Краткая характеристика ООО «Сельмаш» и анализ основных показателей деятельности по данным бухгалтерской отчетности

Завод «Сельмаш» начал свою деятельность в 1947 году. В период 1947 по 1990 годы в качестве основной задачи дирекция завода определяло разработки новых сельскохозяйственных машин и передачи образцов на другие заводы страны, занимающееся сельхозмашиностроением, для серийного выпуска.

В перестроечное время, с 1992 года, завод попал в затруднительное положение: неоднократная смена форм собственности, нехватка средств и ресурсов неуклонно снижали уровень производства. Основной доход предприятия составила прибыль от сдачи площадей завода в аренду. В 1995 году было введено внешнее управление, но попытки поднять завод не увенчались успехом. И к 2001 году завод «Сельмаш» — один из крупнейших заводов сельхозмашиностроения бывшего СССР — стал банкротом и прекратил свое существование. В период с 1993 по 2001 годы завод не однократно выставлялся на торги. 22 тысячи квадратных метров площадей, на которых находятся 12 административных зданий, свыше 20 производственных корпусов, склады — в общей сложности около 200 объектов недвижимости представляли не малый интерес для любого собственника. Но новый хозяин нашелся не сразу.

В 2001 году ООО «Сельмаш» приобрела как дочернее предприятие группа компаний «СОК». Начался новый этап в жизни завода.

Сегодня ООО «Сельмаш» стабильно развивающиеся предприятие. Продукция завода неоднократно отмечалась дипломами и медалями на региональных выставках. Конструкторы и специалисты ведут постоянную работу над усовершенствовании выпускаемой техники. Не прекращается работа по созданию новых машин.

Пережив все экономические потрясения прошлого века ООО «Сельмаш» практически за четыре года превратилось в успешное, динамично развивающееся предприятие сельского машиностроения, специализирующееся на выпуске высокоэффективных комплексов для производства для производства зерна по ресурсосберегающей технологии.

Споры между учеными и практиками о целесообразности применения безотвальной или отвальной системы замедления и обработки почвы, наверное, не утихнут еще долго. Пока они продолжаются, завод из года в год уверенно наращивает объемы производства своих машин. За последние три года разработаны и прошли испытания на Поволжской МИС: Почвообрабатывающие орудие ОПО-8,5, Роторный измельчитель соломы РИС-2. В усиленном режиме ведется работа над новой сеялкой этого же поколения АУП-18.07. Руководством завода рассматривается вопрос о создании полного набора машин для заготовки грубых кормов.

В настоящее время ООО «Сельмаш» представляет собой комплекс цехов с различными видами промышленного оборудования. Для улучшения качества выпускаемых изделий, а также мобильности в плане изменения номенклатуры выпуска произошло внедрение кооперации. Теперь ООО «Сельмаш» в состоянии по желанию потребителей быстро наладить выпуск той или иной продукции в больших объемах. На очереди полный уход от трудоемких и энергоемких производств. Таких, как горячая и холодная штамповка, сварочное производство, механическая обработка. Постоянно ведется работа над усовершенствованием конструкции машин. Руководство завода старается улучшить условия труда рабочих, в этом году поступили в эксплуатацию новый сборочный цех. На ООО «Сельмаш» трудится дружный и сплоченный коллектив, уверенно смотрящий в будущее.

Предприятие «Сельмаш» представляет собой общество с ограниченной ответственностью ведет бухгалтерский учет на основе закона РФ от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденным приказом Министерства Финансов РФ от 29.07.1998 г. № 34н. Общество является юридическим лицом и действует на основе Устава и Учредительного договора, имеет собственное имущество, самостоятельный баланс и расчетный счет.

Учредители несут ответственность по обязательствам ООО «Сельмаш» в размере Уставного капитала, создаваемого за счет средств Учредителей. Высшим органом управления ООО «Сельмаш» является Совет Учредителей, каждый учредитель имеет один голос независимо от размера вклада в Уставной Фонд.

К исключительной компетенции Совета Учредителей относятся вопросы определения основных направлений социального и производственного развития, утверждение планов и отчетов об их выполнении.

Любые действия, направленные на установление, изменение или прекращение прав или обязанностей в связи с настоящим Учредительным договором, должны быть совершены в письменной форме.

Руководство деятельностью предприятия ведет Генеральный директор, принимаемый по контракту Советом Учредителей. Он самостоятельно решает вопросы деятельности предприятия, осуществляет прием и увольнение работников.

Генеральный директор несет материальную и административную ответственность за достоверность данных бухгалтерских, налоговых и статистических отчетов.

В соответствии с рыночной производственной ориентацией фирмы Генеральный директор назначает заместителей директоров которые руководят отдельными службами.

Организационная структура предприятия представлена на рисунке 1.

Структуру организации и штаты отделов утверждает директор предприятия в соответствии со структурой аппарата управления и нормативами численности специалистов с учетом объемов работ.

Эффективность работы предприятия ООО «Сельмаш» в значительной мере определяется используемой информационной базой и зависит от нее.

Система информационного обеспечения на предприятии ООО «Сельмаш» выражает процесс систематического и целенаправленного подбора соответствующих информативных показателей, необходимых для проведения анализа, планирования, контроля и подготовки текущих финансовых решений по всем аспектам финансово-хозяйственной деятельности.

В состав информационной базы ООО «Сельмаш» входят: сведения нормативно-правового и справочного характера; бухгалтерская и статистическая отчетность; несистемные данные.

Таким образом, основой информационной базы финансового менеджмента ООО «Сельмаш» является финансовая (бухгалтерская) отчетность, которая представляет данные для принятия стратегических и тактических финансовых решений, от которых зависит финансовое благополучие владельцев и персонала хозяйствующих субъекта. [25].

В соответствии с Приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» и Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» для организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (кроме кредитных организаций, страховых организаций и бюджетных учреждений).

Рисунок 1 — Организационная структура управлении ООО «Сельмаш»

Бухгалтерская отчетность на предприятии ООО «Сельмаш» состоит из:

• — бухгалтерского баланса (форма № 1);
• — отчета о прибылях и убытках (форма № 2);
• — пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, включающих: отчет об изменениях капитала (форма № 3); отчет о движении денежных средств (форма № 4); приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5); пояснительную записку.

Все эти формы утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. Другие органы, уполномоченные на регулирование бухгалтерского учета, могут в пределах своей компетенции разрабатывать формы бухгалтерской отчетности и инструкции о порядке их заполнения, не противоречащие нормативным правовым актам Минфина РФ.

При составлении бухгалтерской отчетности на предприятии ООО «Сельмаш» необходимо:

• — соблюдение в течение отчетного года принятой учетной политики отражения хозяйственных операций и оценки имущества и обязательств, исходя из порядка, установленного законодательством;
• — достоверное и полное представление информации об имущественном и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах ее деятельности;
• — обеспечить нейтральность информации; данное требование является элементом принципа надежности информации и предусматривает отражение в отчетности только нейтральной, т. е. непредвзятой информации. Отчетность не может быть использована в интересах одних групп пользователей с целью достижения ими выгодных для себя результатов;
• — включение показателей деятельности филиалов, представительств и иных подразделений, в том числе выделенных на отдельные балансы;
• — исходить из данных унифицированных форм первичной учетной документации синтетического и аналитического учета;
• — чтобы данные вступительного баланса соответствовали показателям утвержденного заключительного баланса за период, предшествующий отчетному. В случае изменений вступительного баланса следует объяснить причины такого изменения;
• — всякое исправление ошибок обязательно подтверждать подписью лиц, их осуществляющих, с указанием даты исправления;
• — составление его на русском языке и в валюте Российской Федерации;
• — подписание руководителем и главным бухгалтером организации. [29]

Содержание и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, других отчетов и приложений применяются последовательно от одного отчетного периода к другому. В бухгалтерской отчетности данные по числовым показателям приводятся минимум за два года — отчетный и предшествующий отчетному. При несопоставимости с данными за отчетный период они подлежат корректировке, исходя из правил, установленных нормативными актами. Данные, подвергшиеся корректировке, обязательно отражаются в пояснительной записке вместе с указанием причин, вызвавших эту корректировку.

В бухгалтерской отчетности после ее утверждения возможно изменение данных, в которых были обнаружены искажения, но зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен правилами, установленными нормативными актами, недопустим.

Организация ООО «Сельмаш» по результатам своей хозяйственной деятельности составляют месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность. При этом месячная и квартальная бухгалтерская отчетность является промежуточной.

Отчетный год для всех организаций также и для ООО «Сельмаш» — с 1 января по 31 декабря календарного года включительно. Первый отчетный год для создаваемых организаций считается с даты их государственной регистрации по 31 декабря; для организаций, созданных после 1 октября, — с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.

Организация ООО «Сельмаш» в обязательном порядке представляет годовую и квартальную отчетность:

• — участникам или собственникам их имущества;
• — территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации;
• — другим органам исполнительной власти, банкам, финансовым органам налоговой инспекции и иным пользователям, на которые в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации возложена проверка отдельных сторон деятельности организации и получение соответствующей отчетности.

Министерства и другие федеральные органы исполнительной власти РФ составляют сводную годовую бухгалтерскую отчетность по унитарным организациям и отдельно по акционерным обществам (товариществам), часть акций (долей вклада), которых находится в федеральной собственности (независимо от размера доли).

Сводная бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером. [30].

Бухгалтерское и налоговое законодательство являются смежными. Основой важнейших налоговых баз — доходов и расходов, имущества являются объективные экономические категории, выражаемые в конкретных объектах бухгалтерского учета. Глава 25 Налогового кодекса Российской Федераций, описывая «особенности» учета для целей налогообложения содержит бухгалтерскую терминологию: основные средства, нематериальные активы, материально-производственные запасы, незавершенное производство, доходы и расходы, которая имеет принципиальный экономический смысл только в целях бухгалтерского учета.

Основные правила бухгалтерского и налогового учета, их ведения закреплены на уровне федерального законодательства. Ведение учета на основе первичных учетных документов, которые должны быть оформлены надлежащим образом. Порядок ведения и бухгалтерского, и налогового учета организации должен быть закреплен в документах по учетной политике (принимаемых соответственно в целях бухгалтерского учета или налогообложения прибыли), утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя.

Основным отличием налогового учета является то, что система его ведения в организации налогоплательщиком самостоятельно. Налоговый кодекс Российской Федерации закрепляет только основные принципы ведения налогового учета, определяет его цели и устанавливает перечень документов, являющихся подтверждением данных налогового учета.

Рассмотрим содержание форм финансовой отчетности, применяемых на предприятиях Российской Федерации.

Бухгалтерский баланс (форма № 1).

Этот документ позволяет получить наглядное представление об имущественном и финансовом положении предприятия. В балансе отражается состояние средств предприятия в денежной оценке на определенную дату в двух разрезах: по составу (виду) и источникам формирования. [25].

Для целей анализа построим три аналитические таблицы (приложение 12−14) на основе данных бухгалтерского баланса.

Стоимость активов предприятия за 2004 г. увеличилась на 28 411 тыс. руб.(121 259−92 848), за 2005 г. увеличилась на 45 868 тыс. руб.(167 127−121 259), а за 2006 г. увеличилась к концу года на 26 262 тыс. руб. (193 389−167 127).

В том числе величина оборотных активов — в 2004 г. увеличилась 26 914 тыс. руб. (106 781−79 867), в 2005 г. увеличилась на 45 057 тыс. руб. (121 838−106 781), а в 2006 г. увеличилась на 25 497 тыс. руб. (177 335−151 838), внеоборотных активов — в 2004 г. увеличилась 1497 тыс. руб. (14 478−12 981), в 2005 г. 811 тыс. руб. (15 289−14 478) и 2006 г. 765 тыс. руб. (16 054−15 289).

В составе внеоборотных активов стоимость основных средств возросла в 2004 г. на 5512 тыс. руб. (13 029−7517), что связано с завершением строительства и приобретением нового оборудования. В 2005 г. на 1139 тыс. руб. (14 168−13 029), что связано со строительством и дооборудованием основных средств промышленно-производственного назначения (по той же причине стоимость незавершенного строительства увеличилась на 75 тыс. руб. (123−48)), а также их модернизацией. А в 2006 г. стоимость основных средств уменьшилась на 3548 тыс. руб. (10 620−14 168), что связано с завершением строительства, т. е. остаток незавершенного строительства на конец 2006 г. отсутствует.

Увеличение оборотного капитала в 2004 г. произошло за счет приобретения сырья и материалов на 265,7% (22 434/8443Ч100), или 13 991 тыс. руб. (22 434−8443) и за счет увеличения готовой продукции на 17 990 тыс. руб. (39 689−21 699). Основную сумму дебиторской задолженности составляют обязательства покупателей и заказчиков за отгруженную продукцию, которая сократилась в отчетном году на 9831 тыс. руб. (26 802−36 633).

Увеличение оборотного капитала в 2005 г. произошло за счет увеличения готовой продукции и дебиторской задолженности: за отчетный год увеличение дебиторской задолженности составило 92,4% (51 562/26802), или 24 760 тыс. руб. (51 562−26 802). Основную сумму дебиторской задолженности составляют обязательства покупателей и заказчиков за отгруженную продукцию, которая возросла в отчетном году на 25 459 тыс. руб. (34 964−9505). Увеличение готовой продукции составило 18 653 тыс. руб. (58 342−39 689).

Увеличение оборотного капитала в 2006 г. произошло в основном за счет увеличения запасов сырья и материалов: за отчетный год увеличение запасов сырья и материалов составило 154% (48 272/18994), или 29 278 тыс. руб. (48 272−18 994). Соответственно увеличилась и общая сумма запасов (на 19 661 тыс. руб. (114 187−94 526).

В 2004 г. общая сумма запасов и затрат возросла на 36 064 тыс. руб. (75 116−39 052). Рост произошел за счет статьи «Сырье и материалы» (13 991 тыс. руб.) и «Готовая продукция» (17 990 тыс. руб.).

В 2005 г. общая сумма запасов и затрат возросла на 19 410 тыс. руб. (94 526−75 116). Рост произошел за счет статьи «Готовая продукция» (+ 18 653 тыс. руб.(58 342−39 689)), что обусловлено изменением взаимоотношений с заказчиками.

Концепция новой производственной системы анализируемого предприятия в отношении оборотного капитала предполагает оперативное регулирование объема и номенклатуры производства, минимизацию запасов: в отчетном периоде 2004;2006 гг. производственные запасы оставались высокими.

В 2006 г. возросли краткосрочные финансовые вложения на 61 тыс. руб., в 2005 г. краткосрочных финансовых вложений не было.

Структура актива баланса в 2004 году изменилась следующим образом: доля внеоборотных активов в общей структуре актива баланса увеличилась на 1281 тыс. руб. (13 081−118 000) или на10,86%. К концу отчетного периода имущество предприятия преимущественно из оборотных активов и увеличилось на 2,92% (90,05−87,13).

Структура актива баланса изменилась в 2005 г. следующим образом: доля внеоборотных активов в общей структуре актива баланса сократилась на 2,31% (8,604−10,913). К концу отчетного периода имущество предприятия на 91,4% состояло из оборотных активов, что характерно для крупных предприятий.

Доля внеоборотных активов в 2006 г. продолжает сокращаться на 2,95% (5,651−8,604), а оборотные активы составили к концу 2006 г. 94,3%.

В таблице 2 и 3 представлен анализ структуры пассива баланса предприятия на 2005 и 2006 годы соответственно.

Величина уставного капитала по состоянию на 31.12.2006 по сравнению с величиной на 31.12.2005 не изменилась и составила 10 тыс. руб.

Увеличение величины кредиторской задолженности в 2005;2006 гг. произошло, главным образом, за счет увеличения задолженности прочим кредиторам 18 970 тыс. руб. (69 485−50 515) в 2005 г.; 16 513 тыс. руб. (80 925−69 485) в 2006 г. и поставщикам и подрядчикам 5073 тыс. руб. (28 220−23 147) в 2005 г.; 26 140 тыс. руб. (54 360−28 220) в 2006 г.

Соотношение величины дебиторской задолженности по покупателям и заказчикам и величины обязательств перед поставщиками и подрядчиками составило на 31.12.05 — 1,24 (34 964/28220), на 31.12.06 — 0,7 (38 558/54360). Рекомендуемое значение 1, т. е. дебиторская и кредиторская задолженность должны уравновешивать друг друга. Динамика данного показателя свидетельствует о неустойчивости финансового состояния предприятия.

Оценка ликвидности и платежеспособности предприятия. Финансовое состояние предприятия с позиции краткосрочной перспективы оценивается показателями ликвидности и платежеспособности.

Платежеспособность предприятия предполагает готовность предприятия погасить долги в случае одновременного предъявления требования о платежах со стороны всех кредиторов предприятия или, по-другому, платежеспособность характеризует наличие у предприятия средств, достаточных для уплаты долгов по всем краткосрочным обязательствам и одновременно бесперебойного осуществления процесса производства и реализации продукции.

Для оценки платежеспособности предприятия используются абсолютные и относительные показатели ликвидности. При этом следует отличать понятия «ликвидность баланса» и «ликвидность активов».

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность активов определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид актинов превратился в деньги, тем выше их ликвидность.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности, т. е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:

А1. Наиболее ликвидные активы (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения, или стр. 260 + стр. 250);

А2. Быстро реализуемые активы (Краткосрочная дебиторская задолженность, или стр. 240);

АЗ. Медленно реализуемые активы (Запасы + Долгосрочная дебиторская задолженность + НДС + Прочие оборотные активы, или стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 270);

А4. Трудно реализуемые активы (Внеоборотные активы, или стр. 190).

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты на следующие группы:

П1. Наиболее срочные обязательства (Кредиторская задолженность, или стр. 620);

П2. Краткосрочные пассивы (Краткосрочные заемные средства + Задолженность перед участниками по выплате доходов + Прочие краткосрочные обязательства, или стр. 610 + стр. 630 + стр. 660);

ПЗ. Долгосрочные пассивы (Долгосрочные обязательства + Доходы будущих периодов + Резервы предстоящих расходов, или стр. 590 + стр. 640 + стр. 650);

П4. Постоянные или устойчивые пассивы (Капитал и резервы (собственный капитал организации), или стр. 490).

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения: А1? П1; А2? П2; А3? П3; А4? П4.

Если выполняются первые три неравенства в данной системе, то это влечет выполнение и четвертого неравенства. Выполнение последнего неравенства свидетельствует о соблюдении одного из условий финансовой устойчивости — наличия у предприятия оборотных средств.

В случае, когда одно или несколько неравенств системы имеют знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.

Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным. Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.

1) На основе табл. 3−5 проведем анализ ликвидности баланса ООО «Сельмаш».

Снижение коэффициента быстрой ликвидности в 2004 г. связан с сокращением дебиторской задолженности. В 2005 г. коэффициент быстрой ликвидности увеличился, что связано с повышением дебиторской задолженности в 2006 г. коэффициента быстрой ликвидности сократился, что связано с краткосрочными финансовыми вложениями.

Низкий коэффициент абсолютной ликвидности в 2004;2006 гг. показывает, что при необходимости задолженность предприятия не может быть погашена сразу. Платежеспособность предприятия в анализируемом периоде оставляет желать лучшего.

Таблица 3.

Анализ ликвидности баланса ООО «Сельмаш» на 2004 г.

Т.к. А4<�П4, то соблюдено одно из условий финансовой устойчивости — наличие у предприятия оборотных средств Таблица 4.

Анализ ликвидности баланса ООО «Сельмаш» на 2005 г.

Т.к. А4<�П4, то соблюдено одно из условий финансовой устойчивости — наличие у предприятия оборотных средств Таблица 5.

Анализ ликвидности баланса ООО «Сельмаш» на 2006 г.

Т.к. А4<�П4, то соблюдено одно из условий финансовой устойчивости — наличие у предприятия оборотных средств.

где ОА — оборотные активы;

КО — краткосрочные обязательства;

Д — денежные средства;

КФВ — краткосрочные финансовые вложения;

ЧДЗ — дебиторская задолженность.

2) Рассчитаем показатели платежеспособности ООО «Сельмаш», представленные в таблице 6−8.

Таблица 6.

Анализ платежеспособности ООО «Сельмаш» 2004 г.

Коэффициенты.	Порядок расчета.	Норматив.	На начало периода.	На конец периода.	Отклонение.
Коэффициент текущей ликвидности (L1).	L1 = ОА/КО.		1,8.
Коэффициент быстрой ликвидности (L2).	L2 = (Д+КФВ+ЧДЗ)/КО.	0,7−0,8.	— 0,002.
Коэффициент абсолютной ликвидности (L3).	L3 = Д/КО.	0,25−0,3.	— 0,002.
СОС = ОА — КО = СК+ДО-ВА.	79 867−36 633 = 43 234.	106 781−26 802 = 79 979.

Таблица 7.

Анализ платежеспособности ООО «Сельмаш» 2005 г.

Коэффициенты.	Порядок расчета.	Норматив.	На начало периода.	На конец периода.	Отклонение.
Коэффициент текущей ликвидности (L1).	L1 = ОА/КО.		— 1,04.
Коэффициент быстрой ликвидности (L2).	L2 = (Д+КФВ+ЧДЗ)/ КО.	0,7−0,8.	0,001.
Коэффициент абсолютной ликвидности (L3).	L3 = Д/КО.	0,25−0,3.	0,001.
СОС = ОА — КО = СК+ДО-ВА.	106 781−26 802 = 79 979.	151 838−51 562 = 100 276.

Высокий коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что при необходимости задолженность предприятия может быть погашена сразу. Платежеспособность предприятия в 2004 г. была стабильна.

Таблица 8.

Анализ платежеспособности ООО «Сельмаш» 2006 г.

Коэффициенты.	Порядок расчета.	Норматив.	На начало периода.	На конец периода.	Отклонение.
Коэффициент текущей ликвидности (L1).	L1 = ОА/КО.		— 0,1.
Коэффициент быстрой ликвидности (L2).	L2 = (Д + КФВ + ЧДЗ) / КО.	0,7−0,8.	— 0,014.
Коэффициент абсолютной ликвидности (L3).	L3 = Д/КО.	0,25−0,3.	0,008.
СОС = ОА — КО = СК+ДО-ВА.	151 838 — 51 562 = 100 276.	151 838 -62 397 = 89 441.	— 10 835.

3) На основе табл. 9−11 рассчитаем коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость ООО «Сельмаш».

Таблица 9.

Анализ финансовой устойчивости ООО «Сельмаш» в 2004 г.

где СК — собственный капитал;

ИБ — итог баланса;

СОС — собственные оборотные средства;

ЗК — заемный капитал.

Таблица 10.

Анализ финансовой устойчивости ООО «Сельмаш» в 2005 г.

Таблица 11.

Анализ финансовой устойчивости ООО «Сельмаш» в 2006 г.

Коэффициент собственности в 2004;2006 гг. показывает, что доля собственных средств в структуре предприятия мала. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами показывает, что предприятие достаточно обеспечено собственными оборотными средствами.

Коэффициент маневренности собственных оборотных средств показывает, какая часть собственных средств предприятия вложена в наиболее мобильные активы. Чем он выше, тем больше у предприятия возможности маневрировать собственными средствами. Мы видим, что большая доля собственных средств вложена в мобильные активы и предприятие имеет возможность маневрировать собственными средствами.

4) Рассчитаем трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости анализируемого предприятия в соответствии с табл. 12−14.

Таблица 12.

Классификация типа финансового состояния ООО «Сельмаш».

где ВА — внеоборотные активы.

Таблица 13.

Классификация типа финансового состояния ООО «Сельмаш» 2005 г.

Таблица 14.

Классификация типа финансового состояния ООО «Сельмаш» 2006 г.

В период с 2004;2006гг. финансовое состояние предприятия характеризовалось как неустойчивое, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохранялось возможность восстановления равновесия путем пополнения источников собственных средств за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов. К концу 2006 г. финансовое состояние предприятия можно охарактеризовать как кризисное, при котором предприятие стало полностью зависеть от заемных источников финансирования. Собственного капитала и долгои краткосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материальных оборотных средств, то есть пополнение запасов идет за счет средств, образующихся в результате замедления погашения кредиторской задолженности.

5) На основе табл. 15−16 рассчитаем и проанализируем показатели рентабельности.

Таблица 15.

Анализ рентабельности ООО «Сельмаш» 2004 г.

где Потпрод — прибыль от продаж, В — выручка от продаж;

З — себестоимость;

ЧП — чистая прибыль Аср — средняя стоимость активов;

СКср — собственный капитал средний;

Фср — основные фонды средние.

;

;

Таблица 16.

Анализ рентабельности ООО «Сельмаш» 2005 г.

;

;

Таблица 17.

Анализ рентабельности ООО «Сельмаш» 2006 г.

;

;

Экономическая рентабельность предприятия — это самый общий показатель, отвечающий на вопрос, сколько прибыли организация получает в расчете на рубль своего имущества. В 2004 г. экономическая рентабельность предприятия повысилась на 4,86%. Рентабельность собственного капитала возросла на 29,4%, от ее уровня зависит размер дивидендов на акции в акционерных обществах, следовательно, возросли дивиденды.

В 2005 г. экономическая рентабельность предприятия уменьшилась на 18,47%, а в 2006 г. на 4,84%. Рентабельность собственного капитала в 2005 г. уменьшилась на 35,88%, а в 2006 г. уменьшилась на 50,37%. Предприятие в 2005;2006 гг. работало без прибыли.

6) На основе табл. 18−20 рассчитаем и проанализируем показатели деловой активности.

учет аудит калькулирование инвентаризация Таблица 18.

Анализ показателей интенсивности использования капитала (деловой активности) за 2004 г.

где ТАср — средняя стоимость текущих активов;

ДЗср — средняя дебиторская задолженность;

КЗср — средняя кредиторская задолженность;

ср — средняя себестоимость;

С — себестоимость.

;

;

;

Таблица 19.

Анализ показателей интенсивности использования капитала (деловой активности) за 2005 г.

;

;

;

Таблица 20.

Анализ показателей интенсивности использования капитала (деловой активности) за 2006 г.

;

;

;

Обобщающий показатель оценки деловой активности предприятия, который отражает скорость оборота всего капитала предприятия или эффективность использования всех имеющихся ресурсов независимо от их источников — коэффициент оборачиваемости активов за 2004 г повысился на 0,5; за 2005 г. вырос на 0,23%, а в 2006 г. вырос на 0,47%. Это говорит о благоприятной тенденции финансовой деятельности предприятия.