Экономико-правовой аспект расчетов с дебиторами и кредиторами коммерческой организации

Понятие и сущность дебиторской и кредиторской задолженности

Предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно — материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями — за купленные ими товары; с заказчиками — за выполненные работы и оказанные услуги.

В условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской и кредиторской задолженности. Часть этой задолженности в процессе финансово — хозяйственной деятельности неизбежна и должна находится в рамках допустимых значений.

Дебиторская и кредиторская задолженность являются неизбежным следствием существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой имеет место временной лаг между моментом платежа и моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.

Дебиторская задолженность представляет собой сумму, которая причитается компании от должников (дебиторов) на основании договора, закона или деликта. В качестве дебиторов обычно выступают покупатели и заказчики, но также это могут быть сотрудники самой компании, государственные органы, фонды и иные физические и юридические лица.

Дебиторская задолженность является важным элементом оборотного капитала фирмы. Когда одно предприятие реализует товары другому предприятию, это не означает, что стоимость проданного товара будет оплачена немедленно. Обычаем делового оборота является предоставление отсрочки платежа контрагенту. Сроки такой отсрочки могут варьироваться от нескольких дней до нескольких месяцев. Впрочем, в российских условиях долгосрочная дебиторская задолженность — это довольно редкое явление, характерное лишь для некоторых отраслей (строительство, тяжелое машиностроение, авиационная, космическая промышленность и т. д.) Учитывая сказанное выше, можно заключить, что дебиторская задолженность является активом предприятия, который связан с юридическими правами, включая право на владение. В целом под активом понимается имущество, имущественные блага и права организации, имеющие денежную оценку. Следовательно, дебиторскую задолженность можно охарактеризовать как будущую экономическую выгоду, воплощенную в активе и связанную с юридическими правами, включая право на владение.

Дебиторская задолженность может возникать по разным основаниям и классифицироваться по различным признакам, однако в общем случае данный актив обладает следующими характеристиками:

• Ш представляет собой совокупность обязательств третьих лиц перед организацией;
• Ш возникает на основании договора, закона или деликта;
• Ш является частью активов предприятия, составляющей оборотного капитала;
• Ш рассматривается как иммобилизованные оборотные средства компании, посредством которых осуществляется кредитование ее контрагентов;
• Ш является отражением определенных транзакций на счетах бухгалтерского учета;
• Ш влияет на результаты деятельности предприятия, на его финансовое состояние;
• Ш может быть оценена различными способами, что влияет на величину задолженности в стоимостном выражении;
• Ш может являться предметом манипуляций со стороны руководства компании, так как содержит оценочную величину — резерв по сомнительным долгам

Определившись с понятием дебиторской задолженности, перейдем теперь к термину «кредиторская задолженность».

В российском законодательстве понятие «кредиторская задолженность» сформулировано в п. 7.3. «Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России» [1.1]: «Кредиторской задолженностью признается существующее на отчетную дату обязательство организации, которое является следствием прошлых событий ее хозяйственной деятельности и расчеты по которой должны привести к оттоку ресурсов организации, которые должны были принести ей экономические выгоды. Кредиторская задолженность может возникнуть в силу действия договора или правовой нормы, а также обычаев делового оборота». Иными словами, кредиторская задолженность представляет собой долг компании третьим лицам, в том числе поставщикам и подрядчикам (компаниям и индивидуальным предпринимателям), собственным работникам, государственным органам, некоммерческим организациям. Кредиторская задолженность возникает при расчетах за приобретаемые товары и услуги вследствие временного лага между признанием обязательства в учете и его погашением (отсрочки платежа), при расчетах с бюджетом и внебюджетными фондами, при расчетах по оплате труда, по претензиям и т. д.

Наиболее распространенным видом кредиторской задолженности является задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные материально-производственные запасы, оказанные услуги, произведенные работы при предоставлении отсрочки платежа.

Кредиторская задолженность может быть прекращена в результате исполнения обязательства перед контрагентом посредством платежа, зачета, а также путем списания по истечении срока давности.

Таким образом, под дебиторской задолженностью понимают разновидность активов, т. е. контролируемый предприятием ресурс, от которого ожидаются экономические выгоды в будущем. При этом права на будущие выгоды должны иметь юридические основания, свидетельствующие о возможности их получения.

Кредиторская задолженность по экономической сущности противоположна дебиторской задолженности, так как представляет собой задолженность организации перед третьими лицами и предполагает отток денежных средств (уменьшение экономических выгод) в будущем.

Условием обеспечения финансовой устойчивости организации является превышение суммы дебиторской задолженности над суммой кредиторской задолженности.