией, не обладающей признаками, необходимыми для открытия расчетного счета, т. е. организацией, не являющейся юридическим лицом.

Депозитный счет. Формирование средств на депозитных счетах осуществляется путем перечисления соответствующих сумм с расчетных либо текущих счетов. Отличие депозитных счетов от расчетных состоит в том, что депозитные счета открываются:

на определенный срок с целью получения дохода по вложенным средствам.

Сроки депозитных счетов различны (от 1 дня; проценты зависят от срока, на который деньги положены, от банка и др.).

Валютный счет. Открывается организацией для осуществления операций в иностранной валюте. На каждый вид валюты открывается отдельный субсчет. Валютные счета открываются только в банках, имеющих право на ведение операций в иностранной валюте.

Ссудный счет. Открывается при заключении с банком кредитного договора. Предприятие имеет право непосредственно со ссудного счета оплачивать свои расходы, т. е. за счет кредита.