Подготовительный этап аудита

Планируемые виды работ.

Период проведения.

Исполнители.

Аудит учетной политики.

1.03.2015.

Васильев А.М.

Аудит денежных средств и расчетных операций.

2.03.2015 -3.03.2015.

Корниенко А.А.

Аудит основных средств и материальных ценностей.

5.03.2015 -6.03.2015.

Петров Д.И.

Аудит оплаты труда.

9.03.2015.

Петров Д.И.

Аудит производства, реализации и себестоимости продукции.

10.03.2015 -11.03.2015.

Васильев А.М.

Номер

Перечень аудиторских процедур

Период проведения аудита.

Исполнитель по разделам.

Рабочие документы.

Примечания аудитора.

1. Аудит учетной политики.

Наличие и состав распорядительных документов по учетной политике.

1.03.2015.

Михайлов М.М.

Приказ об учетной политике, рабочий план счетов бух-го учета, перечень утвержденных форм первичных документов и форм документов для внутренней бух-ой отчетности, правила документооборота. Утвержденные методики учета отдельных показателей и другие приложения к приказу об учетной политике проверяемой организации.

Соответствие формы и сроков принятия документов по учетной политике требованиям нормативных актов.

1.03.2015.

Михайлов М.М.

Полностью ли раскрыты избранные при формировании учетной политики способы ведения бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решений пользователями бухгалтерской отчетности.

1.03.2015.

Михайлов М.М.

Соблюдение учетной политики.

1.03.2015.

Михайлов М.М.

Издан ли приказ (распоряжение) руководителя организации об учетной политике.

1.03.2015.

Михайлов М.М.

Утверждены ли рабочий план счетов, формы используемых нетиповых первичных документов, порядок контроля хозяйственных операций.

1.03.2015.

Михайлов М.М.

Утверждены ли правила документооборота и технология обработки учетной информации.

1.03.2015.

Михайлов М.М.

Утверждены ли методы оценки имущества.

1.03.2015.

Михайлов М.М.

Утвержден ли порядок проведения инвентаризации.

1.03.2015.

Михайлов М.М.

Порядок контроля хозяйственных операций.

1.03.2015.

Михайлов М.М.

Утверждены ли положение о бухгалтерии и должностные инструкции.

1.03.2015.

Михайлов М.М.

Утвержден ли состав постоянно действующей комиссии для:

установления сроков использования нематериальных активов.

определения целесообразности и непригодности объектов основных средств.

1.03.2015.

Михайлов М.М.

Утвержден ли перечень лиц и сроки представления авансовых отчетов.

1.03.2015.

Михайлов М.М.

Издавался ли приказ о дополнениях, вносимых в учетную политику.

1.03.2015.

Михайлов М.М.

Издавался ли приказ об изменении учетной политики.

1.03.2015.

Михайлов М.М.

2. Аудит денежных средств и расчетных операций.

Инвентаризация денежных средств и денежных документов в кассе.

2.03.2015.

Иванов И.И.

Акт инвентаризации денежных средств (ф.ИНВ-15).

Выделяется ли охрана и соответствующий автотранспорт для обеспечения сохранности денежных средств при их доставке из банка и при сдаче банк Процедура: опрос персонала.

2.03.2015.

Иванов И.И.

Соответствует ли помещение кассы требованиям по обеспечению сохранности денежных средств Процедура: опрос кассира, работников бухгалтерии, осмотр помещения кассы.

2.03.2015.

Иванов И.И.

Осмотр помещения.

Проверка наличия договора с кассиром о полной материальной ответственности Процедура: проверка документов.

2.03.2015.

Иванов И.И.

Договор о материальной ответственности.

Проверка своевременного оприходования денежных средств, проверка лимита кассы Процедура: проверка документов.

2.03.2015.

Иванов И.И.

Кассовая книга, приходные и расходные кассовые ордера.

Проверка правильности оформления приходных и расходных кассовых ордеров Процедура: проверка документов.

2.03.2015.

Иванов И.И.

Приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера.

Проверка правильности ведения кассиром кассовой книги Процедура: проверка арифметических расчетов.

2.03.2015.

Иванов И.И.

Кассовая книга.

Проверка целевого использования денежных средств Процедура: прослеживание.

2.03.2015.

Иванов И.И.

Ведомость № 1, журнал-ордер № 1, выписка банка, журнал регистрации.

Создана ли на предприятии инвентаризационная комиссия по проведению инвентаризации денежных средств:

оформление результатов инвентаризации, отнесение результатов инвентаризации на материально-ответственное лицо или на финансовые результаты Процедура: проверка документов, устный опрос работников бухгалтерии предприятия.

3.03.2015.

Иванов И.И.

Приказ о проведении инвентаризации и назначении комиссии, договор о материальной ответствен-ности, ИНВ-15.

Проверка соответствия сумм из выписок банка суммам приложенных платежных ведомостей Процедура: проверка документов и арифметических расчетов.

3.03.2015.

Иванов И.И.

Выписки банка, платежные ведомости.

Правильность составления корреспонденции счетов Процедура: прослеживание.

3.03.2015.

Иванов И.И.

Главная книга, кассовая книга.

Проверка обоснованности перечисления денежных средств с р/счета по счетам и акцептованным платежным поручениям Процедура: проверка документов, сверка с выписками банка.

3.03.2015.

Иванов И.И.

Счета, платежные поручения, выписки банка.

Проверка правильности и своевременности составления авансовых отчетов Процедура: проверка документов.

3.03.2015.

Иванов И.И.

Авансовые отчеты.

Законность и обоснованность возмещения расходов по командировкам, на представительские и хозяйственные расходы Процедура: проверка документов.

3.03.2015.

Иванов И.И.

Журнал — ордер № 7, оправдательные документы.

3. Аудит основных средств и материальных ценностей.

Назначено ли на предприятии материально-ответственное лицо, отвечающее за сохранность основных средств и материальных ценностей Процедура: проверка документов.

5.03.2015.

Иванов И.И.

Договор о материальной ответственности.

Проверка правильности отнесения предметов к объектам основных средств Процедура: проверка документов.

5.03.2015.

Иванов И.И.

Учетная политика организации.

Проводилась ли инвентаризация основных средств, создавалась ли специальная комиссия, действует постоянная комиссия Процедура: проверка документов, опрос работников бухгалтерии.

5.03.2015.

Иванов И.И.

Приказ о проведении инвентаризации и назначении комиссии, инвентаризационная опись основных средств (ИНВ -1).

Проверка правильности начисления амортизации, в том числе и ускоренной Процедура: проверка расчетов.

5.03.2015.

Иванов И.И.

Разработочные таблицы.

Проверка правильности отражения в учете операций, связанных с перемещением объектов основных средств Процедура: проверка документов, устный опрос работников бухгалтерии.

5.03.2015.

Иванов И.И.

Акт приемки передачи (ф.№ ОС-1), инвентарные карточки (ф.№ОС-6), ведомость № 16.

Проверка правильности проведения переоценки объектов основных средств. Оформление результатов Процедура: проверка документов.

5.03.2015.

Иванов И.И.

Договор с фирмой-переоцен-щиком, отчеты фирмы о выполненной работе по переоценке, данные органов статистики, прайс-листы, справки завода изготовителя.

Проверка правильности оформления первичных документов по поступлению и выбытию объектов основных средств Процедура: проверка первичной документации.

5.03.2015.

Иванов И.И.

Договора купли-продажи, счета, счета фактуры, платежные поручения, акт на списание ОС (ф.№ОС-4), карточки учета движения ОС (Ф.ОС-8).

Правильность начисления НДС по безвозмездно поступившим объектам основных средств (если такие имеются на предприятии) Процедура: проверка правильности расчета, проверка наличия таких объектов.

5.03.2015.

Иванов И.И.

Счета-фактуры.

Проверка правильности составления бухгалтерских проводок по учету основных средств, корреспонденция счетов Процедура: проверка соответствия плану счетов, отслеживание по рабочим документам, оборотным ведомостям и т. д.

6.03.2015.

Иванов И.И.

Оборотные ведомости, рабочие документы, рабочий план счетов.

Проверка соответствия записей по аналитике и синтетическому учету, соответствие записей в бухгалтерской отчетности Процедура: проверка документов.

6.03.2015.

Иванов И.И.

Сличение форм отчетности с первичной учетной документацией.

Назначено ли материально-ответственное лицо, отвечающее за сохранность ТМЦ, заключался ли с ним договор о материальной ответственности.

6.03.2015.

Иванов И.И.

Договор о мат. ответственности за ТМЦ

Процедура: опрос работников бухгалтерии, проверка наличия этих документов.

Проводилась ли на предприятии внезапная инвентаризация ТМЦ Процедура: проверка данных инвентаризации.

6.03.2015.

Иванов И.И.

Приказ о проведении внезапной инвентаризации.

Проверка оформления документов по проводимой инвентаризации:

• — списание излишков и недостач;
• — относились результаты инвентаризации на материально-ответственное лицо

Процедура: проверка документов.

6.03.2015.

Иванов И.И.

Инвентарная опись ТМЦ (ф.ИНВ-3), сличительная ведомость результатов инвентаризации ТМЦ (ф. ИНВ — 19).

Созданы ли необходимые условия для сохранности ТМЦ в местах их хранения Процедура: опрос материально-ответственного лица, осмотр помещения складов.

6.03.2015.

Иванов И.И.

Осмотр помещения, опрос мат. отв. Лица.

Проверка правильности отражения в учете неотфактурованных поставок Процедура: проверка документов.

6.03.2015.

Иванов И.И.

Журнал-ордер № 6.

4. Аудит оплаты труда.

Проверка наличия штатного расписания на работников с повременной оплатой труда и наличие табелей отработанного времени Процедура: проверка документов, расчетов.

9.03.2015.

Штатное расписание, табель учета использования рабочего времени (ф.Т13).

Проверка правильности включения в совокупный доход работника дополнительных выплат Процедура: проверка документов, прослеживание.

9.03.2015.

КорниенкоА.А.

Личные карточки (Т-2), Расчетно-платежные ведомости (Т-49).

Наличие и правильность заполнения нарядов на оплату труда сдельщиков Процедура: проверка документов.

9.03.2015.

КорниенкоА.А.

Наряды на сдельную работу (ф.Т-40), рапорт о выработке (ф.Т-22).

Проверка правильности и полноты произведенных удержаний из з/платы работников (исполнительные листы и т. д.).

Процедура: проверка расчетов, документов.

9.03.2015.

КорниенкоА.А.

Исполнитель-ные листы, расчетно-платежные ведомости Т-49, расчетные ведомости Т-51.

Проверка правильности ведения синтетического и аналитического учета по соответствующим счетам, сопоставление с данными главной книги и бух. отчетности.

9.03.2015.

КорниенкоА.А.

Журналы-ордера № 10, № 10/1, № 8, главная книга.

Процедура: проверка документов.

Правильность применения ставок определения налогооблагаемой базы по подоходному налогу Процедура: проверка правильности произведенных расчетов, документов.

9.03.2015.

КорниенкоА.А.

Расчетно-платежные ведомости (ф. Т-49).

Проверка правильности начисления пособий по временной нетрудоспособности, премий, отпускных Процедура: проверка документов, расчетов.

9.03.2015.

КорниенкоА.А.

Табель учета рабочего времени, листок по временной нетрудоспособности.

Проверка правильности начисления пособий по социальному страхованию Процедура: проверка документов.

9.03.2015.

КорниенкоА.А.

Расчетно-платежные ведомости, заявления работников на выплату пособий, листки нетрудоспособ-ности, путевки, журнал-ордер№ 10/1.

Правильность составления корреспонденции счета 69 «Расчеты по социальному страхованию». Проверка соответствия записей аналитического и синтетического учета Процедура: проверка документов.

9.03.2015.

КорниенкоА.А.

Правильность ведения синтетического и аналитического учета по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» .

Процедура: проверка документов.

9.03.2015.

КорниенкоА.А.

Табеля учета рабочего времени, наряды, листки на доплату, акты на брак, справки-расчеты, лицевые счета работников, расчетные и платежные ведомости, ж-о № 10,№ 10/1,№ 8.

5. Аудит производства, реализации и себестоимости продукции.

Проверка правильности отнесения на себестоимость продукции работ, услуг:

материальных затрат;

затрат на оплату труда;

амортизационных отчислений по основным средствам и НМА Процедура: проверка документов.

10.03.2015.

Михайлов М.М.

Разработочные таблицы, оборотные ведомости, Ведомости № 12,15.

Правильность калькулирования затрат по объектам учета Процедура: проверка расчетов и документов.

10.03.2015.

Михайлов М.М.

Проверка правильности определения и учета незавершенного производства Процедура: проверка документов.

10.03.2015.

Михайлов М.М.

Учетная политика, накладные на сдачу ГП из цехов на склад,.

акты приема-сдачи работ и услуг, Ж-о № 10/1.

Проверка правильности составления корреспонденции по счетам учета затрат. Соответствие данных синтетического и аналитического учета Процедура: прослеживание, проверка документов.

10.03.2015.

Михайлов М.М.

Ведомость № 12, 15, журнал-ордер № 10,10/1.

Проверка правильности учета и списания:

• — затрат вспомогательного производства;
• — общехозяйственных расходов;
• — общепроизводственных расходов;
• — брака в производстве;
• — расходов будущих периодов и т. п.

Процедура: прослеживание, проверка документов.

10.03.2015.

Михайлов М.М.

Проверка правильности заключения договоров на поставку продукции, выполнение работ и оказание услуг Процедура: проверка документов.

10.03.2015.

Михайлов М.М.

Договора на поставку.

Проверка соответствия метода определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) Процедура: прослеживание, проверка документов.

11.03.2015.

Михайлов М.М.

Учетная политика.

Правильность составления корреспонденции счетов учета готовой продукции и реализации.

Процедура: проверка правильности расчетов и проверка документов.

11.03.2015.

Михайлов М.М.

Ведомости № 16,16/1, оборотные ведомости,.

Проверка правильности отражения в учете и списания коммерческих расходов, связанных с отгрузкой продукции, выполнением работ и оказанием услуг Процедура: проверка документов.

10.03.2015.

Михайлов М.М.