В соответствии со стандартами аудиторской деятельности под системой внутреннего контроля понимается совокупность организационной структуры, методик и процедур, принятых руководством экономического субъекта в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности, которая в том числе включает организованные внутри данного экономического субъекта его силами надзор и проверку соблюдения требований законодательства, точности и полноты документации бухгалтерского учета, своевременности подготовки достоверной бухгалтерской отчетности, предотвращения ошибок и искажений, исполнения приказов и распоряжений, обеспечения сохранности имущества организации.
Цель системы внутреннего контроля — своевременно предотвратить нерациональные или неправильные действия, а также ошибки при обработке информации.
Система внутреннего контроля состоит из пяти связанных компонентов:
- — контрольная среда;
- — оценка рисков;
- — информация и сети;
- — мониторинг;
- — существующие контрольные процедуры.
Система внутреннего контроля обеспечивает только разумную (не абсолютную) уверенность в достижении целей, учитывая следующие ограничения, свойственные системе внутреннего контроля:
- — человеческий фактор, который может включать в себя системные ошибки или ошибки при использовании автоматизированных средств контроля;
- — преднамеренный сговор лиц, осуществляющих контроль;
- — неприятие средств контроля руководством;
- — влияния фактора затраты-выгоды.
Под контрольной средой понимаются осведомленность и практические действия руководства экономического субъекта, направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля.
Состояние контрольной среды зависит от позиции руководства и собственников организации по созданию и функционированию системы внутреннего контроля.
Контрольная среде включает в себя такие факторы, как:
- — честность и этические качества людей, которые создают, руководят и контролируют систему внутреннего контроля:
- — компетентность руководства, которая выражается в знаниях и умениях, необходимых для выполнения определенный работы;
- — участие совета директоров или комитета по внутреннему аудиту, включая оценку их знаний, опыта, ранг и независимость от руководства, а также степень вовлеченности в процесс;
