Бухгалтерский учет расчетов с дебиторами и кредиторами коммерческой организации

РефератПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

В Таблицах 2.1. и 2.2. приведены наиболее распространенные проводки, поскольку для любой компании продажи, возвраты товара, НДС являются важнейшими составляющими процесса реализации. В хозяйственной деятельности могут встречаться и более редкие проводки, не приведенные в таблице, поскольку цель охватить в данной работе все возможные варианты корреспонденции счетов не ставится. Главное при учете… Читать ещё >

Бухгалтерский учет расчетов с дебиторами и кредиторами коммерческой организации (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

Отражение в бухгалтерском учете расчетов с дебиторами и кредиторами по отдельным видам задолженностей.

Отражение в учете дебиторской задолженности по ее основным видам

Согласно п. 20 ПБУ 4/99, в бухгалтерском балансе должны быть выделены следующие виды дебиторской задолженности:

Ш покупатели и заказчики,
Ш векселя к получению,
Ш задолженность дочерних и зависимых обществ,
Ш задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал,
Ш авансы выданные,
Ш прочие дебиторы.

Если по каким-либо из указанных статей отсутствуют числовые значения, то, согласно п. 11 ПБУ 4/99, их в балансе можно не приводить. У большинства компаний могут присутствовать как минимум три из указанных категорий: покупатели и заказчики, авансы выданные, прочие дебиторы.

Рассмотрим теперь, как осуществляется учет каждого из вышеприведенных видов дебиторской задолженности.

Расчеты с покупателями и заказчиками. Для учета данного вида дебиторской задолженности используются синтетические счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (за исключением субсчета «Авансы полученные») и 63 «Резервы по сомнительным долгам» (в части, относящейся к покупателям и заказчикам). В отчетности дебиторская задолженность показывается за вычетом резерва по сомнительным долгам.

Типовые хозяйственные операции перечислены в Таблицах 2.1. и 2.2.

Таблица 2.1.

Отражение в учете операций с покупателями и заказчиками.


Хозяйственная операция.	Дебет счета.	Кредит счета.	Первичные документы.
Отражена выручка от реализации на основании отгрузочных документов, предъявленных покупателю.	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».	90−1 «Выручка».	Накладная на отгрузку, договор
Начислен налог на добавленную стоимость с суммы реализации.	90−3 «Налог на добавленную стоимость».	68 «Расчеты по налогам и сборам».	Счет-фактура.
Списана стоимость реализованного товара.	90−2 «Себестоимость продаж».	41 «Товары».	Накладная на отгрузку.
Получена оплата от покупателей.	51 «Расчетные счета».	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».	Платежное поручение.

Таблица 2.2.

Отражение в учете операций по возврату товара.


Хозяйственная операция.	Дебет счета.	Кредит счета.	Первичные документы.
Получен товар, возвращенный покупателем как несоответствующий требованиям договора.
Сторнируется отгрузка покупателю.	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».	90−1 «Выручка».	Претензия покупателя, акт о возврате товара, накладная покупателя на возврат.
Сторнирован начисленный НДС.	90−3 «Налог на добавленную стоимость».	68 «Расчеты по налогам и сборам».	Счет-фактура покупателя.
Сторнирована стоимость возвращенного товара.	90−2 «Себестоимость продаж».	41 «Товары».	Накладная покупателя на возврат.
Отражен возврат денежных средств покупателю.	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».	51 «Расчетный счет».	Платежное поручение.
Право собственности перешло к покупателю. Покупатель не смог реализовать товар, по условиям договора он может вернуть его, а продавец — принять и оплатить.
Приняты на учет товары, возвращенные покупателем.	41 «Товары».	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».	Накладная №ТОРГ-12 покупателя.
Отражен налог на добавленную стоимость по возвращенным товарам.	19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».	Счет-фактура покупателя.
Произведен зачет встречных обязательств.	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».	Акт о прекращении встречных требований.
Принят к зачету налог на добавленную стоимость.	68 «Расчеты по налогам и сборам».	19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».	Счет-фактура покупателя.

Векселя к получению. Данная категория в составе дебиторской задолженности появляется при использовании вексельной формы расчетов. Векселя, которые выписал непосредственно покупатель продукции (товаров), учитываются у векселедержателя (поставщика) на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Векселя полученные», т. е. как задолженность покупателя, обеспеченная векселем.

Примеры типовых проводок по операциям с векселями приведены в Таблице 3.

Таблица 3.

Отражение в учете операций с векселями.


Хозяйственная операция.	Дебет счета.	Кредит счета.	Первичные документы.
Признана выручка от продажи товара.	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».	90−1 «Выручка».	Накладная на отгрузку, договор
Списана покупная стоимость проданного товара.	90−2 «Себестоимость продаж».	41 «Товары».	Накладная на отгрузку.
Отражена сумма налога на добавленную стоимость, предъявленная к оплате покупателю.	90−3 «Налог на добавленную стоимость».	68 «Расчеты по налогам и сборам».	Счет-фактура.
Получен вексель покупателя в обеспечение оплаты товара.	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».	Акт приема-передачи векселей, договор
Получены денежные средства в погашение векселя (в сумме согласно договору куплипродажи).	51 «Расчетные счета».	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».	Платежное поручение.
Получены денежные средства в погашение векселя (в сумме дисконта по векселю).	51 «Расчетные счета».	91−1 «Прочие доходы».	Платежное поручение.
Начислен налог на добавленную стоимость с соответствующей суммы дисконта по векселю.	91−2 «Прочие расходы».	68 «Расчеты по налогам и сборам».	Счет-фактура.
Переводной вексель продан третьей стороне.	91−1 «Прочие доходы».	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».	Акт приема-передачи векселей, договор

Вексельные формы расчетов особенно активно применяются в неблагоприятных экономических условиях, когда у компании — покупатели испытывают нехватку оборотных средств.

Задолженность дочерних и зависимых обществ возникает только у холдингов и других компаний со сложной организацией. Дебиторская задолженность дочерних и зависимых обществ учитывается по общим правилам, а ее выделение в балансе делается в интересах пользователей отчетности.

Наличие задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал означает, что рассматриваемое предприятие зарегистрировано недавно. Так, согласно закону «Об акционерных обществах», акции общества, распределенные при его учреждении, должны быть полностью оплачены в течение года с момента государственной регистрации акционерного общества. Состояние расчетов с учредителями отражается на счетах 80 «Уставный капитал», 75 «Расчеты с учредителями», 83 «Добавочный капитал». Типовые проводки для предприятий любой формы собственности представлены в Таблице 4.

Таблица 4.

Отражение в учете расчетов с учредителями.


Хозяйственная операция.	Дебет счета.	Кредит счета.
Отражен уставный капитал при учреждении компании.	75−1"Расчеты по вкладам в уставной капитал".	80−1 «Капитал, объявленный при учреждении».
Отражена оплата стоимости размещенных акций.	50 (51) «Касса"/ «Расчетные счета».	75−1 «Расчеты по вкладам в уставной капитал».
Стоимость оплаченных акций отражена в составе оплаченного капитала.	80−1 «Капитал, объявленный при учреждении».	80−2 «Капитал, оплаченный при учреждении».
Выявлен эмиссионный доход.	75 «Расчеты с учредителями».	83 «Добавочный капитал».

Авансы выданные учитываются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные». Авансы могут выдаваться под поставку продукции (товаров, работ, услуг), а при нарушении условий договоров поставки, суммы авансов возвращаются несостоявшемуся покупателю.

Стандартные хозяйственные операции по авансам выданным представлены в Таблице 5.

Таблица 5.

Отражение в учете операций по авансам выданным.


Хозяйственная операция.	Дебет счета.	Кредит счета.
Выплата аванса поставщику по договору.	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».	51 «Расчетные счета».
Оприходованы товарно-материальные ценности (приняты работы, услуги) по акту.	08 «Вложение во внеоборотные активы» и др.	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Учтен налог на добавленную стоимость на основании счета-фактуры поставщика (подрядчика).	19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Зачтен аванс на основании бухгалтерской справки и договора.	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Учет расчетов с прочими дебиторами ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», на котором обобщается информация по операциям, не попадающим в другие категории дебиторской задолженности. В частности, здесь могут отражаться расчеты по аренде, страхованию, транспортировке, беспроцентным займам, претензиям и др. Кроме того, в состав прочих дебиторов могут попасть сотрудники организации, например, в случае предоставления им займов, выдачи чековых книжек и т. д. такие операции учитываются на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Также в эту статьи могут попасть расчеты с налоговыми органами и фондами по возврату налогов (счета 68, 69). Учет операций с прочими дебиторами ведется аналогично учету по покупателям и заказчикам (включая учет авансов).

Ведение учета дебиторской задолженности по основным экономическим категориям необходимо для составления финансовой отчетности. Это совершенно не исключает ведения аналитического учета в других разрезах, например по количеству дней просрочки, по срокам погашения, по видам договоров и т. д. Такая аналитика часто необходима для целей налогового и управленческого учета.

Показать весь текст

Заполнить форму текущей работой