Финансово — экономическая характеристика ТОО «ДЕП»

Правовая основа деятельности предприятия «ДЕП». Характеристика имущество хозяйств и источников его приобретения.

ТОО «ДЕП» г. Лисаковска является юридическим лицом, которое преследует извлечение дохода в качестве основной цели своей деятельности. Целью развития предприятия является достижение состояния, которое способствует ежедневному стремлению к самосовершенствованию и прогрессу. Данное предприятие изготавливает кисло — молочную продукцию (например: молоко, мороженное, сгущенка, сырные изделия и т. д.). Наиболее важными задачами при прохождение практики являются:

• · изучение структуры предприятия, организации и технологии производственных, экономических и управленческих подразделений;
• · изучение материальнотехнического и кадрового обеспечения производства;
• · анализ информационного обеспечения управления предприятием.

При прохождение практики на предприятие необходимо было рассмотреть: какие способы ведения бухгалтерского учета применяют на предприятии, и какое они оказывают влияние на формирование конечного финансового результата предприятия, относятся способы амортизации основных средств, нематериальных активов, оценки производственных запасов, товаров, незавершенного производства и готовой продукции, признание прибыли от продажи продукции, товаров, услуг и другие способы. Также рассмотреть эффективность бухгалтерского учета с использованием ЭВМ.

Современные экономические условия ТОО «ДЕП» подтолкнули его руководство к переосмыслению успехов и достижений. Понимая, что количество неизбежно должно перейти в качество, руководство скорректировало стратегию предприятия для решения новых задач. На данном этапе предприятие сосредоточенно на повышении качества всей его деятельности, как в отношение предоставляемых услуг, так и применительно к внутренним процедурам.

ТОО «ДЕП» является юридическим лицом и имеют следующие полномочия:

• — создавать представительства и филиалы, осуществлять свои права на территории РК и за ее пределами;
• — осуществлять виды деятельности, предусмотренным настоящим Уставом, законом РК;
• — иметь в собственности, покупать или иным образом, приобретать, закладывать и осуществлять иные вещные права на имущество и земельные участки;
• — привлекать заемные средства, а также выдавать денежные кредиты и авансы членам кооператива;
• — заключать договора, а также осуществлять все права, необходимые для достижения целей, предусмотренных уставом;
• — осуществлять внешнеэкономическую деятельность в порядке установленном действующим законодательством;
• — иметь самостоятельный баланс, счета в банках, круглую печать, угловой штамп, бланки и иные реквизиты.

Имущество Товарищества составляют основные и оборотные средства, а также иное имущество, стоимость которого отражается в самостоятельном балансе Товарищества. Имущество принадлежит Товариществу на праве собственности. Источниками формирования имущества Товарищества являются: вклад Учредителя в Уставный капитал, доходы, полученные от деятельности Товарищества, иные источники, не запрещенные законодательными актами.

Товарищество «ДЕП» несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим имуществом.

Учредитель участвует в управлении делами Товарищества, получает доход от деятельности Товарищества и участвует в его распределении.

Для обеспечения деятельности Товарищества из вкладов участников образуется Уставный капитал в размере 169 741 тыс.тенге. Кроме того, Товарищество «ДЕП» в момент смены руководства провел инвентаризацию, в результате ТОО получил дополнительно прибыль «Дополнительно неоплаченный капитал» — 200 083 тыс. тг.

Высшим органом управления Товарищества является общее собрание участников, которое решает все вопросы деятельности Товарищества. К исключительной компетенции общего собрания относятся вопросы, связанные с образованием и отзывом исполнительного органа Товарищества, с утверждением финансовой отчетности Товарищества и распределением его чистого дохода, с принятием решения о реорганизации или о ликвидации Товарищества. Исполнительным органом Товарищества является директор — П. Л. Лебедев, он обеспечивает выполнение рабочих программ, решений учредителя; распоряжаться имуществом Товарищества; заключать договоры; открывать счета в банках; руководить трудовым коллективом Товарищества; представлять Товарищество в отношениях с организациями по вопросам деятельности товарищества в пределах полномочий, представленных учредителем и определенных уставом.

Исполнительный орган подотчетен учредителю. При найме Директора Товарищество заключает с ним контракт. В контракте в соответствии с законодательством и настоящим Уставом определяются компетенция, права, обязанности и ответственность директора, условия его материального обеспечения и освобождения от занимаемой должности с учетом гарантий, предусмотренных законодательством.

Товарищество осуществляет бухгалтерский учет результатов своей деятельности в соответствии с действующими в Республике Казахстан правилами. Взаимоотношения между учредителями и работниками Товарищества регулируются Трудовым законодательством Республики Казахстан и решениями, принимаемыми учредителем.

Реорганизация Товарищества производится по решению общего собрания участников. Товарищество может быть ликвидировано по решению общего собрания либо по решению суда в случаях, предусмотренных действующим законодательством.

При реорганизации Товарищества вносятся необходимые изменения в настоящий устав и Государственный регистр юридических лиц. При ликвидации Товарищества имущество, остающееся после удовлетворения требований кредитов, передается в собственность учредителя товарищества.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 26.12.1995года № 2732 (с учетом изменений). Предприятие применяет Типовой план счетов бухгалтерского учета, утвержденный приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 18 сентября 2002 года (№ 438). На данный момент вводиться Рабочий план счетов — то есть программа ведения бухгалтерского учета МСФО, так как там конкретно указываются — биологические счета 2500 «Биологические активы»: 2510 — «Растениеводство», 2520 «Животноводство».

Учет компьютеризирован. Применяется программа «1С: Бухгалтерия», версия 7.7, разработанная с учетом особенностей предприятия — для ведения учетных синтетических и аналитических регистров и финансовых отчетов, отчетов по производству. Данные первичных документов переносятся на электронные носители.

На предприятии разработана Учетная политика, которая утверждена приказом руководителя и согласована с учредителем предприятия. Данный нормативный документ сформирован в соответствии с требованиями, СБУ-1 «Учетная политика и ее раскрытие» и Типового плана счетов. Учетной политикой предусмотрен Рабочий план счетов.

На счетах по учету расходов ведется аналитический учет затрат с соблюдением требований Правил «Об особом порядке формирования затрат…». Расходы, не включаемые в расчет тарифа, учитываются в соответствии со стандартом бухгалтерского учета 7 «Учет товарноматериальных запасов», как расходы периода на счетах 821 «Общие административные расходы» или 7210 «Административные расходы» и 845 «Расходы не связанные с предпринимательской деятельностью» или 7470 «Прочие» по новым счетам.

Доходы от реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг) отражаются на счете 701 «Доход от реализации» Типового плана счетов или 6010 «Доход от реализации готовой продукции и оказания услуг».

Стоимость расходов, связанных с оказанием услуг на сторону в бухгалтерском учете, в основном, отражается на тех же счетах, что и производство готовой продукции. В последствии они включаются в стоимость готовой продукции, что не искажает результат от финансовой деятельности, но приводит к искажению расходов включаемых в тариф.

Согласно, учетной политики предприятия оценка себестоимости товарно-материальных запасов производится по методу средневзвешенной стоимости. Нормы расхода ГСМ утверждены приказом руководителя предприятия. Нормы разработаны на предприятии в соответствии с утвержденными линейными нормами, введенными в действие с 1 июля 1990 года по отдельным видам автотранспорта Применяемые нормы соответствуют нормам, утвержденным «Правилами по нормированию расхода топливо — смазочных и эксплуатационных материалов для автотранспортной и специальной техники», утвержденными совместным приказом Министерства транспорта и коммуникаций Республики Казахстан от 20 июля 2001 года и Министерством энергетики и минеральных ресурсов РК от 16 июля 2001 года. Финансовое состояние предприятия отражается в бухгалтерском балансе на момент его составления. Чтобы установить, какое влияние на сложившееся положение оказали внешние и внутренние условия деятельности предприятия, необходим анализ актива и пассива баланса, а также другой финансовой отчетности.

Бухгалтерский баланс — это способ отражения в денежной оценке имущества предприятия по составу и источников его финансирования на определенную дату. Стоимость имущества и, долговых прав, которыми располагает предприятие на отчетную дату, отражается в активе баланса. Активы дают определенное представление об экономических ресурсах или о потенциале предприятия по осуществлению и затрат.

Собственный капитал, а также обязательства предприятия по кредитам, займам и кредиторской задолженности отражаются в пассиве баланса. Таким образом, пассивы показывают объем средств, полученных предприятием, и их источники, а активы — как предприятие находило полученные им средства. Общая сумма активов должна быть равна общей сумме обязательств.

Анализ финансового состояния ТОО «ДЕП» начинают с изучения состава и структуры имущества предприятия по данным балансов за период с 2005 г. по 2007 г. (таб. 2.1.). Из таблицы 2.1. видно, что общая стоимость имущества ТОО «ДЕП», включая деньги и средства в расчетах, увеличилось за период 2005 — 2007 гг. на 10 673 300 тенге или на 47,32%.

В составе имущества на начало периода мобильные (обратные) средства составляли 38 957,00 тыс. тг. К концу 2005 года они увеличились на 95 714,00 тыс. тг или на 245,69%. Но их удельный вес в стоимости активов предприятия снизился на 23,26 пунктов и составил на конец 2007 года 40.53%. Это обусловлено отставанием темпов прироста мобильных активов по сравнению с темпами прироста всех совокупных активов.

Наиболее существенно возросла их наименее мобильная часть — запасы и затраты (на 53 165 тыс. тнг. или 160,12%), и к концу 2007 года составили 86 368 тыс тг. или 30,00% в структуре имущества. Анализ изменения размера денежных средств и ценных бумаг показала, что в ТОО «ДЕП» их наличие на конец 2006 года составило 1000 тг., а на конец 2007 г. денежных средств в хозяйстве не оказалось. Значительные изменения выявлены дебиторской задолженности, размер которой к концу 2007 года составил 48 303,00 тыс. тг. или 14.54%, ее удельный вес увеличился на 1,74 пункта пли на 42 566,00 тыс. тг.

Таблица 2.1.

Анализ состава и структуры имущества ТОО «ДЕП» за период 2005;2007 гг.

Иммобилизованные средства увеличились за отчетный период всего лишь на 11 019,00 тыс. тг. или на 5,90%, их удельный вес повысился на 15,28 пунктов. Произошло это вследствие увеличения стоимости основных средств на 28 583,00 тыс. тг. или 22,96%.

Характеристика показателей структурной динамики выявил наличие благоприятной тенденции 89,68% всего прироста имущества было обеспеченно за счет прироста оборотных активов. Таким образом, вновь привлеченные финансовые ресурсы были вложены, в основном, в ликвидные активы, что повышает финансовую стабильность предприятия.

Важное влияние на изменение стоимости имущества оказывает рост стоимости основных средств и величины износа по ним. Особое значение для оценки средств труда имеют показатели движения основных средств: коэффициенты обновления выбытия износа и годности, расчет которых представлен в таблице 2.2.

Таблица 2.2.

Анализ движения и износа основных средств в ТОО «ДЕП» за период 2005;2007 гг.

Данные таблицы 2.2. показывают, что техническое состояние основных фондов является достаточно благоприятным для обеспечения основной деятельности хозяйства, так как степень их годности на конец 2007 года составила 50%. Увеличение коэффициента износа на 2,6 пункта характеризует незначительное ухудшение состояния основных средств предприятия за период с 2005 г. по 2007 г. Снижение коэффициента обновления на 27,1 пункт связано с уменьшением размеров приобретения средств труда. Данный коэффициент на конец 2007 года составил 36,6%. Отклонение в стоимости выбывающих основных средств в размере 21 174,00 тыс. тнг привело к снижению коэффициента выбытия на 25,9 пунктов, что благоприятно для предприятия.

Таблица 2.3.

Анализ состояния запасов и затрат.

Из таблицы 2.3. видно, что по сравнению с 2005 годом запасы и затраты хозяйства в 2007 году увеличились на 54 165,00 тыс. тнг. или на 106,83%. Наибольший удельный вес в структуре запасов и затрат занимают производственные запасы, стоимость которых на конец 2007 года составила 40 898,00 тыс. тнг или 47,35°/о. Увеличение размера запасов и затрат напрямую связано с ростом стоимости готовой продукции и товаров, соответственно на 26 505,00 тыс. тнг и на 16 427,00 тыс. тнг или на 49,00% и 30,32%. Стоимость незавершенного производства на конец 2007 года составила всего лишь 2089,00 тыс. тнг или 2,42%.

Состояние расчетной дисциплины хозяйства характеризуется наличием дебиторской задолженности и оказывает существенное влияние на устойчивость финансового положения предприятия. Данные для анализа состава и движения дебиторской задолженности приведены в таблице 2.4.

Таблица 2.4.

Состав и движение дебиторской задолженности за 2007 г.

Из таблицы 2.4. видно, что за 2007 год в хозяйстве произошло уменьшение стоимости дебиторской задолженности на 24 914,00 тыс. тнг и на конец года она составила 48 303,00 тыс. тнг. При этом, в течение года возникло обязательств на сумму 57 641,00 тыс. тнг. и было погашено дебиторами 82 555,00 тыс. тнг.

За товары, работы и услуги было уплачено 79 371,00 тыс. тнг. и на конец 2007 года задолженность по ним составила 1498,00 тыс. тнг., что на 68 531,00 тыс. тнг. меньше, чем на начало периода. За счет выданных хозяйством авансов уменьшение задолженности составило 45 654,00 тыс. тнг. Изменение состава дебиторской задолженности привело к снижению ее удельного веса в стоимости имущества предприятия на 8,52 пункта.

Поступление, приобретение, создание имущества любого предприятия осуществляется за счет собственных, а также заемных средств. Рассмотрим соотношения источников средств ТОО за период 2005 -2007 гг. (таб. 2. 5.).

Таблица 2.5.

Анализ состояния и структуры источников средств за период 2005 — 2007 гг.

Как видно из таблицы 2.5., рост стоимости имущества предприятия за анализируемый период на 47,32% или на 106 733,00 тыс. тнг. или на 67.94%. Рост заемных средств составил 38 065,00 тыс. тнг или 30,57%, что также повлияло на увеличение стоимости источников средств.

Повышение размера собственных средств произошло, в основном за счет увеличения дополнительного неоплаченного капитала на 58 460,00 тыс.тнг. или на 41,28%. Особо следует отметить изменение финансового результата деятельности предприятия. Так, в 2005 году деятельность хозяйства была убыточной. В 2006 и в 2007 гг. предприятием была получена прибыль в размерах, соответственно, 306,00 тыс. тнг. и 5700,00 тыс. тнг. Несмотря на это, за счет убытков прошлых лет, на конец 2007 года величина убытков составила 34 736,00 тыс. тнг. В составе заемных средств наиболее значительно возросла кредиторская задолженность на 52 589,00 тыс. тнг. или на 59,39%, что составляет 49,27% всего прироста заемных средств. Такую тенденцию следует оценить отрицательно. За период 2005;2007 гг. стоимость кредитов и займов сократилась на 14 493,00 тыс. тнг. или 6,44%.

Таким образом, структурный анализ свидетельствует, что около двух третей (64,34%) всего прироста финансирования было обеспечено за счет прироста собственных средств, что способствует усилению финансовой устойчивости предприятия. Одним из источников заемных средств является кредиторская задолженность, возникновение которой обусловлено несвоевременным выполнением платежных обязательств. Данные для анализа состава и движения кредиторской задолженности приведены в таблице 2.6.

Таблица 2.6.

Состав и движение кредиторской задолженности за 2007 год.

Как видно из таблицы 2.6., за 2007 год уменьшение размера кредиторской задолженности на 38 628,00 тыс. тг. или на 21,49% обусловлено погашением значительной суммы обязательств практически по всем позициям. На конец 2007 года более половины стоимости кредиторской задолженности (63,115) составили обязательства перед поставщиками и подрядчиками. Сокращение их размера на 18 253,00 тыс. тнг. или на 17,01% свидетельствует о стабилизации финансового состояния предприятия. Погашение обязательств перед бюджетом в сумме 17 385,00 тыс. тнг. привело к уменьшению их стоимости на 12 094,00 тыс. тнг. Задолженность по оплате труда на конец 2007 года составила 2559,00 тыс. тнг., что меньше, чем на начало года на 11 416,00 тыс. тнг. или на 81,69%.

Основные направления вложения привлеченных средств за период 2005 — 2007 годов представлены в таб. 2.7.

Таблица 2.7.

Направления вложения средств за период 2005 — 2007 гг.

Данные таблицы 2.7. показывают, что основная часть всего прироста средств приходится на увеличение стоимости оборотных средств и составляет 95 714,00 тыс. тнг. или 89,67%. В основные фонды дополнительно было вложено 28 583,00 тыс. тнг. или 26,78%. Незначительными являются вложения в виде инвестиций. Так, долгосрочные инвестиции в течение года составили 19,00 тыс. тнг. или 0,02%. Таким образом, вновь привлеченные финансовые ресурсы за период с 2005 г. по 2007 г. были вложены, в основном, в более ликвидные активы.