Порядок составления, представления и утверждения бухгалтерской отчетности

Процесс подготовки бухгалтерской отчетности подключает 2 шага: предварительные работы по составлению годичной отчетности и конкретное формирование баланса и иных отчетных форм. Предварительные работы включают в себя:

* испытание полноты дизайна всех хозяйственно-финансовых операций первичными документами и отблеск их в учетных регистрах. В частности, выясняется: все ли первичные документы поступили в бухгалтерию, верно ли интегрированы в издержки изготовления затраты грядущих периодов, начислены ли предусмотренные учетной политикой фонды и резервы грядущих затрат, списаны ли с баланса неприменимые к эксплуатации главные свои, всецело ли начислены воздаяние ведущих средств и нематериальных активов и т. д.;

контроль свойства и сроков проведения инвентаризации заметок баланса и отблеска в учете ее результатов;

проведение переоценки по распоряжениям правительства основных средств и иных активов и отблеск в учете ее результатов;

сверку сальдо расчетов с налоговыми органами, банками, внебюджетными фондами с оформлением надлежащих актов;

внесение в случае надобности поправок в учетные данные по итогам испытания муниципальных и ведомственных контролирующих органов, а еще аудиторов.

В согласовании с порядком внесения поправок в бухгалтерский учет в случаях обнаружения искажений и промахов до завершения отчетного года поправки в учетные данные вносятся в месяце, когда были выявлены преломления и промахи, независимо от такого, в каком отчетном периоде эти преломления и промахи были допущены. В бухгалтерском учете эти исправления отражаются:

дебит счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 92 «Внереализационные доходы и расходы» и кредет счетов 02, 05,10, 20, 43, 45 и т. д. ~ в случае занижения расходов от видов деятельности, операционных и внереализационных расходов;

дебит счетов 02, 05, 10, 20, 43, 45 и т. д. и кредет счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 92 «Внереализационные доходы и расходы» ~ в случае завышения расходов от видов деятельности, операционных и внереализационных расходов.

Если ошибки выявлены до утверждения годового отчета, то они исправляются декабрем отчетного года через счет 92 «Внереализационные доходы и расходы»:

дебет счета 92 «Внереализационные доходы и расходы» и кредит счетов 02, 05, 10, 20, 43, 45 и т. д. — в случае занижения расходов от видов деятельности, операционных и внереализационных расходов;

дебит счетов 02, 05,10, 20, 43, 45 и т. д. и кредит счета 92 «Внереализационные доходы и расходы» — а случае завышения расходов от видов деятельности, операционных и внереализационных расходов.

В случае выявления неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета за прошлый год после утверждения годового отчета исправления в бухгалтерскую отчетность за прошлый год не вносятся:

• * перенос в сообразные журналы-ордера и ведомости данных листов-расшифровок, накопительных ведомостей, разработочных таблиц;
• * проведение реформации баланса методом закрытия по состоянию на 31 декабря, сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки»:

дебет счета 99 «Прибыли и убытки» и кредит счета 84 «Нераспределенная выгода (непокрытый убыток)» — на необходимую сумму нераспределенной прибыли;

дебет счета 84 «Нераспределенная выгода (непокрытый убыток)» и кредит счета 99 «Прибыли и убытки» — на необходимую сумму непокрытого убытка;

• * подсчет и обоюдная сверка оборотов и сальдо на крышка отчетного периода по регистрам бухгалтерского учета;
• * перенос в Ключевую книжку данных регистров учета, определение конечных остатков по синтетическим счетам в Ключевой книжке.

Формирование экономической отчетности наступает, как правило, с наполнения бухгалтерского баланса (ф. № 1).

Это выполняется по сведениям останкам на счетах, отраженных в Ключевой книжке. При данном идет по стопам принимать во внимание конкретные критерии. К примеру, главные свои, нематериальные активы, прибыльные инвестиции в вещественные значения отражаются в балансе по остаточной цены. Кое-какие заметки баланса заполняются сложением (вычитанием) остатков по нескольким счетам. Так, по заметке «Сырье, материалы и иные ценности» отображается сальдо по дебету счетов 10,15,16 за минусом сальдо по кредиту 14 счета, которое отображает необходимую сумму начисленного резерва под понижение цены вещественных ценностей. Сальдо по счетам 20, 21, 23, 29, 44 отражаются по заметке «Незавершенное создание (издержки обращения)», сальдо по счетам 41,43 -по заметке «Готовая продукция и товары», при данном сальдо по счету 41 «Товары» видится по цены их покупки.

При учете организацией розничной торговли продуктов в согласовании с установленным порядком по продажным тарифам разница меж ценой покупки и ценой по продажным тарифам (валовой доход) отображается справочно в «Отчете о прибылях и убытках» формы № 2. Этим образом, организации розничной торговли по заметке «Готовая продукция и товары» отображают сальдо по дебету счета 41 «Товары» за минусом сальдо по кредиту счета 42 «Торговая наценка». По заметке «Денежные средства» отображается сальдо по счетам 50, 51, 52, 55,57, а в «Отчете о перемещении валютных средств» формы № 4 представлена доскональная информация об источниках поступления и инструкциях применения данных валютных средств. По заметке «Финансовые вложения» видится сальдо по дебету счета 58 «Финансовые вложения» за минусом сальдо по кредиту счета 59 «Резервы под обесценение денежных инвестициям в ценные бумаги». Этим образом, по данной заметке станет отображаться рыночная цена ценных бумаг, в случае если она ниже цены, принятой к учету.

Сальдо по счетам, связанным с расчетами (счета 60, 62, 70, 71, 75, 76), видятся в балансе развернуто, т. е. дебиторская хвост — в активе баланса, а кредиторская — в пассиве.

В случае сотворения организацией в конце отчетного года (квартала) резерва по неблаговидным долгам по расчетам с другими организациями и физиологическими лицами за продукцию, продукты, работы и предложения числящаяся в бухгалтерском учете дебиторская хвост отображается в балансе за минусом интеллектуального резерва. Сумма интеллектуального резерва в пассиве баланса не отображается. Так, по заметке «Расчеты с клиентами и заказчиками» в активе баланса отображается сальдо по дебету счета 62 за минусом сальдо по кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Особенностью составления пассива баланса считается присутствие в его заметках интенсивных счетов. Так, счет 81 «Собственные доли», счет 97 «Расходы грядущих периодов» отражаются в балансе с минусом и вычитаются при подсчете результатов. Заметки «Прибыль отчетного года» и «Убыток отчетного года» применяются при составлении промежной бухгалтерской отчетности, по коим возможно осуждать о наличии чистой выгоды на отчетную дату (для выплаты дивидендов, получения кредита в банке, покупки внеоборотных активов в лизинг). При составлении годичный бухгалтерской отчетности заполняются заметки «Нераспределенная прибыль» — сальдо по кредиту счета 84 в последствии реформации баланса или же «Непокрытый убыток» — сальдо по дебету счета 84, которое отображается со символом минус.

В отчете о прибылях и убытках (ф. № 2) видятся данные о доходах, затратах и денежных итогах, которые складываются нарастающим результатом с начала года до отчетной даты.

Характеристики раздела I «Доходы и затраты по обликам деятельности» складываются на основании данных аналитического учета к счету 90 «Реализация». Прибыль от реализации за минусом налогов с. спасения, себестоимости реализованных продуктов, продукции, дел, предложений, управленческих затрат и затрат на реализацию демонстрирует выгода от реализации, которая скапливается нарастающим результатом на счете 90/9 «Прибыль/убыток от реализации».

Характеристики раздела II «Операционные прибыли и расходы» заполняются на основании аналитических данных к счету 91 «Прочие прибыли и расходы». Приобретенная выгода (убыток) от операционных прибылей обязана соответствовать.

В отчете о мотивированном применении приобретенных средств (ф. № 6) некоммерческие организации отображают данные по основной работы об остатках, поступлении и применении средств, поступивших в качестве вступительных, членских, добровольных взносов. Обозначенные данные заполняются на базе данных, учтенных на счете учета фактических затрат, связанных с работой некоммерческой организации и списанных на сокращение мотивированных поступлений.

Не считая обозначенных форм, оформляется объяснительная записка к годичному докладу, где дается короткая черта деятельности организации, приводятся сведения о дочерних организациях и отделениях, открываются конфигурации в учетной политическом деятеле, отдельные заметки баланса и иные сведения (оценка деловитый активности, эффективность применения ресурсов, расшифровка кредиторской задолженности, уровень выполнения намерения и т. д.). Организация обязана привести расшифровку кредиторской задолженности в зарубежной денежной единице с указанием сроков ее погашения сообразно договорам. Акционерное разговор приводит состав (фамилии и должности) членов совета директоров (наблюдательного совета), членов исполнительного органа, совместную необходимую сумму выплаченного им гонорары.

Годичная бухгалтерская (финансовая) отчетность предоставляется организацией в налоговую инспекцию в направление 90 календарных дней по завершении года. Сроки представления отчетности в вышестоящие органы уточняются соответствующими министерствами, ведомствами, концернами персонально для всякой организации, но не позже даты представления отчета в налоговую инспекцию.

Годичная отчетность организации имеет возможность быть размещена, а в отдельных случаях, предусмотренных деятельным законодательством, подлежит неотъемлемой публикации совместно с аудиторским решением.

Отчетность организации имеет возможность сберегаться как на картонных, например и на электрических носителях, применимых для сбережения и чтения предоставленной информации.