Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами
Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер № 7 — комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Следовательно, каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале ордере одна строка и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег… Читать ещё >
Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Учет по расчетам с подотчетными лицами в ООО «Авантрейд» ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Согласно Инструкции по применению Плана счётов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности предприятий счёт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» предназначен для обобщения информации о расчётах с работниками предприятия по суммам, выданным под отчёт на административно-хозяйственные и операционные расходы, а также на служебные командировки [12].
Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту — суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные в кассу по приходным кассовым ордерам.
Выдачу денежных авансов подотчетным лицам отражают по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредиту счета 50 «Касса». Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в дебет счетов 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы» и другие в зависимости от характера расходов. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса».
Рассмотрим структуру счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в таблице 5.
Таблица 5 — Структура счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в ООО «Авантрейд».
Дебет. | Кредит. |
Сальдо по счету 71 на начало периода — это остаток долга подотчетного лица на начало периода. | |
Оборот дебетовый — выдача денег подотчетному лицу. | Оборот кредитовый — списание с подотчетного лица. |
Сальдо дебетовой на конец периода — это остаток долга подотчетного лица на конец периода. | Сальдо кредитовое на конец периода — это остаток долга подотчетному лицу на конец периода. |
Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер № 7 — комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Следовательно, каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале ордере одна строка и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены на этой же строке. В то же время журнал-ордер № 7 сохраняет шахматную форму записи, заложенную в основу журнально-ордерной формы счетоводства, в части расшифровки оборота по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами». На оборотной стороне этого журнала-ордера проводятся сгруппированные сведения о суммах затрат предприятия на служебные командировки за отчетный месяц с начала года, что необходимо для составления отчетности и контроля за целевым использование средств.
Основанием для заполнения журнала-ордера № 7 являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты — на израсходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера — на расхождения в суммах, полученных и израсходованных.
Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», когда они не могут быть удержаны из заработной платы работника.
При командировке работников за границу им выдается аванс в валюте страны командирования исходя из установленных законодательством норм суточных и квартирных. Полученную в банке валюту оприходуют по счету 50 «Касса» с кредита счета 52 «Валютный счет». Выданную под отчет валюту списывают со счета 50 «Касса» в дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и отражают в учете в валюте платежа и ее рублевом эквиваленте по курсу Центрального банка РФ на момент выдачи.
По возвращении из командировки и сдачи авансового отчета с приложением оправдательных документов задолженность подотчетных лиц списывают с кредита счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» и других счетов в зависимости от вида расходов по курсу на день представления отчета. При изменении за период командировки курсов валют курсовую разницу списывают на счет 91 «Прочие доходы и расходы»: положительную — на прибыль (дебет счета 71, кредит счета 91), отрицательную — на убыток (дебет счета 91, кредит счета 71). Рассмотрим схему учетных записей по счету 71 «Учет расчетов с подотчетными лицами» на сновании журнала-ордера и ведомости (Приложение И) в таблице 6.
Таблица 6 — Схема учетных записей по счету 71 «Учет расчетов с подотчетными суммами» в ООО «Авантрейд», 2006 г.
С кредита счетов. | Содержание операций. | Сумма, руб. | В дебет счетов. | Содержание операций. | Сумма, Руб. |
Х. | Остаток на. 1.01.2006 г. | 376 443,28. | Х. | Х. | Х. |
Выдано под отчет из кассы. | 6 790 736,63. | Подотчетные суммы израсходованы на: | |||
— расходы на продажу. | 310 900,26. | ||||
— расчеты с поставщиками и подрядчиками. | 2 493 540,18. | ||||
— расчеты с прочими кредиторами. | 43 000,00. | ||||
Возвращен остаток подотчетной суммы в кассу. | 4 386 064,59. | ||||
— на прочие расходы. | 488,13. | ||||
Оборот по дебету. | 6 790 736,63. | Оборот по кредиту. | 7 233 993,16. | ||
Х. | Х. | Х. | Х. | Остаток на 1.01.2007 г. | 66 813,25. |