Документальное оформление расчетов с покупателями и заказчиками, расчетов по претензиям на примере ОАО Брестская областная база «Бакалея»

Ни одна торговая организация не может обойтись без системы бухгалтерского учета. Практически все коммерческие виды деятельности сопровождаются бухгалтерской документацией, назначение которой — отражение всех видов торговых операций. Торговые организации должны оперативно реагировать на изучение рынка, улучшать работу. В таких условиях значительно возрастает роль бухгалтерского учета в управлении торговли. Бухгалтерский учет необходим для осуществления контроля над всеми видами коммерческой деятельности, начиная с момента приобретения товара и заканчивая его реализацией. Поступившие товары приходуются организацией по фактическому количеству в день их поступления или не позднее сроков, установленных для приемки по качеству. Материально-ответственные лица ведут учет поступивших на склад товаров в карточках или книгах количественного учета ценностей по наименованиям товаров, сортам и с учетом других их особенностей.

На склад предприятия ОАО Брестская областная база «Бакалея» поступил товар бой на 12 бутылок водки. Согласно договору поставки товаров № 32 113 (приложение 1) пункт 6.3 — При автоперевозках бой (при его фактическом наличии) удостоверяется поставщиком в претензионном порядке. Претензии по бою рассматривается в пределах трех месяцев со дня отгрузки продукции покупателю. Претензии по количеству алкогольной продукции полученной самовывозом не принимаются. При подаче претензии необходимо наличие следующих документов: ТТН, акт о приемке товаров по количеству и качеству, расчет суммы боя с приложением акцизных марок.

При получении груза на склад № 11 ОАО Брестская областная база «Бакалея» при выгрузке и взвешивания товара было обнаружено, бой на 12 бутылок:

• 1. Грушевая — 0,5 литров = 7 бутылок.
• 2. Хлебников «хрустальная» — 0,5 литров = 3 бутылок.
• 3. Кленовая — 0,5 литров = 1 бутылок.
• 4. Хлебников «мягкая» — 0,5 литров = 1 бутылок.

Был составлен акт о не сохранности груза при перевозке (приложение 2). В котором было сказано, что на складе «РПУП Брестский ликероводочный завод «Белалко» грузоотправителем загружены ликероводочные изделия в ассортименте 620 бутылок. Груз был доставлен на склад грузополучателя ОАО Брестская областная база «Бакалея» на склад № 11.

К акту прилагаются акцизные марки поврежденного товара. (приложение № 3). Акцизная марка представляет собой бланк строгой отчетности, предназначенный для маркировки алкогольной продукции. В данном случае приведены акцизные марки поврежденного товара.

Вместе с прибывшим товаром были представлены товарно — транспортные накладные № 2 087 149 (приложение 4) и № 2 082 826 (приложение 5). В котором указывается наименование товара, цена, ставка НДС, сумма общей поступившего товара на склад. К ТТН № 2 087 149 прилагается приложение к товарно-транспортной накладной (приложение 6). В нем указывается тот товар, который поступил с боем алкогольной продукции.

К акту прилагается расчет поврежденного товара. (приложение 7).

Водка «кленовая» 0,5 литров п/в ф, бой на 1 бутылку в сумме 30 400 рублей, оптовая скидка 1398 рублей, НДС — 5 800 рублей, сумма претензии составила 34 802 рублей.

В общая сумма претензии насчитывается 416 171 рублей за 12 бутылок водки. учет документальный дебиторский кредиторский При поступлении товара составляется реестр приходных документов. Сделана запись.

Дт 41.01 — Кр 60.04 — получен товар от поставщиков на сумму 8 449 542 рублей.

Дт 18 — Кр 60.04 — отражен НДС на сумму 1 689 921 рублей.

Дт 60.04 — Кр 51 — оплачен товар на сумму 10 139 520 рублей.

Предприятие ОАО Брестская областная база «Бакалея» в течении многих лет занимается осуществлением внешнеэкономической деятельностью. В свою сеть внедряет более 3000 тысяч наименований отечественных товаров, более 600 позиций импортных товаров, предоставление скидок от объемов и условий оплаты, низкие цены благодаря заключению прямых договоров без использования посреднических структур. Благодаря расширенному ассортименту продукции, позволяет предприятию повысить свой доход и удовлетворить потребности покупателей При приобретении импортной продукции ОАО «Брестская областная база «Бакалея» заключила контракт с предприятием Paolo Lazzaroni & Figli Spa для покупки алкогольных напитков. Контракт состоит из 8 частей и изложен на двух языках: русский и итальянский. Вместе с контрактом составляется дополнительное соглашение. При получении товара выставляется счет фактура от 17.11.14 и инвойс.(приложение 8) В котором указывается: код, наименование продукции, единица измерения, количество, цена, стоимость. К ней прилагается сертификация к контракту № 276/07 от 12.04.2007. Международная товарно-транспортная накладная является бланком строгой отчетности и применяется всеми юридическим лицам независимо от фирм собственности. Он наиболее широко используется при международных грузоперевозках. Выписывается для подтверждения заключения договора перевозки, которые определяет ответственность, отправителя, перевозчика и получателя товаров. Составляется как минимум в трех экземплярах и подписывается отправителем и перевозчиком. Первый экземпляр накладной передается отправителю, второй — сопровождает груз, третий — остается у перевозчика. Количество остальных экземпляров зависит от стран транзита, через которые следует груз.

(приложение 9).

Затем рассчитывают отпускную цену импортной продукции следующим образом:

Ликер «Амаретто» Лаццарони 1851″ 24%.

• 1) Расчет цены в бел. Рублях =Контрактная цена в евро * контрактную цену в бел. Рублях
• 3.82 * 51 379 = 30 827 400 бел. руб.
• 2) Расчет контрактной цены в бел. руб. = цена в бел. Руб. / кол-во бутылок
• 30 827 400 / 600 = 51 379 руб.
• 3) Расчет приобретенной цены = контрактная цена + затраты на 1 бутылку.
• 51 379 + 45 829, 57 = 97 208, 57 руб.
• 4) Расчет затрат на 1 бутылку = цена приобретенная / кол-во бутылок
• 97 497, 42 / 600 = 45 829, 57 руб.
• 5) Расчет отпускной цены = цена приобретенная * коэффициент
• 97 208, 57 * 1,45 = 140 952 руб.

В обеспечении правильного кругооборота хозяйственных средств предприятия, его своевременного завершения большую роль играет избранная система расчетов. Правильная их организация способствует своевременной реализации продукции и постоянному возобновлению кругооборота средств. Формы и порядок расчета устанавливаются Национальным банком РБ.

Форма расчетов выбирается плательщиком и получателем денег и записывается в договоре между ними. В соответствии с Положением о безналичных расчётах Республики Беларусь безналичные расчёты между предприятиями поручениями.

На предприятии ОАО Брестская областная база «Бакалея» существует несколько форм расчетов: платежное требование, платежное поручение, мемориальный ордер.

Платежное требование представляет собой платежную инструкцию, которую выписывает бенефициар и предоставляет в свой банк с остальными документами для требования для оплаты с плательщика.

Расчеты платежного требования осуществляются в двух формах:

• 1) Акцептная форма — это когда плательщик заранее оформляет предварительный акцепт на оплату определённых платёжных требований в день их поступления сразу же.
• 2) Без акцептная форма — это бесспорное списание денежных средств со счёта клиента на основании исполнительных документах с помощью мемориального ордера.

Платежное требование используется во внутренних расчетах и если прописано в договоре, то и во внешних. Срок действия 10 календарных дней без учета дня выписки По платежному требованию № 3 235 выставленого за 21.06.2013. получены денежные средства от ОАО «Брестская областная база «Бакалея» на расчетный счет Главного управления Министерства финансов Республики Беларусь по Гомельской области по договору 6 36 от 17.11.2012 г. (Приложение 10).

В бухгалтерии отражена следующая запись:

Дт 60 — Кр 51 — с расчетного счета оплачено поставщику в сумме 3 978 864 рублей.

Платежное поручение — это платежная инструкция, которую выписывает плательщик и предоставляет в банк для оплаты услуг бенефициара. Поручения могут быть представлены в банк в течении 10-ти дней со для выписки (день выписки в расчёт не принимается).

Также существуют преимущества этого платежа: возможность во внешних расчетах, простота и удобства расчета, момент оплаты совпадает с поставкой продукции.

Недостатки этого платежа: длительный срок документооборота, нет гарантиям платежа.

ППО ОАО «Брестская областная база «Бакалея» по договору № 1 от 01.07.2009 была начислена зарплата на картсчета председателя профкома за май 13 сч.1 от 02.11.13 без НДС в сумме 2 481 379 рублей. (Приложение 11).

В бухгалтерии была произведена следующая запись:

Дт 76/07 — Кр 51/01-с расчетного счета выплачена зарплата председателя профкома на сумму 2 481 379 руб.

Мемориальный ордер представляет собой учётный документ, который указывает корреспонденцию счетов бухгалтерского учета, в которые должна быть записана операция. Мемориальные ордера составляются на основе первичных документов, поступивших в бухгалтерию на специальных бланках и подписываются главным бухгалтером. К ним прилагаются оправдательные документы. Каждому мемориальному ордеру присваивается порядковый номер.

Согласно мемориальному ордеру № 2 от 17.06.2013 ОАО Брестская областная база «Бакалея» оплатила комиссию за обязательную продажу валюты в сумме 4923 рублей. (Приложение 12).

Составлена корреспонденция:

Дт 90.07.02 — Кр 51.01—комиссия за обязательную продажу на сумму 4 923 руб.

Благодаря безналичным расчетам:

• — сокращаются расходы на их осуществление
• — сокращается время расчета
• — уменьшается кол-во наличных денежных средств в обороте.

Расчетные операции организации с поставщиками складываются из расчетов за приобретаемые ценности и оказываемые услуги. Помимо наличных расчетов с поставщиками могут осуществляться безналичные расчеты за товарно — материальные ценности. Банки регламентируют формы и правила безналичных расчетов с поставщиками и подрядчиками в соответствии с банковским кодексом.

Если контрагент организации является одновременно и поставщиком, и покупателем, возникает ситуация, когда оба лица, участвующие в сделках, становятся друг перед другом одновременно кредитором по одному договору и должником — по другому договору. Прекращение обязательств полностью либо частично в этом случае может осуществляться путем зачета встречного требования (взаимозачета).

Установленной формы документа нет, однако можно выделить требования к нему. Так как деятельность предприятия ОАО Брестская областная база «Бакалея» связана с взаимоотношениями с контрагентами, стороны осуществляют между собой расчеты, поставляют товар или услуги, иногда встает вопрос об осуществлении сверки взаимных расчетов на ту или иную дату.

Акт сверки — это документ, который подтверждает отсутствие задолженности в расчетах между сторонами на определённую дату или ее наличие. Так как действующим законодательством РБ не предусмотрена официальная форма акта сверки взаиморасчетов субъектов хозяйствования, то предприятие имеет право самостоятельно разработать удобную для нее форму акта сверки.

Составлением акта сверки занимается непосредственно бухгалтерия предприятия. Бланк данного документа обязательно составляется в двух экземплярах, которые подписываются двумя должностными лицами: главным бухгалтером и руководителем предприятия. Оба экземпляра визируется печатью. Данные акта сверки организации, являющейся инициатором сверки должны полностью совпадать с данными предприятия контрагента.

В Акте сверки взаимных расчетов между УКПП «Диета» и ОАО Брестская областная база «Бакалея» в табличной форме отражаются все операции по дебету и по кредиту за определенный период времени. (Приложение 13).

По состоянию на 30.09.2014.

Обороты по дебету = 175 889 292 рублей Обороты по кредиту = 173 461 663 рублей На 30.09.2014 задолженность в пользу ОАО Брестская областная база «Бакалея» составила 55 261 663,00 рублей.

На предприятии в течении месяца делается множество операций, связанных не только поступлением товара, но и с различными видами деятельности: курсовые разницы от пересчета акции, спонсорская помощь, расчеты с прочими партнерами и т. д. Чтобы увидеть весь процесс движения операции и правильного и грамотного ведения их на бухгалтерских счетах, формируется оборотно — сальдовые ведомости по синтетические и аналитические по счету.

Оборотные сальдовые ведомости могут составляется и за день так и за месяц.

За период 01.12.2014 — 31.12.2014 по счету 62.02.01 — отгрузка покупателям ОПТа сформирована оборотно сальдовая ведомость по синтетическому счету. (Приложение 14).

Сальдо на начало по дебету: 58 265 109 279, 38 рублей Обороты по дебету: 92 784 518 166,16 рублей Обороты по кредиту: 87 176 222 279 рублей Сальдо на конец по дебету: 63 873 405 166,54 рублей В течении месяца были сделаны следующие корреспонденции:

• 41.01 — 62.02.01 — товары на складах на сумму 3 775 803 624,32 рублей
• 41.03 — 62.02.01 — тара на складах на сумму 366 866 170 рублей.
• 62.02.01 — 90.10.30 — спонсорская помощь на сумму 3 698 рублей
• 90.07.01 — 62.02.01 — реализация прочих ТМЦ на сумму 2 649 579 рублей

Также за этот период 01.12.2014 — 31.12.2014 по счету по счету 62.02.01 — отгрузка покупателям ОПТа сформирована оборотно сальдовая ведомость по аналитическому счету. (приложение 15). Где очень подробно описываются операции, которые совершались за анализируемый период.

Сальдо на начало по дебету: 58 265 109 279, 38 рублей Сальдо на начало по кредиту: 1 950 919,16 рублей Обороты по дебету: 92 784 518 166,16 рублей Обороты по кредиту: 87 176 222 279 рублей Сальдо на конец по дебету: 63 873 405 166,54 рублей Сальдо на конец кредиту: 1 825 149 рублей За несоответствие цен тарифов обусловленных договоров, при выявлении арифметических ошибок на счетах поставщиков, за обнаруженные несоответствия качества ТМЦ, за брак доставленной продукции, простои, возникшие по вине поставщиков, могут осуществляться расчеты предприятия по предъявленным поставщиком или подрядчиком претензии. Чтобы увидеть правильное движение операции, аналогично составляют на предприятии оборотные сальдовые ведомости по синтетическому и аналитическому счету 76.03 -расчеты по претензиям За период 01.12.2014 — 31.12.2014 по счету 76.03 сформирована оборотная сальдовая ведомость по синтетические счету. (Приложение 16).

Сальдо по начало кредиту: 1 227 529,47 рублей Обороты по дебету: 1 991 085,93 рублей Обороты по кредиту: 71 703,98 рублей Сальдо на конец по дебету: 611 852,48 рублей.

Сделаны следующие проводки:

• 41.01 — 76.03 = товары на складе на сумму 1 592 571,93 рублей
• 76.03 — 51.01 = перечислено с расчетного счета по выставленным претензиям на сумму 71 703,98 рублей.
• 68.02 — 76.03 = выставлен НДС на сумму 318 514 рублей.

Аналогично за период 01.12.2014 — 31.12.2014 по счету 76.03 сформирована оборотная сальдовая ведомость по аналитическому счету (приложение 17)).

Сальдо по начало кредиту: 1 227 529,47 рублей Сальдо на начало дебету: 2 405 659 рублей Обороты по дебету: 1 991 085,93 рублей Обороты по кредиту: 71 703,98 рублей Сальдо на конец по дебету: 611 852,48 рублей.

Сальдо на конец по кредиту: 3017 511,48 рублей Основным показателем работы торгового предприятия является объем товарооборота. Товарооборот — это стоимость всех реализованных товаров за отчетный период, который может выражаться как в текущих, так и в сопоставимых ценах. Объем товарооборота дает общее представление о масштабах деятельности торгового предприятия. От выполнения плана по данному показателю зависят: сумма и уровень издержек обращения, сумма и уровень валового дохода, прибыль, рентабельность, финансовое состояние и др. Источником анализа является 1-опт «Отчет о деятельности организации оптовой торговли» .

Анализ по реализации продукции имеет важное значение так как темпы их роста повышения качества продукции, непосредственно оказывает влияние на прибыль и рентабельность. (Приложения 18,19).

Таблица 3.1 Анализ товарооборота предприятия за 2012;2013 гг.

Вывод: В отчётном году по сравнению с предыдущим объем оптового товарооборота увеличился на 10, 37%, оборот посреднической деятельностью увеличился на 45, 03%. В целом за год объем по реализации увеличился на 10, 53%.

Предприятие ОАО Брестская областная база «бакалея» реализует огромнейший ассортимент продукции не только отечественного производителя, но импортного.

Основные причины невыполнения плана по ассортименту:

• 1) Внешние факторы
• -изменение спроса на отдельные виды продукции.
• 2) Внутренние факторы
• — не допоставка продукции.
• — низкая квалификация рабочих.
• — простои оборудования.

Развитию долговременных отношений как с деловыми партнерами, так и с конечными покупателями, стремлению к полному удовлетворению их потребительских вкусов. Отличает высокая организованность торгового процесса и обслуживания покупателей, использование передовых технологий информационных систем, широчайший ассортимент товаров, узнаваемость бренда как гарантии высокого качества товара. Политика предприятия способствует максимальному удовлетворению разнообразных потребительских запросов и предпочтений, а также развитию и укреплению деловой среды региона.

Таблица 3.2 «Анализ выполнения плана по ассортименту за 2012 — 2013 гг» .

Вывод: В отчётном году по сравнению с прошлым реализация молочных продуктов снизилась на 0,62%, вино виноградное увеличилось на 15,91%, коньяк увеличился на 12,15%, прочие алкогольные напитки снизились на 18,7%, сахар увеличился на 15, 74%, мучные кондитерские изделия увеличились на 1,91%, переработанные фрукты, овощи увеличились на 8,02%. В целом за анализируемый период план по реализации продукции в целом перевыполнен на 8,02% в том числе план не довыполнен на 2.3% или 3 930 млн руб.