Характеристика налогов, уплачиваемых в бюджетные организации

В соответствии с первой частью налогового Кодекса РФ налоги Российской Федерации налоги делятся на три группы: федеральные, региональные и местные.

Федеральные налоги определяются законодательством страны и являются едиными на всей ее территории. Данные налоги могут зачисляться в бюджеты различных уровней. К ним относят, например: НДС, водный налог, федеральные лицензионные сборы и т. д.

Региональные налоги, их отличительной чертой является установление элементов налога в соответствии с законодательством страны и законодательными актами ее субъектов. Примером таких налогов могут служить налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы и т. д.

Местные налоги, которые вводятся местными органами власти в соответствии с законодательством страны. Примерами таких налогов могут служить земельный налог, налог на рекламу, местные лицензионные сборы.

Состав налогов, оплачиваемых предприятием, определяется законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». В соответствии с этим законом с предприятий взимаются федеральные, региональные и местные налоги.

К федеральным налогам относятся:

• · налог на добавленную стоимость;
• · акцизы на отдельные группы и виды товаров;
• · налог на операции с ценными бумагами;
• · таможенная пошлина;
• · отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
• · платежи за пользование природными ресурсами;
• · налог на прибыль предприятий;
• · подоходный налог с физических лиц;
• · налоги, перечисляемые в дорожные фонды;
• · гербовый сбор;
• · государственная пошлина;
• · сбор за использование названия
• · «Россия» ;
• · транспортный налог с предприятий;
• · единый социальный (взнос) налог,
• · сбор за регистрацию банков и их филиалов.

Федеральные налоги и порядок их зачисления в бюджеты разных уровней или во внебюджетные фонды устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории.

К региональным налогам, налогам краев, областей, автономных краев и областей относятся:

• · налог на имущество предприятий;
• · лесной налог;
• · плата за воду;
• · сбор за регистрацию предприятия;
• · налог с продаж;
• · единый налог на вмененный доход.

Эти налоги устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей территории. При этом конкретные ставки этих налогов определяются законами республик в составе РФ или решениями органов государственной власти краев и областей.

К местным налогам относятся:

• · земельный налог;
• · налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;
• · сбор за право торговли;
• · целевые сборы;
• · налог на рекламу;
• · налог на перепродажу автомобилей,
• · вычислительной техники и персональных компьютеров;
• · лицензионный сбор за право
• · торговли винно-водочными изделиями; лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей;
• · сбор за парковку автотранспорта;
• · сбор за право
• · использования местной символики;
• · сбор за участие в бегах на ипподромах;
• · сбор со сделок,
• · совершаемых на биржах;
• · сбор за право проведения кинои телесъемок;
• · сбор за уборку территорий населенных пунктов;
• · сбор за открытие
• · игорного бизнеса; налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.

Часть местных налогов (земельный налог) устанавливается законами РФ, часть районными и городскими органами власти.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплат6ельщики несут ответственность за налоговые нарушения. Каждый налогоплательщик обязан:

• — уплачивать законно установленные налоги;
• — встать на учет в налоговом органе, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом;
• — вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах;
• — представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
• — представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях,

предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

• -выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
• — предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренных настоящим Кодексом;
• — в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций — также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;

Налогоплательщики организации и индивидуальные предприниматели помимо обязанностей, предусмотренных выше, обязаны сообщать в налоговый орган по месту учета:

• · об открытии или закрытии счетов — в 10-дневный срок;
• · обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях — в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;
• · обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, — в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;
• · об объявлении о несостоятельности (банкротстве), ликвидации или реорганизации — в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения;
• · об изменении своего местонахождения — в срок не позднее 10 дней с момента такого изменения.

Обязанность физического лица по уплате налога прекращается уплатой им налога, отменой налога, а также смертью налогоплательщика. Обязанность юридического лица по уплате налога прекращается уплатой им налога либо отменой налога. Если предприятие оказывается не в состоянии уплатить налоги, то налоговая служба вправе предъявить в арбитражный суд иск о признании данного предприятия банкротом.

Кроме налоговой ответственности, определяемой НК, субъектом которой является только непосредственно сам налогоплательщик, за нарушения законодательства о налогах и сборах предусмотрены также и другие виды ответственности, возлагаемые на должностных лиц, а именно административная и уголовная ответственность. Административная ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах регулируется Законом РФ" О государственной налоговой службе РФ", Кодексом РФ об административных правонарушениях, а также Указом Президента РФ «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и других обязательных платежей» от 23 мая 1994 г. № 1006. Ответственность за нарушения, содержащие признаки преступления, предусмотрена Уголовным кодексом РФ, а именно ст. 173, 198, 199. Налоговый кодекс РФ (ст. 10) предусматривает также финансовую ответственность за правонарушения в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, регулируемую кроме Налогового кодекса Таможенным кодексом РФ.

Таким образом, неправомерные действия налогоплательщиков могут привести к трем видам ответственности:

• · налоговой (финансовой), налагаемой на налогоплательщика в целом;
• · административной, налагаемой на должностных лиц;
• · уголовной, налагаемой на должностных лиц.

Рассмотрим более подробно несколько налогов: